Desempeño financiero de las organizaciones comerciales. Resultados de las actividades comerciales ¿Cuál es el resultado de las actividades de una organización comercial?

ENSAYO

A LA TESIS

SOBRE EL TEMA: "ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE UN BANCO COMERCIAL"

La tesis sobre el tema "Análisis de los resultados financieros de un banco comercial" consta de 74 páginas de texto, la tesis contiene 11 tablas, 11 figuras, 4 gráficos y 9 aplicaciones.

La tesis consta de tres capítulos, para la redacción de este trabajo se utilizaron 40 fuentes.

El primer capítulo presenta los aspectos teóricos del análisis de los resultados financieros de un banco comercial en condiciones modernas

El segundo capítulo trata directamente del Análisis de los resultados financieros de la LLC CB “El-bank”

En el tercer capítulo se consideran las reservas para el crecimiento de la rentabilidad y la rentabilidad en una banca comercial, se seleccionan formas de incrementar el desempeño financiero de una banca comercial.

El propósito de la investigación de tesis es identificar reservas para el crecimiento de las ganancias y aumentar los valores de los principales indicadores financieros basado en el análisis de las actividades de un banco comercial

Introducción

Capítulo 1. Aspectos teóricos análisis de los resultados financieros de un banco comercial en condiciones modernas

1.2 Metodología para el análisis de utilidades de un banco comercial

Capítulo 2. Análisis de los resultados financieros de la LLC CB “El-bank”

2.1 una breve descripción de banco LLC CB "El-banco"

2.2 Análisis patrimonial

2.3 Análisis del cumplimiento de estándares económicos de la SRL CB “El Banco” para el primer semestre de 2009

2.4 Análisis de liquidez de la SRL CB “El Banco” en base a indicadores de activos y pasivos por plazos de demanda y repago para el primer semestre de 2009.

2.5 Análisis del estado de liquidez en moneda extranjera

Capítulo 3. Reservas para el crecimiento de la rentabilidad y la rentabilidad en un banco comercial.

3.1 Formación de una estrategia enfocada en aumentar la utilidad del banco de un banco comercial

3.2 Formas de mejorar el desempeño financiero de un banco comercial

Conclusión

Bibliografía

Anexo A

Anexo B

Anexo B

Anexo D

Anexo D

Anexo E

Anexo Yo

Anexo G

La relevancia del problema en estudio radica en el hecho de que sin un análisis competente de los resultados de las actividades bancarias financieras y la identificación de los factores que influyen en esta actividad, es imposible aumentar el nivel de ganancias y rentabilidad. El análisis del desempeño bancario comienza con un análisis de ingresos y gastos, y termina con un estudio de utilidades. Un análisis de los ingresos y gastos del banco permite estudiar los resultados de las actividades de un banco comercial y, por lo tanto, evaluar su eficacia como empresa comercial. El análisis de la actividad financiera del banco se realiza simultáneamente con el análisis de la liquidez del balance del banco, ya partir de los resultados obtenidos se extraen conclusiones sobre la fiabilidad del banco en su conjunto. El análisis de la actividad bancaria en términos de sus resultados financieros tiene por objeto identificar reservas para el crecimiento de la rentabilidad del banco y, en base a ello, formular recomendaciones a la dirección del banco para seguir una política adecuada en el ámbito de las operaciones pasivas y activas. .

El monto de los resultados financieros alcanzados por el banco es un reflejo de todo el complejo de factores externos e factores internos que lo afectan, incluyendo: la ubicación geográfica del banco, la presencia de una base de clientes suficiente en su área de servicio, el nivel de competencia, el grado de desarrollo de los mercados financieros, la situación sociopolítica de la región, la presencia apoyo estatal y otros factores que, por regla general, están fuera del ámbito de influencia del banco sobre ellos. Por otro lado, el valor capital, el volumen de captación y colocación de fondos, activos que generan y no generan ingresos, el nivel de costos bancarios generales, pérdidas y perjuicios, la escala de uso tecnologías modernas, el nivel de rentabilidad de la red de sucursales y filiales, la organización del control interno y la auditoría, entre otros, factores que dependen de las actividades del propio banco y de la calidad de su gestión. La suma de todas las acciones de gestión positivas y negativas. yo el personal bancario en forma generalizada se manifiesta en el resultado financiero final de las actividades del banco: ganancias.

La variedad de factores que inciden en el desempeño de la banca comercial determina la necesidad de considerar estos resultados en el proceso de su estudio como un sistema económico multifuncional y multipropósito.

Expertos extranjeros y rusos han desarrollado varios métodos para analizar los resultados de un banco comercial, que se basan en el estudio de actividades bancarias altamente rentables.

A diferencia de los países con una economía de mercado desarrollada, donde el público está ampliamente informado no solo sobre el tamaño de las ganancias de los bancos, sino también sobre las fuentes de su formación, en Rusia los resultados del trabajo de los bancos, sus componentes de ingresos y gastos, e incluso a veces no se dispone de métodos para determinar sus calificaciones. Hasta ahora, los problemas de evaluación condición financiera los bancos comerciales (incluidos los ingresos y los gastos) son tratados por los propios bancos o por organizaciones especiales sin la participación del Banco Central de la Federación Rusa, el Ministerio de Finanzas, oficina de impuestos. Las calificaciones para evaluar los ingresos y gastos de los bancos comerciales, que en la práctica internacional sirven como un medio de supervisión estatal, no juegan un papel similar en Rusia.

El trabajo utiliza los trabajos de científicos rusos y extranjeros: Lavrushin O.I., Korolev O.G., Zhukov E.F., Buevich S.Yu., Vakhrin P.I., Brayley R.L., Sharp U.F.

El propósito de la investigación de tesis es identificar reservas para el crecimiento de las ganancias y aumentar los valores de los principales indicadores financieros con base en el análisis de las actividades de un banco comercial.

Para lograr este objetivo, en el trabajo se resuelven las siguientes tareas:

· Estudio del estado del sistema bancario ruso, su importancia y estado en la etapa actual;

· Identificación de factores que influyen en la actividad bancaria;

· Estudiar la metodología para el análisis de los resultados financieros de un banco comercial;

· Realización de un estudio analítico de los resultados financieros de las actividades bancarias de la LLC CB "El-bank";

Identificación de problemas en la actividad del banco analizado;

El objeto de la investigación de tesis es la actividad financiera del banco comercial LLC CB "El-Bank".

El objeto de estudio es el proceso de generación de ingresos, gastos y utilidades del banco analizado.

1.1 Lugar, importancia y tareas del análisis de los resultados financieros de un banco comercial

Un sistema de indicadores se entiende como un conjunto interconectado e interdependiente de ellos. El objetivo principal del sistema de indicadores de resultados financieros de las empresas comerciales (incluidos los bancos) es un reflejo completo e integral de los resultados de sus actividades, reflejando adecuadamente los procesos económicos que tienen lugar en ellos.

El algoritmo para la formación de indicadores de resultados financieros de los bancos comerciales está determinado por el sistema adoptado. contabilidad y formularios oficiales utilizados informes financieros establecido por el Banco Central de la Federación Rusa. A su vez, tanto el sistema contable en su conjunto como la información de los bancos son actualmente objeto de una reforma activa de acuerdo con los requisitos de las Normas Internacionales de Información Financiera. Las formas de los estados financieros están cambiando, su contenido se está mejorando. Este proceso se lleva a cabo en cumplimiento del Programa de Reforma Contable de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 6 de marzo de 1998 No. 283 “Sobre la Aprobación del Programa de Reforma Contable de acuerdo con estándares internacionales estados financieros”, así como de acuerdo con el “Concepto para el desarrollo de la contabilidad y la presentación de informes en la Federación Rusa a mediano plazo”, aprobado por orden del Ministro de Finanzas de la Federación Rusa del 1 de julio de 2004 No. 180 .

Hoy en día, los bancos comerciales rusos, como se señaló en el primer capítulo, elaboran varios tipos de informes, que difieren tanto en contenido y propósito como en el momento de su presentación a las autoridades correspondientes.

Uno de los principales tipos de estados financieros que existen desde el inicio del sistema bancario ruso (que, sin embargo, no se denomina financiero) es la contabilidad tradicional, que incluye un balance y un estado de pérdidas y ganancias.

De acuerdo con las Regulaciones del Banco Central de la Federación de Rusia No. 302, se asigna una sección separada (No. 7) en el Plan de cuentas para la contabilidad en instituciones de crédito para la contabilidad de los resultados financieros. Proporciona cinco cuentas contables sintéticas, en las que se lleva a cabo la formación de los indicadores relevantes de los resultados de las actividades bancarias: cuenta No. 701 "Ingresos", cuenta No. 702 "Gastos", cuenta No. 703 "Beneficio" , cuenta No. 704 “Pérdidas”, cuenta No. 705 “Uso de Utilidades.

El proceso de formación de resultados financieros comienza con el hecho de que el crédito de la cuenta No. 701 "Ingresos" acumula el monto de todos los ingresos recibidos por el banco en el año del informe, y el débito de la cuenta No. 702 "Gastos" acumula los gastos.

Nikolaeva TI

Se sabe que los recursos de la empresa y las exigencias de un trabajo rentable limitan hasta cierto punto la maniobra, tanto en la gama de mercancías como en sus precios. Pero es el enfoque en la demanda del cliente y su formación activa lo que debe determinar el uso de los recursos disponibles. De aquí implementación exitosa bienes, lo que garantiza la eficiencia de la empresa.

El trabajo comercial en el comercio es la actividad de una empresa destinada a resolver un conjunto específico de tareas. El estudio de los procesos de su implementación es un elemento importante de la investigación operativa a nivel de una empresa comercial y una región.

Consideramos al consumidor como un participante igual actividades comerciales. Los principales participantes en las actividades comerciales, de acuerdo con nuestra posición, no son sólo estructuras comerciales, pero también consumidores (cuya participación en la economía distributiva límite era débil). Esta afirmación se basa en el hecho de que para los empresarios el factor más importante para concluir transacciones es el ingreso (beneficio económico), y para los consumidores el beneficio es el producto (servicio) que necesita si satisface sus necesidades (intereses del consumidor) a un mayor medida. El consumidor no es un comprador pasivo, sino un participante pleno en las actividades comerciales, su regulador. Así, la categoría más importante de sujetos de las relaciones comerciales entre proveedores de bienes y el eslabón minorista es el consumidor.

Arroz. 1. Un conjunto de tareas de la actividad comercial en el mercado de bienes y servicios.

Por lo tanto, consideramos el complejo de tareas de la actividad comercial de los sujetos del mercado de consumo a través de la satisfacción de las necesidades de la población. El consumidor, al darse cuenta de sus intereses, tiene una influencia decisiva en el comportamiento de los empresarios en el mercado al concluir transacciones, elegir un segmento de mercado, organizar ventas y ventas de productos, formar un surtido, política de precios.

La democratización del comercio y la libertad de empresa han revivido la empresa, la iniciativa individual colectiva, el interés material y moral de los trabajadores del comercio, lo que ha intensificado su actividad en mercado de consumo. Ahora las propias empresas resuelven problemas económicos, realizan transacciones más rentables, lo que ayuda a aumentar su rentabilidad. La naturaleza de las relaciones económicas de comercio con otros sujetos de la infraestructura del mercado ha cambiado en función de una combinación de intereses de la empresa y los territorios.

Para un estudio en profundidad del impacto del trabajo comercial en el desempeño de las empresas, intentamos desarrollar un sistema de los principales componentes de su evaluación, que podría usarse como una autoevaluación del trabajo comercial de cada empresa. Tal sistema, en nuestra opinión, ayudará a los órganos territoriales y económicos a determinar las direcciones para mejorar la gestión de las actividades comerciales.

La novedad teórica de los métodos de evaluación que proponemos se probó en la práctica en la región de Sverdlovsk durante el período de adaptación del comercio al mercado (desde 1995). Para ello, la labor comercial se representó mediante cuatro bloques que caracterizan el tipo de actividad comercial, e indicadores que evalúan su efectividad (Cuadro 1).

tabla 1

El sistema de indicadores para evaluar el trabajo comercial de las empresas comerciales.

direccion de comerciales Actividades	Indicador de rendimiento trabajo comercial
La gama de productos y Formación	Amplitud de rango Profundidad de surtido Tasa de actualización de surtido Factor de sostenibilidad del surtido
Planificación oferta de producto y suministro de bienes	Índice de crecimiento del volumen de negocios comercial Crecimiento (reducción) en el tiempo de circulación de mercancías El grado de cumplimiento de las existencias de productos básicos con el estándar. Índice de ejecución del plan de adquisiciones El grado de cumplimiento de las obligaciones contractuales por parte de los proveedores Ritmo de recepción de mercancías por surtido Coeficiente nivel aceptable calidad de los bienes Índice de ingresos brutos
Formación y estimulación de la demanda	Correspondencia del volumen y estructura de la oferta de productos con el volumen y estructura de la demanda del consumidor El grado de renovación del surtido. Tasa de finalización de compra Volumen y estructura de la demanda insatisfecha
Eficiencia económica actividades comerciales	Crecimiento de la utilidad bruta por operaciones comerciales Crecimiento de los beneficios de las actividades comerciales La relación de ingresos y gastos por la compra y venta de bienes.

Entre las herramientas de la actividad comercial de una empresa comercial, la política de surtido ocupa un lugar especial.

El primer bloque del sistema para evaluar las actividades comerciales, "La gama de productos y su formación", consta de cuatro indicadores, que examinamos en detalle al evaluar la amplitud y profundidad del surtido en las tiendas. El coeficiente de renovación de surtido indica el desarrollo y la naturaleza de las relaciones económicas de comercio, tanto con socios nacionales como extranjeros, así como el trabajo de las empresas para actualizar el surtido. El coeficiente de estabilidad del surtido caracteriza la composición de especies de los productos ofrecidos en grupo de productos básicos(subgrupo). Este bloque es especialmente importante para evaluar el trabajo de las empresas que venden productos de la lista de surtido proporcionada.

En la política de surtido, en nuestra opinión, se deben tener en cuenta los siguientes factores: la disponibilidad de una variedad de productos en las tiendas; estabilidad y flexibilidad del surtido, su cumplimiento con los cambios en la demanda y las fluctuaciones estacionales; colocación racional de las mercancías en las tiendas. Todo esto es fundamentalmente importante.

En una economía de mercado, la formación del surtido es prerrogativa de las propias empresas comerciales. Las listas de surtido existentes en las tiendas se basan en la producción y el signo técnico de la agrupación de productos, lo que no permite tener en cuenta la complejidad de la demanda, la complementariedad mutua de los productos, las características estacionales del desarrollo de la demanda y otras condiciones con suficiente exhaustividad. .

De la totalidad de las empresas comerciales en la región de Sverdlovsk, nuestra atención como objeto de análisis de la política de surtido fue atraída por grandes tiendas Ekaterimburgo, que vende una gama universal de productos principalmente para fines alimentarios. Como se mencionó anteriormente, son prometedores, son los preferidos por la población de la ciudad. La política de surtido activo seguida por estas tiendas hizo posible crear un surtido individual y completamente diferente de los competidores.

Para caracterizar el surtido de empresas comerciales individuales y determinar la eficacia de la política de surtido, analizamos la estructura del surtido, su amplitud y, en parte, su profundidad. Se encontró que es posible caracterizar solo la estructura real del surtido de productos en las tiendas, ya que los empleados no tienen información sobre el surtido preferido, y el estudio de la demanda se reduce principalmente a la contabilidad elemental de las ventas de productos, más a menudo por surtido de grupo. En las empresas no se realiza el análisis de la gama de productos.

Los estudios han demostrado que casi todos los contratos y especificaciones para ellos no contienen información sobre la gama detallada de productos. Al concluir transacciones comerciales, contratos de suministro, contratos, prácticamente no existe una coordinación estricta del surtido intragrupo. La situación se desarrolla a favor del fabricante-proveedor y, más a menudo, del "distribuidor". Esto afecta negativamente a la correspondencia entre la oferta y la demanda y conduce a aumentos de precios irrazonables.

La integridad real del surtido y su dinámica pueden servir como evidencia de una política de surtido competente. Como hemos establecido, la integridad del surtido depende no solo del área de ventas de la tienda, sino también del volumen comercial. Los factores importantes que aseguran la integridad de la gama son la estabilidad financiera, la autoridad de la empresa en el mercado de bienes y servicios. Las tiendas que aceptan productos en grandes cantidades, realizan los pagos a tiempo y tienen un alto grado de confiabilidad (altas tasas de rotación, alta rentabilidad, etc.) gozan de gran confianza entre los proveedores de productos.

Para mejorar el nivel social de los servicios comerciales, los empleados de las tiendas deben prestar especial atención a la sostenibilidad del surtido. Por un lado, este indicador afecta significativamente el nivel de servicio y, por otro lado, indica el ritmo de entrega. La estabilidad del surtido es una guía para el comprador.

Para caracterizar la efectividad de las actividades comerciales, tanto una empresa comercial separada como su agregado en todo el territorio, en nuestra opinión, el indicador más interesante es el grado de renovación de la gama de productos, es decir, su reposición con nuevos productos y productos. Este indicador puede ser determinado por el factor de actualización. Parece ser especialmente importante para trabajar con productos no alimentarios. Para el grupo de productos no alimenticios, está determinado por el período de obsolescencia 1 .

En el trabajo operativo (reposición y regulación del surtido de una empresa comercial), recomendamos utilizar un indicador como la participación de nuevos bienes (productos o productos) en el volumen de nuevos recibos, y al evaluar las relaciones económicas a largo plazo: el participación de nuevos productos (productos) en la producción total de bienes. Los especialistas deben destacar los productos con propiedades de consumo mejoradas.

Proponemos complementar este bloque de información con cálculos de la estabilidad (estabilidad) del surtido, lo que permitirá juzgar la ausencia (presencia) de interrupciones en la venta de bienes individuales. Para los especialistas involucrados en el análisis de la estabilidad de la venta de bienes con un número fluctuante (desigual) de compras durante el día, la introducción de dicha contabilidad ayudará no solo a evaluar la efectividad de la organización del suministro de bienes, sino también a determinar el la racionalidad de la estructura de surtido y la eficacia de la política de surtido de una empresa comercial. Se debe realizar un análisis de la amplitud y estabilidad (estabilidad) del surtido sobre la base de datos operativos sobre el estado de las existencias actuales, destacando las mercancías con una rotación lenta.

El segundo bloque de indicadores, "Planificación del suministro de productos y provisión de bienes", consta de ocho indicadores que reflejan el crecimiento planificado en el volumen de negocios de las empresas, los cambios en su estructura en función de la oferta de productos, el volumen de ingresos brutos planificados, existencias de productos básicos, facturación, calidad del producto. Estos indicadores forman la base de los planes de compra de mercancías, la selección de proveedores, la definición de condiciones de entrega, surtido, plazos, lotes de entrega, precios y liquidaciones con proveedores, etc. Cuanto más altos sean los índices de estos indicadores, más efectivos los lazos económicos. Aquí, a largo plazo, es importante el grado de constancia de los vínculos económicos, y especialmente el cumplimiento de las obligaciones contractuales.

Dado que el mismo producto aparece en las transacciones comerciales, no hay un aumento significativo en la facturación total. Al mismo tiempo, con el desarrollo de la competencia en el mercado de consumo, ha aparecido una oportunidad real para que las empresas comerciales elijan proveedores rentables. Al mismo tiempo, el papel de los productores locales de productos básicos en la producción de alimentos está aumentando en la formación de la oferta de productos.

Los proveedores de bienes importados son principalmente revendedores de bienes, o intermediarios, y empresas privadas. Los servicios de dichos proveedores, por regla general, son utilizados por tiendas que no son de alimentos. Esto se debe al deseo de ahorrar costos de transporte, recursos financieros, costos laborales en las empresas comerciales al utilizar los servicios de intermediarios. La participación de intermediarios a menudo conduce a un aumento irrazonable en el número de enlaces en el movimiento de bienes, un aumento en los precios y su evasión de pagar los pagos necesarios al presupuesto.

La efectividad de las relaciones económicas como área más importante de la actividad comercial determina en gran medida la elección correcta del proveedor y las formas de transacciones comerciales. El número de proveedores, la frecuencia de importación de mercancías, según nuestras observaciones, depende del tipo de tienda, la capacidad de la tienda, el perfil del surtido, que son decisivos en la formación del surtido y los volúmenes de facturación. Con un aumento en el área comercial, aumenta la frecuencia de importación de bienes y, en consecuencia, la facturación. En general, los fondos de la empresa se gastan de manera más económica.

La mayor eficiencia de la actividad comercial se observa en las grandes empresas de diversas formas de propiedad y se explica por la presencia de vínculos económicos de largo plazo con los grandes proveedores. Esto asegura que los especialistas de este grupo de empresas estén altamente informados sobre la situación actual del mercado y sus perspectivas. Las pequeñas y medianas empresas, privadas de esa oportunidad, suelen basar sus actividades en conexiones irregulares y aleatorias. Los principales proveedores de bienes para ellos son varios intermediarios, lo que no solo complica la contabilidad real del comercio, sino que también conduce a un aumento significativo en los precios al consumidor y la ausencia casi total de control de calidad de los bienes.

Tabla 2

Distribución de indicadores según el grado de importancia (preferencias) para una empresa comercial al elegir socios-proveedores de bienes

	La facturación minorista mensual promedio de una tienda en 1996
Indicador	hasta 300 millones	de 500 a 1000 millones de rublos	Desde 2000 y más millones de rublos.
Evitación de riesgo
El precio del producto
Calidad del producto
Gama de productos
Ubicación del proveedor
Terminos de entrega
Consideración de los intereses del consumidor

Esta conclusión se ve confirmada por los resultados de las encuestas a jefes de empresas comerciales con diferentes volúmenes de comercio. Se encuestaron 200 tiendas en Ekaterimburgo. Independientemente del volumen de comercio, es preferible que obtengan ganancias (Cuadro 2). Para las pequeñas empresas (con una facturación mensual promedio de hasta 300 millones de rublos), los términos de entrega, así como el precio de los bienes y la posibilidad de evitar riesgos, son de gran importancia. Para las empresas más grandes (con una facturación de más de 500 millones de rublos), la calidad de los productos y la evitación de riesgos son importantes. Las grandes empresas, por otro lado, dan preferencia a la calidad de los bienes, el surtido y la consideración de los intereses del consumidor. Por lo tanto, tales empresas son más preferibles al elegir un lugar de compra para el comprador.

La privatización del comercio y el aumento de la participación del sector privado llevaron a una espontaneidad en la organización del mercado en su conjunto, lo que provocó la renuencia tanto de proveedores como de vendedores a trabajar con bienes esenciales de alto costo. Los errores de cálculo y los errores en las actividades de las entidades del mercado se ven exacerbados por la falta de un sistema regional banco de informacion datos del mercado. La ausencia de una política unificada de productos básicos reduce la eficiencia de las actividades comerciales de los empleados de la empresa en sus diversas áreas.

El análisis de la información presentada por los expertos mostró que la violación de la especialización, tanto entre los productores como entre las empresas comercializadoras, reduce la eficiencia de las relaciones económicas y, en última instancia, aumenta los costos de consumo.

El tercer bloque es “Formación y estimulación de la demanda”. Es recomendable utilizar este grupo de indicadores a la hora de evaluar la conformidad del volumen y estructura de la demanda con la oferta de productos. Los indicadores propuestos se calculan para la empresa, con base en el surtido, su amplitud, datos sobre la demanda de la población y factores que inciden en el grado de realización de las compras.

Esta dirección de la actividad comercial está indisolublemente ligada a los bloques que caracterizan la planificación de una oferta de productos y la formación de un surtido de mercancías. Es como resultado del suministro de bienes al consumidor que se forma la demanda, y como resultado del análisis de la demanda de la población, se realiza la compra de bienes y la variedad y Política de precios. En este bloque ocupa un lugar importante la labor publicitaria de las empresas comerciales y manufactureras.

La caracterización de la publicidad realizada por los expertos refleja la falta de atención que se le da a esta área de actividad comercial. La publicidad no tiene un efecto estimulante suficiente (para la mayoría de las tiendas) sobre el volumen de ventas de bienes para recuperar los costos de su organización.

El cuarto bloque - "Eficiencia económica de la actividad comercial" - caracteriza la eficacia de la gestión del trabajo comercial, tanto para una empresa particular como para un conjunto de empresas en un territorio determinado. Estos indicadores completan y resumen la evaluación de las actividades empresariales.

En una empresa comercial, la actividad comercial afecta directamente tanto sus resultados económicos como la eficiencia social del comercio en general. Como ya hemos considerado, la eficiencia económica y social del comercio están estrechamente interconectadas. Eficiencia económica la actividad comercial, en nuestra opinión, debe evaluarse por los resultados económicos que caracterizan el trabajo de la empresa en su conjunto: generalizando indicadores económicos (facturación, costos, ganancias, precios); indicadores de uso de recursos (producción, facturación); la calidad de los servicios comerciales (amplitud, estabilidad y renovación del surtido); la calidad de los bienes.

El estudio de cada dirección de eficacia constituye un área específica. La eficacia de la gestión comercial se evalúa, en primer lugar, desde el punto de vista de la calidad de los servicios comerciales y la rentabilidad de las empresas. Los componentes de la eficiencia de la gestión dependen en gran medida de la organización de las actividades comerciales y sus resultados, ya que en el curso de las operaciones comerciales, el volumen de negocios, los ingresos empresariales, se forman una variedad de productos y se verifica su calidad.

Al analizar el impacto de la actividad comercial en los resultados económicos, concluimos que la rentabilidad es mayor para aquellas empresas comerciales que tienen una amplia gama de productos, alta rotación, vínculos económicos claros y aumentan el ritmo de rotación minorista, mejoran el trabajo con los clientes.

La evaluación de la eficacia de las actividades comerciales de las empresas, según la metodología propuesta por nosotros, puede realizarse tanto sobre la base de evaluaciones de expertos así como por las propias empresas. Tal trabajo es necesario cuando se planifica actividad económica, identificando las razones del incumplimiento de los objetivos planificados, encontrando reservas para mejorar la eficiencia de las empresas, determinando la estrategia para su desarrollo. La evaluación de la actividad comercial da una idea de la adaptación de la empresa a las condiciones del mercado, permite no solo desarrollar una estrategia y tácticas para el comportamiento de las empresas comerciales, sino también mejorar la eficiencia de su gestión a nivel territorial. Su aplicación permitirá a las entidades comerciales identificar las deficiencias y fortalezas actividad comercial y concentrar todas las condiciones en las direcciones que son las más prometedoras y rentables.

Evaluando la actividad comercial del comercio cuando ingresa al mercado, hemos establecido:

1. Las empresas se están adaptando gradualmente a la situación del mercado, ha habido cambios positivos en su trabajo. La actividad comercial del comercio se ha intensificado significativamente, ha habido una mejora en la estructura de la facturación comercial debido a un aumento en el volumen y un cambio en la composición de la oferta de productos basada en la expansión de la geografía de las relaciones interregionales e internacionales. El grado de satisfacción de la demanda de los consumidores ha aumentado, tanto en volumen como en estructura. Esto se debe a la ampliación, actualización de la oferta y promoción de bienes y servicios fundamentalmente nuevos para la población de la región.

2. En el curso de la reforma, debido al desarrollo y profundización de la esfera de actividad de los sujetos, el aspecto sustantivo de la actividad comercial de las empresas comerciales ha cambiado fundamentalmente. Ahora una parte importante comercios minoristas combinar venta al por mayor y venta al por menor y mayoreo - menudeo. Ampliar los negocios minoristas y de fabricación. Por lo tanto, aseguran la maniobrabilidad de los recursos básicos, la rápida entrega de bienes al consumidor y el retorno de la inversión.

3. Nuestros estudios no revelaron cambios significativos en la organización de las actividades comerciales en las empresas, el trabajo de los servicios involucrados en él, el contenido y la distribución racional de responsabilidades entre los empleados en el enfoque para resolver problemas. Como antes, las principales funciones comerciales las llevan a cabo los jefes de empresas, lo que es especialmente típico de las tiendas municipales y las empresas con de responsabilidad limitada. Debido a la carga de trabajo y la falta de conocimiento de los procesos de mercado y la poca experiencia en las nuevas condiciones, estos especialistas no brindan una alta eficiencia de las actividades comerciales en todas las áreas.

Extensión red comercial, la aparición de nuevos tipos de empresas comerciales aseguró la afluencia de trabajadores al comercio que no tienen una formación especial y no tienen el conjunto necesario de conocimientos, como lo demuestran las estadísticas oficiales, las encuestas por muestreo y las encuestas de expertos. Al mismo tiempo, el nivel profesional y los estereotipos de actividad predominantes trabajadores de personal ciertas categorías a menudo entran en conflicto con los requisitos de los cambios externos y ambiente interno empresas

4. El análisis de la eficacia de las actividades comerciales de las empresas de diversas formas de propiedad mostró su mayor eficacia en las grandes empresas. Pero la mayoría de ellos están más cerca del consumidor: se trata de pequeñas tiendas. Sus actividades requieren todo tipo de apoyo por parte del Estado. En particular, es necesario establecer centros de mercado de la información sobre el terreno, que proporcionarían varias empresas información necesaria sobre las condiciones del mercado, los procesos del mercado, etc. Esto puede desempeñar un papel positivo tanto en términos de aumento de la eficiencia de las actividades comerciales como en términos de creación de un entorno de mercado favorable.

La falta de información de mercado, datos de análisis operativo y la incapacidad de vincular constantemente las decisiones comerciales con las condiciones del mercado reducen la eficiencia del trabajo de los especialistas en comercio. Esto es especialmente evidente en la atención debilitada al trabajo de estudiar la demanda de bienes directamente en la empresa comercial. Aquí, se debilita el trabajo en la formación de la demanda del consumidor con la ayuda de la información y la publicidad necesarias.

5. Llegamos a la conclusión de que es necesario introducir un enfoque fundamentalmente nuevo para gestionar las actividades comerciales. Esto se puede lograr mediante la introducción de servicios de marketing (o al menos sus elementos principales) en cada empresa. Dado que el marketing es un concepto puramente de mercado para gestionar las actividades comerciales de una empresa, permitirá la combinación más armoniosa de los intereses de mercado de la empresa y el consumidor. El marketing práctico traerá verdadero beneficio empresa sólo cuando su aplicación será realizada por especialistas calificados con conocimiento en el campo de la estrategia y táctica de mercado.

Un servicio de marketing que satisfaga adecuadamente los requisitos del mercado está todavía en pañales. Su desarrollo se ve limitado por la falta de fondos de las empresas, personal especialmente capacitado y desarrollos metodológicos adaptados a las condiciones locales.

El enfoque de la política de surtido de las empresas, la planificación. actividades de adquisición, que determina la composición y estructura de la oferta de productos, el grado de satisfacción de la demanda de los consumidores, la organización de los servicios comerciales.

6. La actividad comercial eficiente a nivel regional asegura la saturación del mercado, un alto nivel de satisfacción de los consumidores, el desarrollo de la competencia en el ámbito de la circulación, por lo que debe ser área de constante atención de las autoridades. El control en ciertas áreas de la actividad comercial (precios, bonificaciones comerciales, impuestos), llevado a cabo hoy por las fuerzas de estructuras departamentales estrechas y dispares, no permite tener una imagen completa de los procesos en curso, y más aún asegurar su cumplimiento. administración integrada.

La negativa a centralizar la gestión de las actividades comerciales no debe manifestarse en la eliminación total de los órganos de autogobierno de su regulación. El análisis de la naturaleza, formas y métodos de tal regulación es un análisis independiente, extremadamente tema de actualidad que requiere una investigación más seria.

1. La técnica fue desarrollada por el autor (ver Nikolaeva T.I. Adaptación del comercio a las condiciones del mercado. Ekaterimburgo: Editorial de USUE, 1995.).
2. A pesar de que el estudio de la gama de bienes es un problema muy importante (incluso intersectorial), aún no existen normas que regulen su desempeño. Especialistas y científicos el comercio aún no ha llegado a un punto de vista común sobre la nomenclatura y la esencia de los indicadores de la gama de productos.
3. La medida de actualización de la gama de bienes debe considerarse la cantidad de desviación de las tasas reales de sus valores óptimos. El período óptimo de renovación se puede calcular por la relación del 100% con el período de obsolescencia. El resultado mostrará la proporción de artículos que se recomienda reemplazar anualmente. Sería útil que los empleados de servicios comerciales o de marketing tuvieran en cuenta este indicador en su trabajo.
4. Nota. La técnica fue desarrollada por el autor. Basado en datos de encuestas de jefes de empresas comerciales en las ciudades de la región de Sverdlovsk.

Para determinar el efecto económico de una empresa comercial comercial, se utiliza un sistema de indicadores económicos, que debe considerarse con más detalle.

La función principal de la actividad comercial es obtener ganancias de la compra y venta de bienes. El monto de las ganancias depende principalmente del volumen de sus ventas y de los ingresos brutos. Son los elementos de origen que proporcionan ingresos reales a la empresa comercial.

Un indicador que caracteriza el volumen y la calidad del comercio minorista es Rotación . Facturación minorista: el volumen de ventas de bienes en términos monetarios. el caracteriza la etapa final el movimiento de productos de la esfera de circulación a la esfera de consumo, determina el reconocimiento público del valor y el valor de consumo de una parte del producto social en forma de tipos específicos de bienes; refleja las proporciones entre la producción y el consumo, la oferta y la demanda, las ventas y la circulación monetaria, el volumen y la estructura de la red comercial, los recursos materiales y laborales.

Estructura de la facturación minorista:

1. La macroestructura prevé una gran división general de bienes (bienes de consumo y fines industriales y técnicos, alimentarios y no alimentarios).

2. La estructura del grupo de productos refleja la división de productos por propósito, origen de producción ( productos de panadería, prendas de vestir, calzado, muebles, madera, productos de caucho, etc.).

3. La estructura de surtido de productos tiene en cuenta la proporción de tipos individuales de productos incluidos en un determinado grupo (ropa: hombres, mujeres, niños; muebles: para la vivienda, espacio de oficina, oficinas, casas de campo, etc.)

4. La microestructura muestra la participación de productos específicos en el volumen de ventas de este surtido (trajes; abrigos; overoles; calzado: invierno, verano, demi-temporada; televisores: color, blanco y negro, portátiles, etc.) .

La estructura de la facturación minorista está influenciada por factores sociodemográficos, económicos, condiciones climáticas, características nacionales de la región.

Existe una relación directa entre la facturación y el volumen de ventas de bienes. Cuanto más objetivo Rotación, mayor será la probabilidad de un aumento en el volumen de ventas de bienes. En este caso, la promoción de cada producto individual al consumidor por unidad de tiempo tiene un cierto valor. El volumen de ventas de bienes es un valor variable, su tamaño y estabilidad están influenciados por muchos factores: la gama de bienes ofrecidos, la competitividad de los productos, el precio, la solvencia de los compradores, etc.

Ingresos brutos - la base de la actividad comercial y la generación de beneficios. Cubrir los costos y obtener ganancias proporciona los ingresos brutos de la empresa. De acuerdo con las definiciones adoptadas en la teoría de la economía empresarial, el ingreso bruto es el ingreso por la venta de productos (obras, servicios) menos los costos de materiales sobre su producción e incluye salarios y beneficios.

En la práctica, el concepto y contenido de los ingresos brutos depende del procedimiento aceptado para el cálculo de pérdidas y ganancias. Formulario No. 2 "Sobre cuenta de pérdidas y ganancias" no existe tal concepto en absoluto. Sin embargo, de acuerdo con el formulario No. 2, los especialistas brindan un esquema para calcular el ingreso bruto como la diferencia entre los ingresos por ventas (excluyendo IVA, impuestos especiales, etc.) y los gastos por la venta de bienes, productos, obras, servicios. 11 Sheremet A.D., Saifulin R.S., Negashev E.V. Métodos de análisis financiero.- M.: INFRA - M, 2010. - p. 41.

La parte principal de los ingresos brutos de una empresa comercial son los ingresos por la venta de bienes (tenga en cuenta los ingresos, no los ingresos) y se pagan servicios comerciales, es decir. ingresos brutos de las actividades comerciales.

La fuente de ingresos por la venta de bienes son los márgenes comerciales (markups).

La empresa compra bienes a un precio y, añadiéndole un margen comercial, los vende a un precio diferente.

La empresa establece independientemente el tamaño del margen comercial de acuerdo con el mecanismo de fijación de precios de mercado al precio mayorista (de compra) de los bienes como un porcentaje.

Los siguientes factores influyen en el margen comercial: la naturaleza de los servicios comerciales (al por menor o comercio al por mayor); el nombre del producto y su valor de uso; política de precios de la empresa; regulación de precios e impuestos por parte del estado; grado de competencia en el mercado. En el precio de venta de los bienes, la participación del margen comercial es de aproximadamente el 30% y crecerá con el desarrollo de la economía.

Arroz. uno.

La fuente de ingresos por la venta de servicios comerciales pagados es el precio de los servicios prestados (es decir, aquellos servicios pagados, que resultan ser el personal de una empresa comercial para compradores y se incluyen en las estadísticas en la composición del volumen de negocios minorista).

Ingresos por la venta de productos de actividades no comerciales se forman a través de la venta de bienes, obras y servicios de industrias auxiliares y de servicios de empresas comerciales, si estas industrias no tienen un balance separado (por ejemplo, la prestación de servicios de transporte a empresas de terceros por vehículos de una empresa comercial , producción auxiliar y explotaciones).

Ingresos por la venta de otra propiedad se forman a partir de los ingresos de la venta de ciertos tipos de activos fijos, activos intangibles, valores, valores de divisas y otros tipos de activos tangibles y financieros de una empresa comercial. Además de los ingresos por la venta de bienes y servicios, los ingresos no operativos participan en la formación de los ingresos brutos de una empresa comercial.

ingresos no operacionales las empresas son ingresos:

de la participación accionaria en otras organizaciones;

en forma de una diferencia de tipo de cambio positiva (negativa) resultante de la desviación de la tasa de venta (compra) de moneda extranjera de la tasa oficial establecida por el Banco Central de la Federación Rusa en la fecha de transferencia de propiedad de moneda extranjera;

en forma de multas, sanciones y (u) otras sanciones reconocidas por el deudor o pagaderas por el deudor sobre la base de una decisión judicial que haya entrado en vigor por incumplimiento de obligaciones contractuales, así como montos de compensación por pérdidas o daños ;

del arrendamiento de la propiedad (subarrendamiento);

en forma de intereses recibidos en virtud de contratos de préstamo, crédito, cuenta bancaria, depósito bancario, así como sobre valores y otras obligaciones de deuda;

en forma de montos por los cuales en el período del informe hubo una disminución en el capital autorizado (acciones) (fondo) de la organización, si dicha disminución se llevó a cabo con una negativa simultánea a devolver el valor de la parte correspondiente de la contribuciones (contribuciones) a los accionistas (participantes) de la organización;

en forma de rentas percibidas por operaciones con instrumentos financieros transacciones a plazo;

en la forma del costo de los excedentes de inventario y otros bienes, que se identifiquen como resultado del inventario;

en forma de costo de producción de fondos medios de comunicación en masa y productos de libros sujetos a reemplazo por devolución o cancelación de dichos productos por los motivos previstos por la ley, etc.

El ingreso bruto de una empresa comercial se caracteriza por una cantidad y un nivel absolutos. La cantidad de ingresos brutos, expresada como porcentaje de la facturación, se denomina nivel de ingresos brutos y se determina mediante la fórmula:

donde laúd-- el nivel de ingresos brutos, en %;

enfermedad venérea-- el monto total de los ingresos brutos en un período determinado;

T- el volumen total de comercio en el mismo período.

El concepto y composición de los costes de distribución.. Una empresa comercial tiene costos que son diferentes en naturaleza y en la forma en que se recuperan. Dinero en efectivo, gastados en la compra de bienes, después de su venta se reembolsan en su totalidad y son, en esencia, fondos anticipados. Es por eso que el Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 268) prevé una reducción en los ingresos de una empresa comercial por el costo de los bienes vendidos. Un aumento en los costos de distribución reduce las ganancias y, en consecuencia, los impuestos deducidos del presupuesto. Por tanto, el Estado regula la composición y el procedimiento para la imputación de costes a los costes de distribución.

Las empresas dedicadas al comercio al por mayor, al por menor y al por menor forman los costos de distribución teniendo en cuenta las siguientes características.

Durante el mes en curso, el monto de los costos de distribución incluye los gastos de la empresa: el comprador de bienes para la entrega de estos bienes en caso de que dicha entrega no esté incluida en el precio de compra de bienes según los términos del contrato, almacenamiento costos y otros gastos del mes en curso asociados a la adquisición y venta de bienes. A diferencia de los gastos empresa de fabricación, los costos de distribución de una empresa comercial no incluyen el costo de los bienes comprados, que se tiene en cuenta cuando se venden.

Figura 2.

La contabilidad de los costos de distribución se lleva a cabo de acuerdo con 14 artículos, cuya nomenclatura se propone pautas sobre contabilidad Las empresas tienen derecho a llevar una contabilidad analítica para una nomenclatura arbitraria de partidas de gastos, desglosando o detallando algunas de ellas.

Entre los costos de distribución, un lugar especial lo ocupan los costos normalizados. Para los gastos normalizados, la ley establece normas limitantes de gastos. Los gastos que excedan estas normas no se reconocen como costos de distribución y no se tienen en cuenta en la tributación. Están cubiertos por los ingresos netos.

Los gastos normalizados son: gastos de representación, aportes para seguro voluntario y provisión de pensiones no estatales, pago de asignaciones de levantamiento, pérdidas en vivienda y comunales y esfera social, intereses de préstamos, servicios notariales, algunos gastos de publicidad, pago de viáticos y uso de coche personal, etc.

Dependiendo del impacto de los cambios en el volumen del comercio sobre los costos de distribución, se dividen en costos condicionalmente variables y condicionalmente fijos. Con el crecimiento de las ventas, crecen los costos de transporte, salarios, almacenamiento y procesamiento de bienes, etc.. Dichos costos son condicionalmente variables. Y los costos de alquiler y depreciación de activos fijos son poco variables y se denominan, y otros costos similares, condicionalmente fijos.

El costo de los bienes comprados enviados, pero no vendidos al final del mes, no está incluido por el contribuyente en el costo de producción y venta hasta el momento de su venta.

Los costes de distribución deben distinguirse entre bienes vendidos y inventario. Para ello, se dividen los costes del mes en curso en directos e indirectos. Al calcular los costos directos, los costos de entrega (costos de transporte) se tienen en cuenta y otros costos, debido a su insignificancia, no se asignan. El monto de los costos directos relacionados con el saldo de mercancías en el almacén se determina por el porcentaje promedio del mes en curso, teniendo en cuenta el saldo arrastrado al comienzo del mes en el siguiente orden:

1. Se determina el importe de los gastos directos atribuibles al saldo de mercancías en depósito a principio de mes y realizados en el mes en curso.

2. Se determina el costo de los bienes vendidos en el mes en curso y el costo de los bienes restantes en el almacén al final del mes.

3. El porcentaje medio se calcula como la relación entre el importe de los costes directos (punto 1) y el coste de los bienes (punto 2).

4. El monto de los costos directos relacionados con el saldo de mercadería en depósito se determina como el producto del porcentaje promedio por el valor del saldo de mercadería al final del mes.

Los indicadores de la relación entre el monto de los costos de distribución y los resultados de la gestión reflejan la participación de los costos de distribución en estos resultados. Así es como se determina la participación de los costos de distribución en la facturación o en el ingreso bruto, es decir, en el valor agregado, y los llamaremos, respectivamente, costo de circulación y costo del ingreso bruto (valor agregado).

El costo de la rotación generalmente se denomina nivel de costos de distribución. El nivel de costos de distribución es el porcentaje de la suma de los costos de distribución sobre el volumen de facturación y refleja la participación de los costos corrientes de venta de bienes en su precio de venta. Nivel de costo de distribución ( uIO) se define de la siguiente manera:

donde, Y SOBRE- el importe de los costes de distribución;

T- Rotación.

El nivel de los costos de distribución también se puede determinar en relación con los ingresos brutos. EN condiciones de mercado gestión, este último indicador prevalece sobre el nivel de costes de distribución en términos de facturación.

El beneficio es el ingreso neto de una empresa comercial.

Hay muchas definiciones de ganancia hechas por los principales economistas de todo el mundo.

Por ejemplo, el profesor de la Universidad de Seattle Paul Hein (EE. UU.) presentó la siguiente definición de ganancia: “La ganancia es un ingreso neto superior a la tasa de rendimiento habitual debido a las oportunidades de inversión disponibles”. En el extranjero, el término "inversión" se usa a menudo para determinar las ganancias. Así apareció el concepto de ganancia futura, es decir aquella utilidad que se recibirá en el futuro como resultado de realizar inversiones oportunas relacionadas, por ejemplo, con la compra de nuevos equipos, maquinaria, Vehículo, con inversiones de capital, etc., lo que le permite aumentar la cantidad de capital fijo (activos fijos). Las fuentes de inversión pueden ser préstamos bancarios, capital privado y los fondos de algunas empresas invertidos en el desarrollo de otras. Dichos fondos pueden presentarse tanto en forma de préstamos directos como en forma de acciones adquiridas, o en forma de inversiones con el fin de obtener ganancias, etc.

Otra definición de ganancia fue propuesta por P.R. Rubinfeld: “Se entiende por ganancia el resultado final de la actividad económica de una empresa (firma, compañía, corporación, etc.). Para todas las empresas requisito previo es la maximización del beneficio: el beneficio se maximiza cuando el ingreso marginal es costo marginal". Aquí la definición de ganancia se da en términos de costo marginal.

Las empresas, por regla general, resuelven el problema de la maximización de beneficios a largo plazo. La maximización de beneficios implica la tarea de planificar los beneficios con un cierto período de antelación, lo cual es una tarea bastante difícil hoy en día.

La finalidad de la actividad comercial es obtener el máximo beneficio posible. Al realizar transacciones comerciales para la compra y venta de bienes, se requiere calcular la ganancia esperada.

El beneficio no es solo un objetivo, sino también una condición necesaria para la autofinanciación financiar la empresa, reponer el presupuesto del país y desarrollar el consumo. La utilidad es el resultado financiero final, definido como la diferencia entre los ingresos brutos de la empresa y los costos de distribución.

donde Etc -beneficio bruto,

enfermedad venérea- ingresos brutos de la empresa,

Y SOBRE- costes de distribución.

Este beneficio también se denomina beneficio contable. La diferencia entre el ingreso bruto y costes económicos El tratamiento (contable e implícito) se denomina beneficio económico.

El beneficio se mide por cantidad y nivel. El nivel de ganancia o rentabilidad (eficiencia) se define como el porcentaje de la cantidad de ganancia a otro indicador cuantitativo, del cual depende la cantidad de ganancia en sí. Y tales indicadores son el volumen de negocios, el volumen de capital, los activos fijos, el capital de trabajo, los ingresos brutos, los costos de distribución, los costos salariales, la capacidad empresarial (espacio de ventas), las inversiones de capital, etc.

La rentabilidad global de una empresa comercial se expresa como un indicador de la rentabilidad del comercio. En la práctica extranjera, también se le llama margen comercial.

En condiciones de mercado, el ingreso bruto refleja en gran medida el volumen de trabajo realizado por una empresa comercial, mientras que el volumen de negocios depende más del nivel de precios y la gama de bienes. Por lo tanto, la rentabilidad en términos de ingresos brutos no es de poca importancia.

Para analizar la rentabilidad de la actividad económica y la eficiencia en el uso de un determinado recurso, se utilizan indicadores de rentabilidad en dinámica o en comparación con otra empresa similar.

Beneficio de la venta de bienes y servicios. se define como la diferencia entre los ingresos brutos por la venta de bienes sin IVA y los gastos de distribución.

Beneficio por la venta de activos fijos y otros bienes representa el exceso del precio de venta, sin IVA, sobre el valor residual de estos fondos más el índice de inflación, menos los costos de distribución.

Arroz. 3.

Beneficio de operaciones no operativas es el resultado neto de los ingresos y gastos de estas operaciones. Incluyen: ingresos recibidos de la participación accionaria en las actividades de otras empresas, del arrendamiento de propiedades, dividendos sobre acciones y valores de propiedad de la empresa, sanciones por violación de contratos comerciales, etc.

Beneficio (bruto) del balance representa el monto de la utilidad por la venta de bienes, excedentes de activos fijos, otros bienes y los ingresos por operaciones distintas de las ventas menos los costos de estas operaciones.

Beneficio neto - esta parte de la ganancia bruta rezagada a disposición de la empresa después de pagar el impuesto sobre la renta al presupuesto.

Para calcular el impuesto sobre la renta, se determina la renta imponible. Ingreso imponible es la ganancia bruta reducida o aumentada de acuerdo con la ley aplicable. Entonces, al calcular el impuesto a la renta de la ganancia bruta, se excluyen: los ingresos por participación accionaria en las actividades de otras empresas; dividendos sobre valores propiedad de la empresa; rentas sujetas a tributación a tipos especiales, etc.

Si hablamos de los principales factores que afectan las ganancias, entonces podemos decir que, en la práctica, las ganancias brutas (de balance) se crean principalmente a expensas de las ganancias de la venta de bienes, pero pueden aumentar (disminuir) la cantidad de ganancias de actividades no comerciales de la empresa, por la cantidad identificada saldo positivo (negativo) en transacciones no operativas, por la cantidad de ganancias recibidas de la venta de activos fijos (además, la ganancia (pérdida) de la venta de activos fijos activo es la diferencia entre el precio de venta (de mercado) y su precio inicial o valor residual, teniendo en cuenta las revalorizaciones provocadas por la inflación.

Si se revela un exceso del costo inicial y los costos incurridos asociados con la enajenación de activos fijos y otros bienes sobre el monto del producto de la venta, entonces la ganancia bruta de la empresa se reduce por el monto de este exceso. Si, por el contrario, el importe del producto supera los costes y gastos iniciales por la enajenación del inmovilizado y otros bienes, la ganancia bruta se incrementa por esta diferencia).

Los factores interdependientes, así como los principales, influyen fuertemente en la cantidad de ganancias. Estos factores no reciben accidentalmente este nombre. Su peculiaridad radica en el hecho de que cada uno de ellos influye en cierta medida o es influenciado por otros factores de este grupo. Por lo tanto, al dividir el subsistema de factores interdependientes en elementos separados: indicadores, es posible identificar el grado de influencia de cada uno de ellos en la ganancia con base en la aplicación de métodos y técnicas de análisis económico y matemático. Primero se evalúa el impacto de cada uno de ellos en el monto de la utilidad y luego su impacto combinado.

Usando un método complejo de análisis, es posible identificar los siguientes las condiciones necesarias para el normal funcionamiento y desarrollo de la empresa:

Tp > Tm > Ti > Tf > Tch,

donde T es la tasa de crecimiento de la ganancia, T es la tasa de crecimiento del volumen de negocios, T es la tasa de crecimiento de los costos de distribución, T es la tasa de crecimiento de la relación capital-trabajo de los trabajadores, T es la tasa de crecimiento del número de empleados.

Los factores de crecimiento de este o aquel indicador se calculan por su relación sucesiva. El desarrollo intensivo de una empresa comercial puede caracterizarse no solo por un aumento en la facturación y las ganancias, sino también por un aumento en la productividad de los trabajadores comerciales, un aumento en el capital, etc.

Por ejemplo, los costos de tratar con venta minorista dependen en gran medida del tamaño de los salarios de los empleados, varias deducciones a los fondos extrapresupuestarios. Una disminución en los costos de distribución implica, respectivamente, una disminución en los salarios y diferente tipo deducciones Esto, a su manera, puede aumentar las ganancias, pero al mismo tiempo puede socavar el incentivo para que los trabajadores trabajen y reducir en gran medida la productividad laboral, lo que puede generar costos muy altos para restaurar la capacidad laboral del personal. En la práctica extranjera, a este respecto, se utiliza un sistema de incentivos para los empleados, donde, junto con un aumento de salarios, se utiliza la llamada participación de los empleados en las actividades económicas de una empresa, lo que implica que los empleados tienen derecho para comprar acciones de empresas a precios preferenciales, y luego puede recibir dividendos sobre las acciones compradas.

Se supone que el rendimiento del aumento de los costos laborales debería crecer más rápido que el tamaño de su pago. La empresa distribuye esta o aquella parte de la ganancia no en forma de pagos en efectivo, sino en forma de acciones o la transfiere a las cuentas bancarias de los empleados, formando un fondo de crédito, que la empresa pone en circulación, que en cierta medida reduce la necesidad de fondos prestados, al mismo tiempo que reduce el costo de pagar los intereses de los préstamos bancarios.

La cantidad de ganancia en el comercio también depende del volumen de demanda de bienes y su oferta. Una disminución en la demanda de bienes puede conducir tanto a una disminución en el ingreso bruto por ventas como a una reducción en la ganancia bruta. Los reguladores de la relación entre oferta y demanda en el mercado son precios de remate bienes. En precios bajos para los bienes, el volumen de demanda de ellos es mayor y a precios altos, menos, ya que hay sustitutos más baratos para estos bienes. A medida que aumentan los volúmenes de ventas, aumenta la tasa de ganancia, luego se ralentiza su crecimiento y finalmente se estabiliza o disminuye, dependiendo de las propiedades de ciertos grupos de bienes.

Por lo tanto, las ganancias están influenciadas por dos factores interdependientes: los costos de distribución y los volúmenes de venta de bienes. Otros factores también afectan directamente las ganancias y entre sí.

Por distribución de utilidades se entiende el procedimiento para su dirección, determinado por la ley. En una economía de mercado, una parte importante de los beneficios se retira en forma de impuestos (38-45 % del beneficio bruto), que el Estado utiliza para reponer los ingresos presupuestarios.

La Ley de la Federación Rusa "Sobre el Impuesto a las Ganancias de las Empresas y Organizaciones" establece el derecho de las empresas a destinar parte de sus ganancias brutas para financiar inversiones de capital con fines industriales y sociales, así como para reembolsar los préstamos bancarios recibidos para estos fines. . Esto le permite reducir el monto real del impuesto sobre la renta calculado sin tener en cuenta este beneficio, no más de 2 veces. Además, la ley permite que la utilidad bruta cubra los costos asociados con el pago de préstamos de bancos comerciales recibidos para financiar inversiones de capital. Si la empresa utiliza estos créditos para fines distintos a los previstos, entonces la ganancia obtenida por su uso está sujeta a impuestos de acuerdo con el procedimiento establecido.

La distribución de utilidades se basa en la observancia de tres principios básicos:

Asegurar el interés material de los empleados en lograr los mejores resultados al menor costo;

Acumulación de capital propio;

Cumplimiento de obligaciones con el presupuesto estatal;

Una de las áreas de distribución de utilidades es el reembolso del préstamo objetivo estatal recibido del fondo extrapresupuestario objetivo para reponer el capital de trabajo, dentro de los límites de su antigüedad. La segunda dirección de distribución de utilidades son las deducciones al fondo de reserva. En Rusia, el fondo de reserva se crea y se repone a partir de las ganancias solo en sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada. No se puede destinar al fondo de reserva más del 50% del monto de la utilidad sujeta a impuestos. Los fondos de este fondo tienen un propósito designado: cubrir pérdidas imprevistas, compensación por riesgo y otros gastos que surjan en el curso de las actividades comerciales de la empresa. La existencia de un fondo de reserva determina la posibilidad de pagar dividendos sobre las acciones en caso de escasez de utilidad neta.

En el extranjero, el método de participación de los empleados de una gran empresa en sus ganancias se usa ampliamente. Para estos fines, la empresa crea un llamado fondo de acumulación, al que se transfiere un cierto porcentaje de las ganancias antes de impuestos. Esta cantidad se distribuye entre los empleados en proporción a sus salarios, y el dinero no se paga inmediatamente, sino que se coloca en varias clases de acciones. Un empleado de una corporación puede recibirlos solo después de dejar la empresa.

Si los montos del capital autorizado y el fondo de acumulación exceden el monto de la ganancia recibida, entonces podemos hablar de la estabilidad de la orientación financiera de los fondos para el desarrollo de la empresa. La igualación de la relación de estos montos indica un estado previo a la crisis.

EN vista general el beneficio que queda a disposición de la empresa comercial se distribuye entre los fondos de acumulación y de consumo. Estos fondos difieren en la propiedad. En una sociedad anónima, los fondos de consumo son propiedad del colectivo laboral de la empresa y los fondos de acumulación son propiedad de los accionistas y fundadores. Por lo tanto, los fondos de consumo no pueden atribuirse al capital de una empresa, porque la diferencia entre capital y fondos radica en el hecho de que el capital se forma como resultado de la acumulación de propiedad y los fondos de acumulación, como resultado de la distribución de la red. ganancia.

La legislación rusa otorga a las empresas, independientemente de la forma organizativa y legal de propiedad, el derecho de maniobrar rápidamente las ganancias que llegan a su disposición después de pagar los impuestos al presupuesto. La diferencia entre el monto total de la ganancia para todos los tipos de actividades de la empresa y su parte utilizada para el período de informe son ganancias retenidas.

Las utilidades retenidas son un indicador que caracteriza el crecimiento económico de una empresa con base en sus propios fondos. Como parte de las ganancias retenidas, una parte caracteriza la cantidad de ganancia acumulada, la segunda parte es ganancia libre, es decir ganancia que no recibió referencia. Cabe señalar que el beneficio que queda a disposición de la empresa no puede atribuirse íntegramente al patrimonio. De hecho, todos los fondos de consumo, así como los ahorros como inversiones en la esfera social, no pertenecen al patrimonio. No representan el capital de la empresa en su forma pura, sino lo que la empresa entregó al equipo para mejorar sus necesidades sociales (construcción de una casa de vacaciones, etc.).

En términos de contenido económico, los fondos son la utilidad neta del año que se informa o de años anteriores, distribuidos entre fondos para su uso previsto: para la compra de nuevos equipos (fondo de acumulación); para actividades sociales (fondo del ámbito social); para incentivos materiales (fondo de consumo) y otras necesidades.

La Junta de Fundadores tiene derecho a dirigir los fondos de los fondos para cubrir pérdidas, redistribuir los fondos de los fondos entre ellos, dirigir parte de los fondos para aumentar el capital autorizado y financiar otras actividades.

Debe agregarse que todo lo anterior (respecto a la creación de fondos en una empresa) es típico de empresas más o menos grandes, donde la distribución de utilidades se realiza de acuerdo con los documentos constitutivos de los fondos, que establecen la cantidad de deducciones El procedimiento para la formación y el gasto de fondos lo determina la empresa de forma independiente y se fija en el estatuto y orden sobre la política contable de la empresa. Este método de usar las ganancias se llama método de acciones. El método sin fondos es utilizado en la mayoría de los casos por pequeñas empresas. En tales empresas, se suele formar un fondo de reserva, cuyas contribuciones pueden afectar la utilidad imponible debido a los posibles beneficios fiscales sobre estas contribuciones. En última instancia, el objetivo de analizar la distribución de las ganancias es establecer cómo se distribuyen y utilizan racionalmente las ganancias desde el punto de vista del crecimiento propio (autosuficiencia) del capital y la autofinanciación de una empresa comercial.

Uno de los principales indicadores de la efectividad de la actividad comercial de la empresa - rentabilidad , que le permite evaluar con precisión el nivel de desarrollo de una empresa comercial, tanto en su conjunto como desde varios ángulos.

La rentabilidad se define como la relación entre el beneficio y uno de los indicadores de rendimiento de una empresa comercial. Al calcular la rentabilidad, se utilizan varios indicadores de ganancias. Los indicadores de rentabilidad permiten identificar no solo el desempeño general de una empresa comercial, sino también evaluar varios aspectos de sus actividades.

Hay una gran cantidad de indicadores de rentabilidad, el principal de los cuales es el indicador de la rentabilidad económica general de una empresa comercial. Se calcula mediante la fórmula:

R \u003d P / T * 100,

donde P es la rentabilidad económica total de la actividad económica de una empresa comercial;

P - el monto de la ganancia (bruta o neta); T - el volumen de comercio (sin IVA). El siguiente indicador es un indicador que caracteriza la efectividad del uso del capital social. Se llama el indicador de rendimiento del capital, que se calcula mediante la fórmula:

R \u003d P / K * 100,

donde P - la cantidad de ganancias de una empresa comercial,

K - el valor medio del capital social.

Este indicador es importante para los accionistas de una empresa comercial. Sirve como criterio para evaluar el nivel de cotización de las acciones de una empresa de comercio de acciones en la bolsa de valores. Este indicador permite a los inversores evaluar los ingresos potenciales de invertir en acciones y otros valores. También hay un indicador de rentabilidad de todo el capital, que se encuentra dividiendo el monto de la ganancia por el monto de todo el capital. Indicador de rentabilidad de las principales medios de produccion(fondos) de la empresa se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

R \u003d P / DE * 100,

donde P es la cantidad de ganancia;

OF - el costo promedio de los activos fijos;

De igual manera, se calcula el indicador de rentabilidad del capital de trabajo tangible, solo que en lugar del indicador del costo promedio de los activos fijos, se utiliza el indicador del costo promedio de los activos circulantes tangibles. Estos dos indicadores a menudo se combinan y calculan un indicador de rendimiento de activos fijos:

R \u003d (P / (DE + MS) * 100),

donde MC es el costo promedio del capital de trabajo material.

Si una empresa comercial arrienda locales o arrienda locales, entonces es recomendable calcular el costo promedio de los activos fijos teniendo en cuenta los activos fijos arrendados y arrendados. En este caso, el valor medio de los activos fijos se determina restando al valor total de los activos fijos propios y arrendados el valor de los activos fijos arrendados.

Junto a los principales indicadores de rentabilidad, se utilizan un gran número de indicadores privados, tales como: la rentabilidad de la eficiencia de los costos corrientes (la relación entre la ganancia y los costos de distribución), la rentabilidad de los costos de la mano de obra viva (la relación entre la ganancia y los costos de distribución). salarios), rentabilidad del capital de trabajo (ratio de beneficio a promedio capital de trabajo), rentabilidad de la eficiencia laboral (la relación entre la ganancia y el número de trabajadores empleados en la empresa), rentabilidad de la eficiencia laboral espacio comercial, rentabilidad de la eficiencia del uso del capital fijo, etc.

Los indicadores privados de rentabilidad caracterizan la efectividad del uso de ciertos tipos de recursos por parte de las empresas comerciales. La rentabilidad es uno de los indicadores más importantes de la actividad económica de una empresa comercial, por lo tanto, en el análisis, junto con los indicadores de rentabilidad, se utiliza su dinámica.

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Los resultados financieros reflejan la relación entre los ingresos y los gastos de la organización.

Un resultado financiero positivo, que caracteriza el exceso de ingresos sobre gastos, se llama ganancia.

Lesión es un resultado financiero negativo, reflejando el exceso de gastos sobre ingresos.

- estimado(el beneficio caracteriza el resultado económico de la empresa);

- estimulante(el estatus de la meta de funcionamiento se asigna a la ganancia empresas comerciales, el monto de la ganancia determina el comportamiento económico de las entidades económicas).

El beneficio es el principal fuente interna reproducción ampliada e importante fuente de generación de ingresos presupuestarios varios niveles

contabilidad,

imponible,

Económico.

El resultado contable refleja el exceso de los ingresos reflejados en la contabilidad sobre los gastos contables.

El beneficio contable se calcula de acuerdo con las normas contables y proporciona información a usuarios externos sobre los resultados financieros de la empresa.

La utilidad para efectos tributarios es el ingreso recibido, menos el monto de los gastos incurridos, los cuales se determinan de acuerdo con el Código Tributario.

La renta imponible se calcula a los efectos de determinar el impuesto sobre la renta. Este indicador difiere de la contabilidad "beneficio antes de impuestos" y depende de la legislación que rige el proceso de cálculo del impuesto sobre la renta de sociedades.

El sistema de indicadores de ganancias contables en la empresa:

- Beneficio de la reventa de bienes;

- Beneficio bruto;

- Beneficio de las ventas;

- Beneficio antes de impuestos;

- Beneficio neto.

beneficio de la reventa bienes se determina restando del producto de la reventa de bienes los costos asociados con la adquisición y venta de bienes.

Actualmente, en la práctica del trabajo financiero y contable, se utiliza activamente el indicador de "ganancia bruta", que se define como la diferencia entre los ingresos de las actividades ordinarias y el costo truncado.

El costo truncado utilizado para determinar el margen bruto incluye costos directamente atribuibles a la emisión productos vendidos(obras, servicios). Por lo tanto, el monto del precio de costo truncado no tiene en cuenta los gastos de venta y los gastos administrativos (generales).

beneficio de ventas- un indicador que refleja el resultado financiero (ganancia o pérdida) de la venta de bienes (productos, obras, servicios). Se define como la diferencia entre los ingresos y los costes totales asociados a la producción y venta de productos (obras, servicios, bienes). El beneficio de las ventas caracteriza los resultados de las actividades de producción y comercialización, que para empresas industriales es el principal.

Beneficio antes de impuestos muestra el resultado financiero obtenido de todas las actividades de la organización para el período del informe. Este indicador es la suma de la "ganancia de ventas" y los ingresos de las actividades operativas y no operativas, menos el monto de los gastos de estas operaciones.

De particular importancia para la empresa es el indicador de ganancia neta, que se incluye en el balance.

Beneficio neto- esta es la utilidad que está a disposición de la empresa después de pagar el impuesto sobre la renta. Es fuente de formación del capital propio de la organización y pago de la renta del fundador.

El indicador “utilidad neta” para efectos de la contabilidad y preparación de estados financieros se define como el resultado de restar a la utilidad antes de impuestos el gasto por impuesto a las ganancias contingente y las obligaciones tributarias permanentes.

La formación de los resultados financieros de la empresa se produce como resultado de recibir ingresos de varios tipos actividades y reembolso. Al mismo tiempo, para obtener ganancias, los ingresos del período sobre el que se informa deben exceder los gastos.

Habiendo obtenido beneficios antes de impuestos, la empresa paga el impuesto sobre la renta, que repone los ingresos de los presupuestos estatales y regionales.

El resultado financiero de la empresa, finalmente formado al final del año en forma de beneficio neto, está sujeto a distribución.

De acuerdo con los principios de organización de las actividades financieras, las empresas determinan de forma independiente las direcciones para la distribución y el uso de las ganancias netas.

Con cargo al beneficio neto, los fundadores están obligados principalmente a cubrir con cargo a este beneficio los gastos incurridos durante el ejercicio sobre el que se informa y reflejados en los registros contables como sin fuentes de financiación. Además, el uso de las ganancias retenidas del año pasado se lleva a cabo de acuerdo con los documentos constitutivos sobre la base de la decisión de la junta de fundadores (accionistas) de acuerdo con el procedimiento establecido para la distribución de ganancias.

En primer lugar, los fondos de reserva se forman a expensas de las ganancias. De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa en sociedad Anónima se crea un fondo de reserva en la cantidad prevista por los estatutos de la empresa, pero no menos del 15% de su capital autorizado.

El monto de las deducciones anuales está previsto en el estatuto social, pero no puede ser inferior al 5% de la utilidad neta hasta que se alcance el monto establecido en el estatuto social. El fondo de reserva de la empresa está destinado a cubrir sus pérdidas, así como a redimir los bonos de la empresa y recomprar las acciones de la empresa en ausencia de otros fondos. El fondo de reserva no puede utilizarse para otros fines.

Para otras formas organizativas y jurídicas de empresas, las deducciones al capital de reserva son voluntarias y se realizan de acuerdo con el procedimiento establecido en documentos fundacionales empresas

El beneficio neto se puede distribuir en la empresa. valores o sin fondos método, que necesariamente se refleja en la orden sobre la política contable de la organización.

método de existencias implica la distribución de las utilidades que quedan a disposición de la empresa para fondos para fines especiales. Estos fondos incluyen

- fondo de acumulación,

- fondo de consumo,

- fondo de la esfera social,

- fondo de corporativización, etc.

El gasto de estos fondos deberá efectuarse estrictamente para el fin previsto de acuerdo con las estimaciones aprobadas en la forma establecida.

fondo de acumulación se gasta en financiar los costos de medidas relacionadas con el aumento del estatus de propiedad de la empresa y no relacionadas con el costo de producción. Estos son los costos de reequipamiento técnico, reconstrucción y construcción de nuevas instalaciones, producción existente, mejora de tecnología, modernización de equipos, adquisición de activos intangibles, reposición de capital de trabajo, etc.

fondo de consumo- estos son fondos reservados para la implementación de medidas para el desarrollo social e incentivos materiales para el personal, así como para otras actividades y trabajos que no conducen a la formación de nueva propiedad de la empresa. Los recursos del fondo se destinan a incentivos materiales para los empleados (primas especiales y ayudas materiales), proporcionando Protección social personal (subsidio para alimentación, compra de billetes de viaje, bonos, guarderías, gastos de mejora, etc.).

Fondo Esfera Social- estos son fondos destinados a la formación de objetos de la esfera social (por ejemplo, edificios residenciales, casas de cultura, etc.).

Los recursos del fondo de sociedad anónima se destinan exclusivamente a la adquisición de acciones de la sociedad enajenadas por los accionistas de esta sociedad, para su posterior colocación entre los trabajadores. En el caso de venta pagada a los trabajadores de la sociedad de acciones adquiridas con cargo al fondo de incorporación de trabajadores de la sociedad, el producto se destina a la constitución de dicho fondo.

La utilidad neta del año anterior después del reembolso de los gastos incurridos a su cargo y registrados durante el año en los registros contables como no garantizados por las fuentes de financiamiento correspondientes, así como después de las deducciones para la reposición del fondo de reserva y la creación de fondos especiales, podrá destinarse al pago de la renta fundacional. La condición para el pago de la renta fundacional de las sociedades anónimas y otras sociedades es el pago total del capital autorizado por sus participantes, y los activos netos deben ser superiores al tamaño del capital autorizado y de reserva, tanto antes como después de la acumulación. de la renta fundacional.

La utilidad remanente después de devengar la renta del fundador se acumula como no distribuida y representa parte constituyente capital propio de la empresa.

Método sin fondos no implica la creación de fondos para propósitos especiales. En este caso, la empresa tiene derecho a gastar fondos para las necesidades de mejora técnica y expansión de la base material y productiva, desarrollo social e incentivos materiales para el equipo a expensas del saldo existente de ganancias retenidas sin formación previa de especial fondos.