Costos comerciales. La eficacia y los resultados de las actividades comerciales de la empresa ¿Cuál es el resultado de las actividades de una organización comercial?

7.1 Beneficio: concepto, principios de formación, factores en él.

influenciando

Actualmente, en una economía de mercado, hay cada vez más empresas comerciales. Cada empresa busca obtener el mayor beneficio posible al menor costo. Para asegurar la rentabilidad de su negocio, un empresario debe analizar profundamente la situación actual en el mercado, así como dentro de su empresa. Lograr el objetivo principal: maximizar las ganancias solo es posible con una planificación adecuada y reflexiva de las actividades de una empresa comercial.

La ganancia en el comercio es una expresión monetaria del valor del plusproducto creado por el trabajo productivo de los trabajadores del comercio que se dedican a la continuación del proceso de producción en la esfera de la circulación de mercancías, así como una parte del plusproducto creado por el trabajo de los trabajadores en otras industrias. economía nacional y enviados al comercio a través del mecanismo de precios de productos básicos, aranceles, márgenes. El beneficio se mide por cantidad y nivel. Es uno de los indicadores de evaluación más importantes que caracterizan el resultado. actividad económica empresas La relación entre beneficio y facturación, expresada en porcentaje, determina el nivel de rentabilidad de la venta de mercancías. En una economía de mercado, la rentabilidad es el indicador cualitativo más importante del trabajo de una empresa comercial, que resume el estado de los ingresos, los costos de distribución, el volumen de negocios, el uso de activos fijos, la mano de obra, el capital social y el capital prestado.

El beneficio es el resultado financiero final de la actividad económica de la empresa. Sin embargo, el resultado financiero puede ser no solo ganancia, sino también pérdida.

De forma simplificada, el beneficio es la diferencia entre los ingresos brutos y los costes de distribución. Esta ganancia se llama beneficio contable (bruto), refleja el resultado financiero de una actividad particular de la empresa.

Ganancia económica - es la diferencia entre el ingreso bruto y costes económicos. La ganancia económica es menor que la ganancia contable por la cantidad de costos que no están incluidos en los costos de distribución: el objetivo de cualquier empresa comercial en el mercado es maximizar la ganancia económica. Este beneficio caracteriza el ingreso empresarial, que indica la recuperación de los costos de una empresa comercial y su capacidad de autofinanciamiento. En el proceso de análisis de los resultados del trabajo de una empresa comercial, se utilizan varios valores de ganancia: ganancia (pérdida) de la venta de bienes; ganancia de ventas

activos fijos y otros bienes; beneficio bruto; beneficio neto; Ingreso imponible; ingresos de otras actividades de la empresa.

Las diferencias en los conceptos de utilidad están determinadas por su contenido económico y por lo dispuesto en la legislación sobre tributación de las utilidades empresariales. La utilidad por la venta de bienes se define como la diferencia entre el ingreso bruto por la venta de bienes y los costos de distribución. Para la determinación de la utilidad por la venta de activos fijos y otros bienes, se toma en cuenta la diferencia entre el precio de venta y el valor residual de estos fondos y bienes, incrementado por el índice de inflación. Al mismo tiempo, se considera el concepto de "valor residual" en relación con los activos fijos, los activos intangibles y el costo inicial, para otros bienes.

La composición de los ingresos de operaciones distintas de las ventas incluye: los ingresos recibidos por la participación en el capital social de las actividades de otras empresas, por el arrendamiento de propiedades, los dividendos sobre acciones, bonos y otros valores de propiedad de la empresa, así como otros ingresos (gastos) de operaciones que no estén relacionadas con la venta de bienes, incluidas las cantidades recibidas en concepto de sanciones por incumplimiento de contratos comerciales.

La ganancia bruta caracteriza el resultado financiero final de la actividad económica de la empresa y es la suma de la ganancia por la venta de activos fijos y los ingresos por operaciones distintas de la venta, menos una unidad de gastos por estas operaciones.

La ganancia bruta con la mayor integridad y objetividad muestra el resultado de todos los tipos de actividad económica de la empresa.

Beneficio neto - Esta es la parte de la utilidad bruta que queda a disposición de la empresa después de pagar el impuesto sobre la renta al presupuesto.

Considere el concepto de "renta imponible".

Ingreso imponible - es el importe de la parte de la ganancia bruta que está sujeta a impuestos. El objeto del impuesto es la ganancia bruta de la empresa, reducida o aumentada de acuerdo con lo dispuesto en la legislación vigente.

Vamos a nombrar las condiciones para el crecimiento de las ganancias en el comercio:

Ampliación de la gama de productos;

Implementar innovaciones comerciales para aumentar
ventas de nuevos productos utilizando Alta demanda;

Sin miedo a riesgo comercial;

Uso inteligente de los fondos derivados del ahorro de costos.

Las ganancias y pérdidas son la diferencia entre los costos e ingresos estimados y los costos reales incurridos y los ingresos recibidos.

El beneficio se refiere al resultado de las actividades de una empresa. Para todas las empresas requisito previo es la maximización del beneficio: el beneficio se maximiza cuando el ingreso marginal es igual al costo marginal. La regla en la maximización de beneficios es elegir tal volumen de producción

y vender el bien de modo que su precio sea igual al costo marginal a largo plazo. costo marginal representan los costos variables adicionales asociados con cada unidad adicional de producción, ventas de productos: las empresas, por regla general, resuelven el problema de maximizar las ganancias a largo plazo. Aquellos de ellos que no están estrechamente involucrados en maximizar las ganancias tienen pocas posibilidades de sobrevivir. Las empresas que sobreviven competitivamente otorgan a la maximización de beneficios a largo plazo uno de sus valores originales.

El beneficio y la rentabilidad en las condiciones de formación de una economía de mercado son los indicadores más importantes de la actividad económica de las organizaciones y empresas comerciales. Estos indicadores reflejan todos los aspectos de las actividades de las empresas comerciales: el volumen y la estructura del comercio minorista, el uso racional de los recursos, la implementación de medidas para mejorar las organizaciones y tecnologías de los procesos comerciales, etc.

La cantidad y el nivel de ganancias se forman bajo la influencia de una gran cantidad de factores diferentes que tienen efectos tanto positivos como negativos sobre ellos. La cantidad de factores que determinan la cantidad de ganancias y rentabilidad difícilmente puede limitarse claramente, es muy grande. Todos los factores se pueden dividir en los principales, que tienen el mayor impacto en la cantidad y el nivel de ganancias, y los secundarios, cuya influencia se puede despreciar. Además, todo el conjunto de factores se puede dividir en internos y externos. Están estrechamente relacionados.

Los factores internos que afectan las ganancias y la rentabilidad incluyen factores de recursos (el tamaño y composición de los recursos, el estado de los recursos, sus condiciones operativas), así como factores asociados con el desarrollo de la facturación minorista.

Entre los factores internos, se pueden distinguir los siguientes factores:

El volumen del comercio minorista. Con una participación de beneficio constante en el precio
el crecimiento del producto en las ventas de bienes le permite recibir una gran cantidad
llegado.

Estructura mercantil del comercio minorista. Extensión
surtido contribuye al crecimiento de la facturación. Aumento de la facturación
bienes de mayor calidad, que son de prestigio, permite
aumentar la participación de las ganancias en el precio de los bienes, porque es más probable que los compradores compren
estos bienes precisamente por su prestigio y contando con gran comodidad
en la operación. También mejora la rentabilidad.

Organización del movimiento de mercancías. Promoción acelerada de bienes en
red comercial contribuye a un aumento en el volumen de negocios y una disminución en el actual
gastos. Como resultado, la masa y el nivel de ganancias aumentan.

Organización del comercio y proceso tecnológico de venta de mercancías. Para
para obtener ganancias, es necesario utilizar métodos progresivos de venta
mercancías: autoservicio, venta de mercancías por muestras y catálogos. Este es

contribuye a un aumento en el volumen del comercio, así como a una disminución en su intensidad de costos.

El número y composición de los empleados. Número suficiente en
un cierto nivel de equipo técnico de trabajo le permite
en la medida de implementar el programa de la empresa para recibir la cantidad necesaria
llegado. De gran importancia es el nivel de habilidad de los comerciantes.
empleados, su capacidad para atender a los clientes con rapidez y precisión, correctamente
comprar bienes, etc

Formas y sistemas de incentivos económicos para los trabajadores.
La influencia de este factor se puede evaluar a través del indicador de costos de pago
mano de obra, así como a través del indicador de rentabilidad de los costes laborales. EN
el papel de estímulo moral de los empleados está aumentando actualmente,
obtener satisfacción de su trabajo.

Productividad laboral de los empleados de la empresa. Crecimiento
productividad del trabajo, ceteris paribus, implica
aumento de la masa de beneficios y aumento de la rentabilidad de las actividades
empresas

Relación capital-trabajo y equipamiento técnico del trabajo de los trabajadores.
Cuanto mayor sea el equipamiento de los trabajadores con modernos equipamiento comercial,
mayor será su productividad.

El estado de la base material y técnica de la empresa comercial.
Una empresa que tiene un material más moderno y desarrollado y
base tecnica tienen los requisitos previos para un aumento constante
facturación minorista en a largo plazo. Esto implica
aumento de la masa de beneficios y aumento de la rentabilidad.

Desarrollo y condición red comercial, es territorial
localización. La ubicación de la red comercial tiene una relación directa
impacto en las ganancias y la rentabilidad. Grave impacto en el rendimiento
las ganancias pueden ser proporcionadas no solo por el desarrollo de una cadena de tiendas estacionarias, sino también
pequeño comercio, paquetería y red móvil.

moralejas y deterioro físico Activos fijos. este factor es
muy importante para aumentar la rentabilidad del comercio. Uso
activos fijos gastados, equipo obsoleto no es
le permite esperar aumentar las ganancias en el futuro.

Productividad del capital. Con un aumento en la productividad del capital, el comercio minorista
volumen de negocios por 1 rublo de fondos invertidos en activos fijos.

Suma capital de trabajo. Cuanto mayor sea la cantidad de capital de trabajo
tiene la empresa, mayor es la masa de ganancia que recibe en
el resultado de una de sus pérdidas de balón.

Política de precios aplicable. Del monto de la ganancia
incluido en el precio de los bienes, depende de la cantidad de ganancia recibida. Constante
un aumento de la participación de los beneficios en el precio de los bienes puede conducir al resultado contrario.

Organización del trabajo sobre el cobro de cuentas por cobrar.
El cobro oportuno de las cuentas por cobrar contribuye a

aceleración de la rotación del capital de trabajo y, en consecuencia, un aumento de las ganancias.

Organización de trabajos de reclamación, trabajo con contenedores. este factor
afecta directamente el monto de la utilidad de las operaciones distintas de las ventas.

La implementación del modo económico. Permite una reducción relativa
costos actuales de las empresas comerciales y aumentar la cantidad recibida
llegado. El modo de economía se entiende no como absoluto, sino como relativo.
costos operativos más bajos.

Reputación comercial de la empresa. Representa un establecido
los consumidores tienen una opinión sobre el potencial de la empresa. Alto
reputación comercial permite a la empresa obtener ganancias adicionales,
aumentar la rentabilidad. Las empresas comerciales no pueden trabajar
aislado. Están constantemente en relación con el exterior.
medioambiente; compradores, cuya parte principal está ocupada por la población;
fabricantes y vendedores de bienes; organismos públicos y
agencias gubernamentales. La suma total de estas relaciones
afecta directamente la eficiencia de las empresas comerciales,
el monto de su beneficio, la rentabilidad de las actividades.

a la principal factores externos Los factores que forman el beneficio de una empresa comercial incluyen los siguientes factores:

- Volumen de mercado. La facturación minorista depende de la capacidad del mercado
empresa comercial. Cuanto mayor sea la capacidad del mercado, mayor será la oportunidad
empresas lucrativas.

- El desarrollo de la competencia. Tiene un efecto negativo en la cantidad y
el nivel de ganancia, ya que conduce a un promedio de la tasa de ganancia.
La competencia requiere ciertos costos que reducen
el monto de la ganancia recibida.

- La cantidad de precios fijados por los proveedores de bienes. En condiciones
Los aumentos de precios de la competencia por parte de los proveedores no siempre conducen a una adecuada
incremento en los precios de venta. Los comerciantes buscan menos
trabajar con intermediarios, elegir entre proveedores a los que ofrecen
bienes del mismo nivel de calidad a precios más bajos.

- Precios de los servicios de las empresas de transporte, utilidades Publicas,
reparación y otras empresas. Aumento de precios y tarifas de servicios
aumenta los costos operativos de las empresas, reduce las ganancias y reduce
rentabilidad de la actividad comercial.

- El desarrollo del movimiento sindical. La empresa se esfuerza por
limitar los costes salariales. Los intereses de los empleados expresan
sindicatos que luchan por salarios más altos, lo que
crea las condiciones previas para reducir los beneficios de la empresa.

- Desarrollo de actividades organizaciones publicas consumidores
bienes y servicios.

- Regulación estatal de las actividades de las empresas comerciales. Este factor es uno de los principales, determinando la cantidad de ganancias y rentabilidad.

EN vista general, los factores que afectan el beneficio de una empresa comercial se pueden representar en forma de diagrama.

Los factores que afectan la cantidad de ganancias se pueden dividir en dos grupos, por así decirlo. El primer grupo incluye los llamados factores principales que afectan directamente el volumen de ganancias de una empresa comercial. Éstos incluyen:

Ganancia (pérdida) de la venta de bienes.

Ganancia (pérdida) de actividades no comerciales de la empresa.

El saldo de ingresos y gastos por operaciones distintas de la venta.

Ganancia (pérdida) por la venta de activos fijos.

El segundo grupo incluye los llamados factores interdependientes:

Volumen de ventas de mercancías.

Precios al por menor de los bienes vendidos.

costos de circulación.

La relación capital-trabajo de los trabajadores.

La intensidad fiscal de la empresa.

El número de empleados de la empresa.

Rotación y composición del capital.

Costes imputables al beneficio.

Si hablamos de los principales factores que afectan las ganancias, entonces podemos decir que, en la práctica, las ganancias brutas (de balance) se crean principalmente a expensas de las ganancias de la venta de bienes, pero pueden aumentar (disminuir) la cantidad de ganancias de actividades no comerciales de la empresa, por el monto identificado saldo positivo (negativo) en transacciones que no son ventas, por la cantidad de ganancias recibidas de la venta de activos fijos (además, la ganancia (pérdida) de la venta de activos fijos activos es la diferencia entre el precio de venta (de mercado) y su precio inicial o valor residual, teniendo en cuenta las revaluaciones causadas por la inflación Si se revela que el costo inicial y los costos incurridos asociados con la enajenación de activos fijos y otros bienes exceden la cantidad de producto de la venta, entonces la ganancia bruta de la empresa se reduce por el monto de este exceso. Si, por el contrario, el monto del producto excede el costo y los gastos iniciales para la disposición de activos fijos y extranjeros propiedad, la ganancia bruta se incrementa por esta diferencia).

Los factores interdependientes, así como los principales, influyen fuertemente en la cantidad de ganancias. No es casualidad que estos factores recibieran tal nombre. Su peculiaridad radica en el hecho de que cada uno de ellos influye en cierta medida o es influenciado por otros factores de este grupo. Por lo tanto, dividir el subsistema de factores interdependientes en elementos-indicadores separados,

es posible identificar el grado de influencia de cada uno de ellos en la rentabilidad a partir de la aplicación de métodos y técnicas de análisis económico y matemático. Primero se evalúa el impacto de cada uno de ellos en el monto de la utilidad y luego su impacto combinado. Usando un método complejo de análisis, es posible identificar los siguientes las condiciones necesarias para el normal funcionamiento y desarrollo de la empresa:

Tp > Tm > Ti > Tf > Tch, donde Tp es la tasa de crecimiento de la ganancia,

Tm - la tasa de crecimiento del comercio,

Ti - la tasa de crecimiento de los costos de distribución,

Tf - la tasa de crecimiento de la relación capital-trabajo de los trabajadores,

Tch - tasa de crecimiento del número de empleados.

Los factores de crecimiento de este o aquel indicador se calculan por su relación sucesiva. El desarrollo intensivo de una empresa comercial puede caracterizarse no solo por un aumento en la facturación y las ganancias, sino también por un aumento en la productividad de los trabajadores comerciales, un aumento en el capital, etc.

Por ejemplo, los costos de tratar con venta minorista altamente dependiente del tamaño salarios empleados, diversas deducciones a fondos extrapresupuestarios. Una disminución en los costos de distribución implica, respectivamente, una disminución en los salarios y diferente tipo deducciones Esto, a su manera, puede aumentar los márgenes de beneficio, pero al mismo tiempo puede socavar el incentivo para que los empleados trabajen y reducir en gran medida la productividad laboral, lo que puede generar altos costos para restaurar la capacidad laboral del personal. En la práctica extranjera, se utiliza a este respecto un sistema de incentivos para los empleados, donde, junto con los aumentos salariales, se utiliza la llamada participación de los empleados en las actividades económicas de una empresa, lo que implica que los empleados tienen derecho a comprar acciones. de empresas a precios preferenciales, y luego pueden recibir dividendos sobre las acciones compradas.

Se supone que el rendimiento del aumento de los costos laborales debería crecer más rápido que el tamaño de su pago. La empresa distribuye esta o aquella parte de la ganancia no en forma de pagos en efectivo, sino en forma de acciones o la transfiere a las cuentas bancarias de los empleados, formando un fondo de crédito, que la empresa pone en circulación, que en cierta medida reduce la necesidad de fondos prestados, al mismo tiempo que reduce el costo de pagar los intereses de los préstamos bancarios.

La cantidad de ganancia en el comercio también depende del volumen de demanda de bienes y su oferta. Una disminución en la demanda de bienes puede conducir tanto a una disminución en el ingreso bruto por ventas como a una reducción en la ganancia bruta. Los reguladores de la relación entre oferta y demanda en el mercado son precios de remate bienes. En precios bajos para los bienes, el volumen de demanda de los mismos es mayor, y al menos, ya que hay sustitutos más baratos para estos bienes. A medida que aumentan las ventas, la tasa de retorno

aumenta, luego su crecimiento se ralentiza y, finalmente, se estabiliza o disminuye, lo que depende de las propiedades de ciertos grupos de bienes.

Por lo tanto, las ganancias están influenciadas por dos factores interdependientes: los costos de distribución y los volúmenes de venta de bienes. Otros factores también afectan directamente las ganancias y entre sí.

7.2 Análisis de la utilidad de una empresa manufacturera

Ganancia - el indicador integral más importante para evaluar las actividades de una empresa, que refleja todos los aspectos del trabajo: volumen, surtido, calidad, costo. Esto le permite utilizar activamente el procedimiento de distribución de beneficios en el sistema de incentivos económicos. La posibilidad de destinar los beneficios a determinados fines se establece en función de la eficiencia del trabajo.

El nivel de cumplimiento del plan de utilidades depende de la condición financiera de la empresa manufacturera, el cumplimiento de sus obligaciones de liquidación con proveedores de materias primas y materiales; presupuesto, bancos y otras organizaciones.

Al realizar un análisis, es necesario identificar la validez del plan de ganancias, que influyó en la implementación de los factores del plan, reservas para el crecimiento de los ahorros para acelerar el desarrollo de la producción, incentivos materiales para los empleados.

Las principales fuentes de análisis son f. N° 1 “Balance general” y f. N° 2 “Cuenta de Pérdidas y Ganancias”.

El resultado financiero de la actividad económica de la empresa se refleja en el balance en forma de beneficio del balance. La utilidad del balance incluye la utilidad (pérdida) por la venta de productos comercializables, otros tipos de ventas y resultados no operativos (pérdidas y ganancias).

El balance se agrupa en un cierto orden y se generaliza la información sobre el valor de los bienes y pasivos de la empresa en un solo contador monetario en un momento específico.

El balance es un documento informativo y se elabora el último día natural del período sobre el que se informa.

El balance general es una tabla de dos caras. El lado izquierdo del balance se llama activo y el lado derecho se llama pasivo. Los activos son lo que posee una empresa; los pasivos son lo que la empresa debe. Los pasivos muestran cuánto dinero recibió la empresa, los activos: cómo la empresa utilizó los fondos recibidos, en qué los invirtió. Los resultados del saldo activo y pasivo son iguales entre sí.

El Estado de Pérdidas y Ganancias caracteriza el desempeño financiero de la empresa (cuenta "Pérdidas y Ganancias") para el período del informe. El estado de resultados contiene los siguientes indicadores:

Producto de la venta de bienes, productos, obras, servicios menos impuestos
valor agregado, impuestos especiales y otros impuestos y obligatorios
pagos (ingresos netos);

Costo de ventas de bienes, productos, obras, servicios (excepto
gastos de venta y administración);

Gastos de negocio;

gastos de gestión;

Beneficio/pérdida de las ventas;

Intereses por cobrar;

Porcentaje a pagar;

Ingresos por participación en otras organizaciones;

Otros gastos operacionales;

Ganancias/pérdidas de actividades financieras y económicas;

Otros ingresos no operativos;

Otros gastos no operativos;

Ganancia/pérdida del período sobre el que se informa;

impuesto sobre la renta;

fondos desviados;

Ganancia/pérdida no distribuida del período sobre el que se informa.

Responsabilidad de la organización contabilidad en la empresa, el cumplimiento de la ley en el desempeño de las operaciones comerciales es responsabilidad del jefe de la empresa. Dependiendo del volumen de trabajo contable, el gerente puede:

Establecer un departamento de contabilidad. subdivisión estructural,
encabezado por el contador jefe;

Introducir la posición de un contador;

Transferencia sobre una base contable contable
contabilidad centralizada, organización especializada o
contador especialista;

Manejar la contabilidad en persona.

El número requerido de contadores se determina en función de la cantidad de información generada para cada uno de los objetos contables. Contador jefe ( director financiero), que dirige el servicio de contabilidad, actúa de acuerdo con la ley "Sobre contabilidad" y las Regulaciones sobre contabilidad y contabilidad en la Federación Rusa. Reporta al jefe de la empresa y es responsable de la formación de políticas contables, contabilidad, presentación oportuna; estados financieros completos y confiables. La tarea principal de la contabilidad es contribuir al logro de resultados positivos de la actividad económica de la empresa.

El jefe de la empresa forma la política contable sobre la base del Reglamento Contable "Política Contable de la Organización" de fecha 09.12.98 No. 64n, que entró en vigor el 1 de enero de 1999. Formar la política contable de todas las empresas, independientemente de la forma de propiedad, y

divulgar solo aquellos que publican sus estados financieros en su totalidad o en parte de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, documentos constitutivos o por iniciativa propia.

La forma de contabilidad es elegida por la empresa de forma independiente, y durante el período de informe, la forma de contabilidad aceptada no debe cambiar.

Actualmente, las empresas utilizan las siguientes formas de contabilidad:

diario-principal;

memorial-orden;

pedido de revistas;
automatizado.

Cualquier empresa para el ejercicio de actividades industriales u otras actividades comerciales debe tener un capital determinado o un conjunto de recursos que proporcionen actividad economica. En las empresas que producen productos, la forma monetaria del capital en el proceso de adquisición de recursos cambia a material, que en el proceso de producción se convierte en una mercancía. A su momento, forma de mercancía el capital pasa a la esfera de la circulación y en el proceso de implementación vuelve a convertirse en una forma monetaria con un incremento. La contabilidad refleja el movimiento de capital de una empresa individual por procesos:

Formación capital autorizado(fondo);

Adquisición (adquisición) de recursos;

Producción y lanzamiento de productos;

Implementación productos terminados;

formación y uso de los resultados financieros.

Para las empresas que realizan trabajos y prestan servicios, la circulación de capital es similar a la circulación de capital en las empresas que producen productos. Al mismo tiempo, en la contabilidad del movimiento de capital para tales empresas, se excluye la etapa de producción, ya que aquí se lleva a cabo la producción de obras y servicios.

Para las empresas dedicadas a actividades comerciales, la circulación de capital representa un cambio en la forma monetaria a mercancía y mercancía a moneda con un incremento. Al contabilizar tales empresas, el proceso de producción de servicios es peculiar, durante el cual Nuevo producto no se crea, pero se incurre en costos para llevar los bienes al consumidor.

El proceso de formación y uso de los resultados financieros está asociado con la identificación del resultado financiero final de la actividad económica de una empresa manufacturera (en la cuenta de pérdidas y ganancias). El resultado financiero final consiste en la ganancia (pérdida) por la venta de productos, obras, servicios, bienes e ingresos menos los gastos recibidos de diversas operaciones comerciales (venta de propiedades, alquiler recibido, pérdidas por desastres naturales, etc.). El resultado financiero final se tiene en cuenta durante el año sobre la base del devengo.

El uso de la ganancia se refleja por separado de la ganancia recibida en la cuenta del mismo nombre.

El beneficio resultante se utiliza para pagar el impuesto sobre la renta. Al final del año, el monto de la ganancia utilizada se cancela para pagar la ganancia anual recibida. La utilidad restante no utilizada se transfiere a una cuenta especial para registrar su movimiento en el próximo año.

7.3 Distribución de beneficios en la negociación

Por distribución de utilidades se entiende el procedimiento para su dirección, determinado por la ley. En una economía de mercado, una parte importante de los beneficios se retira en forma de impuestos (38-45 % del beneficio bruto), que el Estado utiliza para reponer los ingresos presupuestarios.

La Ley de la Federación Rusa "Sobre el Impuesto a las Ganancias de las Empresas y Organizaciones" establece el derecho de las empresas a destinar parte de su ganancia bruta a financiar inversiones de capital con fines industriales y sociales, así como a reembolsar los préstamos bancarios recibidos para estos fines. . Esto permite reducir el monto real del impuesto a la renta, calculado sin tener en cuenta este beneficio, en no más de 2 veces. Además, la ley permite que la utilidad bruta cubra los costos asociados con el pago de préstamos de bancos comerciales recibidos para financiar inversiones de capital. Si la empresa utiliza estos créditos para fines distintos a los previstos, entonces la ganancia obtenida por su uso está sujeta a impuestos de acuerdo con el procedimiento establecido.

La distribución de utilidades se basa en la observancia de tres principios básicos:

Asegurar el interés material de los empleados en lograr
los mejores resultados al menor costo;

Acumulación de capital propio;

Cumplimiento de obligaciones con el presupuesto estatal;

Una de las áreas de distribución de utilidades es el reembolso del préstamo objetivo estatal recibido del fondo extrapresupuestario objetivo para reponer el capital de trabajo, dentro de los límites de su antigüedad. Se otorga un préstamo específico sobre la base de un acuerdo entre las autoridades financieras y las sociedades anónimas (con una participación estatal en el capital autorizado de más del 50%), empresas privatizadas, independientemente de la forma organizativa y legal. El reembolso del préstamo objetivo vencido y el pago de intereses sobre él se realizan a expensas de las ganancias que quedan a disposición de la empresa.

La segunda dirección de distribución de utilidades son las deducciones al fondo de reserva. En Rusia, el fondo de reserva se crea y se repone a partir de las ganancias solo en sociedades anónimas y empresas con de responsabilidad limitada. No se puede destinar al fondo de reserva más del 50% del monto de la utilidad sujeta a impuestos. Los recursos de este fondo están destinados

Propósito: cobertura de pérdidas imprevistas, compensación por riesgo, otros gastos que surjan en el curso de las actividades comerciales de la empresa. La existencia de un fondo de reserva determina la posibilidad de pagar dividendos sobre las acciones en caso de escasez de utilidad neta.

En el extranjero, el método de participación de los empleados de una gran empresa en sus ganancias se usa ampliamente. Para estos fines, la empresa crea un llamado fondo de acumulación, al que se transfiere un cierto porcentaje de las ganancias antes de impuestos. Esta cantidad se distribuye entre los empleados en proporción a sus salarios, y el dinero no se paga inmediatamente, sino que se coloca en varias clases de acciones. Un empleado de una corporación puede recibirlos solo después de dejar la empresa.

Si los montos del capital autorizado y el fondo de acumulación exceden el monto de la ganancia recibida, entonces podemos hablar de la estabilidad de la orientación financiera de los fondos para el desarrollo de la empresa. La igualación de la relación de estos montos indica un estado previo a la crisis.

Se pueden crear fondos para fines especiales en la empresa, en los que una parte significativa de la ganancia se acumule, reserve o dirija a la formación de fuentes de financiamiento de costos, a la creación de nueva propiedad de la empresa para fines de producción e infraestructura social, como así como a las necesidades desarrollo Social(excepto para inversiones de capital), para incentivos materiales para los empleados. Los fondos para fines especiales distinguen claramente entre los fondos asignados por una empresa para el desarrollo de la producción y para las necesidades de los consumidores. En este sentido, se forman dos grupos independientes de fondos: fondos de acumulación y de consumo. Además, los fondos para propósitos especiales incluyen el fondo esfera social.

Algunas de las ganancias pueden ir al fondo de consumo. El fondo de consumo en la empresa se forma para satisfacer las necesidades actuales de la empresa comercial. La fuente del fondo de acumulación es la ganancia neta. Dirigiendo una parte significativa de la utilidad neta a las necesidades actuales, la empresa reduce la tasa de crecimiento económico y, en consecuencia, limita la posibilidad de consumo futuro. El beneficio dirigido a la inversión (inversión de capital) contribuye a la aceleración del crecimiento económico, ampliando así las posibilidades de consumo futuro.

En términos generales, la utilidad que queda a disposición de la empresa comercial se distribuye entre fondos de acumulación y de consumo. Estos fondos difieren en la propiedad. En una sociedad anónima, los fondos de consumo son propiedad del colectivo laboral de la empresa y los fondos de acumulación son propiedad de los accionistas y fundadores. Por lo tanto, los fondos de consumo no pueden atribuirse al capital de una empresa, porque la diferencia entre capital y fondos radica en el hecho de que el capital se forma como resultado de la acumulación de propiedad y los fondos de acumulación, como resultado de la distribución de la red. ganancia.

legislación rusa otorga a las empresas, independientemente de la forma organizativa y jurídica de propiedad, el derecho de maniobrar rápidamente las utilidades que lleguen a su disposición luego de pagar los impuestos al presupuesto. La diferencia entre el monto total de las ganancias de todas las actividades de la empresa y su parte utilizada durante el período de informe son las ganancias acumuladas.

Las utilidades retenidas son un indicador que caracteriza el crecimiento económico de una empresa con base en sus propios fondos. Como parte de las ganancias retenidas, una parte caracteriza la cantidad de ganancia acumulada, la segunda parte es ganancia libre, es decir ganancia que no recibió referencia. Cabe señalar que el beneficio que queda a disposición de la empresa no puede atribuirse íntegramente al patrimonio. De hecho, todos los fondos de consumo, así como los ahorros como inversiones en la esfera social, no pertenecen al patrimonio. No representan el capital de la empresa en su forma pura, sino lo que la empresa entregó al equipo para mejorar sus necesidades sociales (construcción de una casa de vacaciones, etc.).

Por contenido económico fondos: este es el beneficio neto del año de informe o de años anteriores, distribuido entre los fondos para su uso previsto: para la compra de nuevos equipos (fondo de acumulación); para actividades sociales (fondo del ámbito social); para incentivos materiales (fondo de consumo) y otras necesidades.

La Junta de Fundadores tiene derecho a dirigir los fondos de los fondos para cubrir pérdidas, redistribuir los fondos de los fondos entre ellos, dirigir parte de los fondos para aumentar el capital autorizado y financiar otras actividades.

Debe agregarse que todo lo anterior (en cuanto a la creación de fondos en una empresa) es típico de empresas más o menos grandes, donde la distribución de utilidades se realiza de acuerdo con los documentos constitutivos de los fondos que prevén el monto de las deducciones. . El procedimiento para la formación y el gasto de fondos lo determina la empresa de forma independiente y se fija en el estatuto y orden sobre la política contable de la empresa. Este método de usar las ganancias se llama método de acciones. El método sin fondos es utilizado en la mayoría de los casos por pequeñas empresas. En tales empresas, se suele formar un fondo de reserva, cuyas contribuciones pueden afectar la utilidad imponible debido a los posibles beneficios fiscales sobre estas contribuciones. En última instancia, el objetivo de analizar la distribución de las ganancias es establecer cómo se distribuyen y utilizan racionalmente las ganancias desde el punto de vista del crecimiento propio (autosuficiencia) del capital y la autofinanciación de una empresa comercial.

Con base en los resultados del análisis, habiendo identificado cómo ciertos factores afectan el cambio en la ganancia, es necesario desarrollar medidas específicas para aumentar el indicador analizado:

Aumentar el volumen de salida;

Reducir el costo de producción;

Reducir el costo de la empresa;

Establecer fuertes lazos económicos con proveedores de materias primas y
materiales;

Control sistemático sobre la distribución de materias primas, materiales y combustibles;

aumentar la productividad de los trabajadores;

Desarrollo profesional de especialistas;

Implementación las últimas tecnologías;

Uso eficiente de las capacidades productivas.

Creación de empresas comerciales para la venta de productos;

Creación de servicios de marketing en la empresa;

Reconstrucción y modernización de la empresa.

En las condiciones de las relaciones de mercado, las empresas manufactureras realizan sus actividades sobre la base de un cálculo comercial, en el que los costos deben cubrirse con sus propios ingresos. La ganancia se convierte en la principal fuente de producción y desarrollo social de los colectivos laborales.

Plantas de fabricación comenzó a tener una independencia financiera real, distribuir de forma independiente los ingresos de la venta de productos, disponer de las ganancias a su propia discreción, formar la producción y fondos sociales, buscan los fondos que necesitan para la inversión, utilizando, entre otros, los recursos del mercado financiero - préstamos bancarios, emisiones de bonos, certificados de depósito y otros instrumentos.

Las empresas se han liberado de la tutela mezquina por parte del Estado, pero al mismo tiempo ha aumentado considerablemente su responsabilidad por los resultados económicos y financieros de su trabajo.

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Condiciones organizativas y económicas de la actividad de una empresa comercial e indicadores de su evaluación. Evaluación de la posición competitiva de la empresa, análisis de la eficiencia en el uso de sus principales recursos. Aumentar la eficiencia de las actividades comerciales.

tesis, agregada el 08/05/2010


Significado y esencia indicadores económicos actividades de una empresa comercial. Beneficio y rentabilidad. Análisis de indicadores económicos de la actividad comercial de Kameliya LLC. Incrementar el rendimiento económico de la empresa.

documento final, añadido el 06/01/2004

Para obtener algún resultado comercial, cualquier empresa debe asumir ciertos costos. Sin costo, no hay resultado. Este postulado debe ser recordado por cualquier emprendedor. Los gastos relacionados con las actividades comerciales y la circulación de mercancías se denominan costos de distribución. Estos incluyen los costos asociados con la compra y venta de bienes, con su promoción en el ámbito de la circulación.
Costos de distribución: un valor monetario de los costos incurridos por el vendedor en el proceso de promocionar los bienes al comprador durante un cierto período de tiempo.
Hay dos formas económicas de costos de distribución:
1 costes adicionales de distribución, es decir, costos asociados con la continuación del proceso de producción en la esfera de la circulación (en particular, entrega, refinamiento, empaque, transporte, almacenamiento, venta de bienes);
2 costos netos de distribución, es decir, costos asociados con la compra y venta de bienes y con el cambio de propiedad.
Los costos de distribución se forman tanto en la comercialización como en el comercio y las organizaciones y empresas intermediarias. El tamaño de los costos de distribución y su nivel relativo dependen en gran medida del número de vínculos comerciales, es decir, del número de reventas de bienes. Cuanto mayor es el número de enlaces y más intensa la rotación, mayor, ceteris paribus, el tamaño y el nivel de costos. Los costos de las empresas y organizaciones comerciales no relacionadas con el proceso de venta de bienes no se incluyen en los costos de distribución.
Los principales costes de distribución se agrupan en cuatro grupos económicos: costes materiales, costes laborales, aportaciones a medidas sociales y amortizaciones de activos fijos e intangibles. Aproximadamente un tercio de los gastos son salarios, 15% - depreciación, casi 12% - alquiler, 17% - pago por servicios de organizaciones de terceros, etc.
Los costes se dividen en variables dependientes del crecimiento de la facturación, y condicionalmente constantes, que permanecen inalterables ante cualquier variación de la facturación.
Las variables incluyen costos, cuyo valor depende principalmente del volumen de ventas de bienes. Son estos costos los que son manejables (por supuesto, hasta cierto punto): pueden ser influenciados por un sistema de palancas socioeconómicas. A su vez, los costos fijos de circulación están formados por los costos de una empresa comercial, que no dependen directamente del volumen de rotación de mercancías. No aumentan ni disminuyen durante un período de tiempo limitado en el proceso de cambio del volumen de negocios. Por lo general, estos son gastos para el mantenimiento de edificios, alquiler a largo plazo de locales, pago de personal administrativo y de gestión, etc.
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Dado que el valor de los costos está directamente relacionado con los parámetros económicos de la actividad comercial, es recomendable evaluar los costos no solo en valores absolutos, sino, sobre todo, relativos. Hay tres opciones para calcular los costos relativos de distribución. El primero, el más utilizado, es la relación entre la cantidad de costos y la facturación. Puede interpretarse como la participación de los costos en los recibos de efectivo de la empresa. El mismo indicador, que se denomina intensidad de costos, caracteriza la eficiencia del comercio.
Los costes de distribución se forman en función de la política financiera, económica y de marketing de una empresa comercial. Costos: el objeto de la gestión, que se lleva a cabo con la ayuda de un complejo de herramientas económicas y sociales. Es necesario tener en cuenta el vector de influencia, que para ellos puede ser diametralmente opuesto. El crecimiento del volumen físico del comercio, en igualdad de condiciones
condiciones conduce a un aumento en la cantidad absoluta costos variables, sino para reducir el nivel relativo de costos.
Por eso, las pequeñas empresas son, en cierto sentido, más eficientes que las grandes y medianas. En particular, se puede garantizar un bajo nivel de costos para las pequeñas empresas comerciales mediante un régimen de ahorro y una política de marketing intensiva. Por lo tanto, los costos por 100 rublos de ingresos en efectivo en las organizaciones comerciales minoristas grandes y medianas en 2006 ascendieron al 17,8%, y en las pequeñas empresas, solo al 10,5%.
En general, en 2006, los gastos de venta y administración en comercio al por mayor ascendió a 1952,9 mil millones de rublos, que es el 10,3% en relación con los ingresos en efectivo de la venta de bienes, en el comercio minorista, incluido el comercio vehículos, - 501,4 mil millones de rublos. (11,6%), en restaurantes, bares. comedores - 132,0 (49,6).
La composición de los costos de distribución incluye los costos de transporte de mercancías, los salarios de los trabajadores de ventas, los costos de alquiler y mantenimiento de locales minoristas, así como los costos de almacenamiento, clasificación, trabajo insuficiente, embalaje y embalaje de preventa de mercancías, intereses a crédito. , pérdida de mercancías en límites y costes de embalaje, costes de marketing y gestión, incluidos los costes de publicidad y gestión, etc. Además, incluyen diversos tipos de contribuciones sociales, así como la depreciación del capital fijo. Los costos incluyen el costo del combustible, el gas y la electricidad para las necesidades de producción, así como artículos e inventario de bajo valor y desgaste (con una vida útil de hasta un año).
La estructura de costos de distribución varía ampliamente entre los diferentes tipos de organizaciones comerciales, que, por supuesto, está relacionado con los detalles de su actividad principal. Si en las organizaciones de catering los costos de compra de materias primas, materiales, etc. ocupan un lugar importante, entonces en el comercio minorista juegan un papel relativamente modesto. Más de 1/5 de los costos son la participación de los salarios en las organizaciones minoristas y de catering público, mientras que en el comercio mayorista su participación es de alrededor del 6%. En el comercio al por mayor, más de la mitad de los costos son pagados por obras y servicios de terceros, en el comercio al por menor determinan el 40% de todos los costos, mientras que en abastecimiento este tipo de gasto se lleva sólo el 11%
El nivel de los costes de distribución se ve afectado por una serie de factores organizativos, económicos y sociales. Los factores de reducción de costos incluyen: optimización de la entrega y almacenamiento de bienes; asegurar el ritmo de entrega; rápida rotación de bienes y otro capital de trabajo; alto rendimiento trabajo de los trabajadores del comercio, basado en los principios científicos de la organización del proceso comercial y franquicia; aumento de la participación en el capital social; disminución de las tasas de inflación, etc. La empresa debe cumplir con el régimen de ahorro racional.
Los costos comerciales asociados con las actividades comerciales y su nivel no son los mismos en diferentes regiones. Son por región, lo que se debe en gran medida a las condiciones locales de venta, la estructura de los productos básicos, las especificaciones de la entrega y el almacenamiento de los bienes, la longitud de las rutas de transporte y las distancias entre el lugar de producción y el lugar de venta y venta de los bienes. densidad de población, nivel de urbanización, otros factores geográficos, etc.
El nivel de los costos de distribución como porcentaje de la facturación oscila entre el 5,65 % en el Distrito Federal Central y el 2,24 % en el Distrito de los Urales. La desviación estándar del nivel de costo es ±1.31. Sin embargo, si este indicador se expresa como un coeficiente de variación, es decir, como un porcentaje del nivel promedio, entonces mostrará suficiente nivel alto variabilidad regional - 32.2.

Resultados financieros reflejan la relación entre los ingresos y los gastos de la organización.

Un resultado financiero positivo, que caracteriza el exceso de ingresos sobre gastos, se llama ganancia.

Lesión es un resultado financiero negativo, reflejando el exceso de gastos sobre ingresos.

- estimado(el beneficio caracteriza el resultado económico de la empresa);

- estimulante(el estado del propósito del funcionamiento de las empresas comerciales se asigna a la ganancia, el monto de la ganancia determina el comportamiento económico de las entidades económicas).

El beneficio es el principal fuente interna reproducción ampliada e importante fuente de generación de ingresos presupuestarios varios niveles

contabilidad,

imponible,

Económico.

El resultado contable refleja el exceso de los ingresos reflejados en la contabilidad sobre los gastos contables.

El beneficio contable se calcula de acuerdo con las normas contables y proporciona información a usuarios externos sobre los resultados financieros de la empresa.

La utilidad para efectos tributarios es el ingreso recibido, menos el monto de los gastos incurridos, los cuales se determinan de acuerdo con el Código Tributario.

La renta imponible se calcula a los efectos de determinar el impuesto sobre la renta. Este indicador difiere del "beneficio antes de impuestos" contable y depende de la legislación que rige el proceso de cálculo del impuesto de sociedades.

El sistema de indicadores de ganancias contables en la empresa:

- Beneficio de la reventa de bienes;

- Beneficio bruto;

- Beneficio de las ventas;

- Beneficio antes de impuestos;

- Beneficio neto.

beneficio de la reventa bienes se determina restando del producto de la reventa de bienes los costos asociados con la adquisición y venta de bienes.

Actualmente, en la práctica del trabajo financiero y contable, se utiliza activamente el indicador de "ganancia bruta", que se define como la diferencia entre los ingresos de las actividades ordinarias y el costo truncado.

El costo truncado utilizado para determinar el margen bruto incluye costos directamente atribuibles a la emisión productos vendidos(obras, servicios). Por lo tanto, el monto del precio de costo truncado no tiene en cuenta los gastos de venta y los gastos administrativos (generales).

beneficio de ventas- un indicador que refleja el resultado financiero (ganancia o pérdida) de la venta de bienes (productos, obras, servicios). Se define como la diferencia entre los ingresos y los costes totales asociados a la producción y venta de productos (obras, servicios, bienes). El beneficio de las ventas caracteriza los resultados de las actividades de producción y comercialización, que para empresas industriales es el principal.

Beneficio antes de impuestos muestra el resultado financiero obtenido de todas las actividades de la organización para el período del informe. Este indicador es la suma de la "ganancia de ventas" y los ingresos de las actividades operativas y no operativas, menos el monto de los gastos de estas operaciones.

De particular importancia para la empresa es el indicador de ganancia neta, que se incluye en el balance.

Beneficio neto- esta es la utilidad que está a disposición de la empresa después de pagar el impuesto sobre la renta. Es fuente de formación del capital propio de la organización y pago de la renta del fundador.

El indicador “utilidad neta” para efectos de la contabilidad y preparación de estados financieros se define como el resultado de restar a la utilidad antes de impuestos el gasto por impuesto a las ganancias contingente y las obligaciones tributarias permanentes.

La formación de los resultados financieros de la empresa se produce como resultado de recibir ingresos de varios tipos actividades y reembolso. Al mismo tiempo, para obtener ganancias, los ingresos del período sobre el que se informa deben exceder los gastos.

Habiendo obtenido beneficios antes de impuestos, la empresa paga el impuesto sobre la renta, que repone los ingresos de los presupuestos estatales y regionales.

El resultado financiero de la empresa, finalmente formado al final del año en forma de beneficio neto, está sujeto a distribución.

De acuerdo con los principios de organización de las actividades financieras, las empresas determinan de forma independiente las direcciones para la distribución y el uso de las ganancias netas.

Con cargo al beneficio neto, los fundadores están obligados principalmente a cubrir con cargo a este beneficio los gastos incurridos durante el ejercicio sobre el que se informa y reflejados en los registros contables como sin fuentes de financiación. Además, el uso de las ganancias retenidas del año pasado se lleva a cabo de acuerdo con los documentos constitutivos sobre la base de la decisión de la junta de fundadores (accionistas) de acuerdo con el procedimiento establecido para la distribución de ganancias.

En primer lugar, los fondos de reserva se forman a expensas de las ganancias. De acuerdo con la ley Federación Rusa en sociedad Anónima se crea un fondo de reserva en la cantidad prevista por los estatutos de la empresa, pero no menos del 15% de su capital autorizado.

El monto de las deducciones anuales está previsto en el estatuto social, pero no puede ser inferior al 5% de la utilidad neta hasta que se alcance el monto establecido en el estatuto social. El fondo de reserva de la empresa está destinado a cubrir sus pérdidas, así como a redimir los bonos de la empresa y recomprar las acciones de la empresa en ausencia de otros fondos. El fondo de reserva no puede utilizarse para otros fines.

Para otras formas organizativas y jurídicas de empresas, las deducciones al capital de reserva son voluntarias y se realizan de acuerdo con el procedimiento establecido en documentos fundacionales empresas

El beneficio neto se puede distribuir en la empresa. valores o sin fondos método, que necesariamente se refleja en la orden sobre la política contable de la organización.

método de existencias implica la distribución de las utilidades que quedan a disposición de la empresa para fondos para fines especiales. Estos fondos incluyen

- fondo de acumulación,

- fondo de consumo,

- fondo de la esfera social,

- fondo de corporativización, etc.

El gasto de estos fondos deberá efectuarse estrictamente para el fin previsto de acuerdo con las estimaciones aprobadas en la forma establecida.

fondo de acumulación se gasta en financiar los costos de medidas relacionadas con el aumento del estatus de propiedad de la empresa y no relacionadas con el costo de producción. Estos son los costos de reequipamiento técnico, reconstrucción y construcción de nuevas instalaciones, producción existente, mejora de tecnología, modernización de equipos, adquisición de activos intangibles, reposición de capital de trabajo, etc.

fondo de consumo- estos son fondos reservados para la implementación de medidas para el desarrollo social e incentivos materiales para el personal, así como para otras actividades y trabajos que no conducen a la formación de nueva propiedad de la empresa. Los recursos del fondo se destinan a incentivos materiales para los empleados (primas especiales y ayudas materiales), proporcionando Protección social personal (subsidio para alimentación, compra de billetes de viaje, bonos, guarderías, gastos de mejora, etc.).

Fondo Esfera Social- estos son fondos destinados a la formación de objetos de la esfera social (por ejemplo, edificios residenciales, casas de cultura, etc.).

Los recursos del fondo de sociedad anónima se destinan exclusivamente a la adquisición de acciones de la sociedad enajenadas por los accionistas de esta sociedad, para su posterior colocación entre los trabajadores. En el caso de venta pagada a los trabajadores de la sociedad de acciones adquiridas con cargo al fondo de incorporación de trabajadores de la sociedad, el producto se destina a la constitución de dicho fondo.

La utilidad neta del año anterior después del reembolso de los gastos incurridos a su cargo y registrados durante el año en los registros contables como no garantizados por las fuentes de financiamiento correspondientes, así como después de las deducciones para la reposición del fondo de reserva y la creación de fondos especiales, podrá destinarse al pago de la renta fundacional. La condición para el pago de la renta fundacional de las sociedades anónimas y otras sociedades es el pago total del capital autorizado por sus participantes, y los activos netos deben ser superiores al tamaño del capital autorizado y de reserva, tanto antes como después de la acumulación. de la renta fundacional.

La utilidad remanente después de devengar la renta del fundador se acumula como no distribuida y representa parte constituyente capital propio de la empresa.

Método sin fondos no implica la creación de fondos para propósitos especiales. En este caso, la empresa tiene derecho a gastar fondos para las necesidades de mejora técnica y expansión de la base material y productiva, desarrollo social e incentivos materiales para el equipo a expensas del saldo existente de ganancias retenidas sin formación previa de especial fondos.

ENSAYO

A LA TESIS

SOBRE EL TEMA: "ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE UN BANCO COMERCIAL"

La tesis sobre el tema "Análisis de los resultados financieros de un banco comercial" consta de 74 páginas de texto, la tesis contiene 11 tablas, 11 figuras, 4 gráficos y 9 aplicaciones.

Trabajo de graduación consta de tres capítulos, mientras se redactaba este trabajo se utilizaron 40 fuentes.

El primer capítulo presenta los aspectos teóricos del análisis de los resultados financieros de un banco comercial en condiciones modernas

El segundo capítulo trata directamente del Análisis de los resultados financieros de la LLC CB “El-bank”

En el tercer capítulo se consideran las reservas para el crecimiento de la rentabilidad y la rentabilidad en una banca comercial, se seleccionan formas de incrementar el desempeño financiero de una banca comercial.

El propósito de la investigación de tesis es identificar reservas para el crecimiento de las ganancias y aumentar los valores de los principales indicadores financieros basado en el análisis de las actividades de un banco comercial

Introducción

Capítulo 1. Aspectos teóricos análisis de los resultados financieros de un banco comercial en condiciones modernas

1.2 Metodología para el análisis de utilidades de un banco comercial

Capítulo 2. Análisis de los resultados financieros de la LLC CB “El-bank”

2.1 una breve descripción de banco LLC CB "El-banco"

2.2 Análisis patrimonial

2.3 Análisis del cumplimiento de estándares económicos de la SRL CB “El Banco” para el primer semestre de 2009

2.4 Análisis de liquidez de la SRL CB “El Banco” en base a indicadores de activos y pasivos por plazos de demanda y repago para el primer semestre de 2009.

2.5 Análisis del estado de liquidez en moneda extranjera

Capítulo 3. Reservas para el crecimiento de la rentabilidad y la rentabilidad en un banco comercial.

3.1 Formación de una estrategia enfocada en aumentar la utilidad del banco de un banco comercial

3.2 Formas de mejorar el desempeño financiero de un banco comercial

Conclusión

Bibliografía

Anexo A

Anexo B

Anexo B

Anexo D

Anexo D

Anexo E

Anexo Yo

Anexo G

La relevancia del problema en estudio radica en el hecho de que sin un análisis competente de los resultados de las actividades bancarias financieras y la identificación de los factores que influyen en esta actividad, es imposible aumentar el nivel de ganancias y rentabilidad. El análisis del desempeño bancario comienza con un análisis de ingresos y gastos, y termina con un estudio de utilidades. Un análisis de los ingresos y gastos del banco permite estudiar los resultados de las actividades de un banco comercial y, por lo tanto, evaluar su eficacia como empresa comercial. El análisis de la actividad financiera del banco se realiza simultáneamente con el análisis de la liquidez del balance del banco, ya partir de los resultados obtenidos se extraen conclusiones sobre la fiabilidad del banco en su conjunto. El análisis de la actividad bancaria en términos de sus resultados financieros tiene por objeto identificar reservas para el crecimiento de la rentabilidad del banco y, en base a ello, formular recomendaciones a la dirección del banco para seguir una política adecuada en el ámbito de las operaciones pasivas y activas. .

La cantidad de resultados financieros alcanzados por el banco es un reflejo de toda la gama de factores externos e internos que lo afectan, incluyendo: la ubicación geográfica del banco, la presencia de una base de clientes suficiente en su área de servicio, el nivel de competencia, el grado de desarrollo de los mercados financieros, la situación sociopolítica de la región, la disponibilidad apoyo estatal y otros factores que, por regla general, están fuera del ámbito de influencia del banco sobre ellos. Por otro lado, el monto del capital social, el volumen de captación y colocación de fondos, los activos que generan y no generan ingresos, el nivel de costos bancarios generales, pérdidas y perjuicios, el grado de uso tecnologías modernas, el nivel de rentabilidad de la red de sucursales y filiales, la organización del control interno y la auditoría, entre otros, factores que dependen de las actividades del propio banco y de la calidad de su gestión. La suma de todas las acciones de gestión positivas y negativas. yo el personal bancario en forma generalizada se manifiesta en el resultado financiero final de las actividades del banco: ganancias.

La variedad de factores que inciden en el desempeño de la banca comercial determina la necesidad de considerar estos resultados en el proceso de su estudio como un sistema económico multifuncional y multipropósito.

Expertos extranjeros y rusos han desarrollado varios métodos para analizar los resultados de un banco comercial, que se basan en el estudio de actividades bancarias altamente rentables.

A diferencia de los países desarrollados economía de mercado, donde el público está ampliamente informado no solo sobre el tamaño de las ganancias de los bancos, sino también sobre las fuentes de su formación, en Rusia los resultados del trabajo de los bancos, sus componentes de ingresos y gastos, e incluso a veces los métodos para determinar su las calificaciones no están disponibles. Hasta ahora, los problemas de evaluación condición financiera los bancos comerciales (incluidos los ingresos y gastos) son manejados por los propios bancos, o organizaciones especiales sin la participación del Banco Central de la Federación Rusa, el Ministerio de Finanzas, oficina de impuestos. Calificaciones para evaluar los ingresos y gastos de los bancos comerciales que prestan servicios en práctica internacional medios de supervisión estatal, no juegan tal papel en Rusia.

El trabajo utiliza los trabajos de científicos rusos y extranjeros: Lavrushin O.I., Korolev O.G., Zhukov E.F., Buevich S.Yu., Vakhrin P.I., Brayley R.L., Sharp U.F.

El propósito de la investigación de tesis es identificar reservas para el crecimiento de las ganancias y aumentar los valores de los principales indicadores financieros con base en el análisis de las actividades de un banco comercial.

Para lograr este objetivo, en el trabajo se resuelven las siguientes tareas:

· Estudio del estado del sistema bancario ruso, su importancia y estado en la etapa actual;

· Identificación de factores que influyen en la actividad bancaria;

· Estudiar la metodología para el análisis de los resultados financieros de un banco comercial;

· Realización de un estudio analítico de los resultados financieros de las actividades bancarias de la LLC CB "El-bank";

Identificación de problemas en la actividad del banco analizado;

El objeto de la investigación de tesis es actividades financieras banco comercial LLC CB "El-bank".

El objeto de estudio es el proceso de generación de ingresos, gastos y utilidades del banco analizado.

1.1 Lugar, importancia y tareas del análisis de los resultados financieros de un banco comercial

Un sistema de indicadores se entiende como un conjunto interconectado e interdependiente de ellos. El objetivo principal del sistema de indicadores de resultados financieros de las empresas comerciales (incluidos los bancos) es un reflejo completo e integral de los resultados de sus actividades, reflejando adecuadamente los procesos económicos que tienen lugar en ellos.

El algoritmo para la formación de indicadores de resultados financieros de los bancos comerciales está determinado por el sistema contable adoptado y las formas de estados financieros oficiales utilizados, establecidos por el Banco Central de la Federación Rusa. A su vez, tanto el sistema contable en su conjunto como la información de los bancos son actualmente objeto de una reforma activa de acuerdo con los requisitos de las Normas Internacionales de Información Financiera. Las formas de los estados financieros están cambiando, su contenido se está mejorando. Este proceso se lleva a cabo de conformidad con el Programa de Reforma Contable de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 6 de marzo de 1998 No. 283 “Sobre la Aprobación del Programa de Reforma Contable de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera”. Normas de información financiera”, así como de acuerdo con "El concepto del desarrollo de la contabilidad y la información en la Federación Rusa a mediano plazo", aprobado por orden del Ministro de Finanzas de la Federación Rusa con fecha 1 de julio de 2004 No. 180.

Hoy en día, los bancos comerciales rusos, como se señaló en el primer capítulo, elaboran varios tipos de informes, que difieren tanto en contenido y propósito como en el momento de su presentación a las autoridades correspondientes.

Uno de los principales tipos de estados financieros que existen desde el inicio del sistema bancario ruso (que, sin embargo, no se denomina financiero) es la contabilidad tradicional, que incluye un balance y un estado de pérdidas y ganancias.

De acuerdo con las Regulaciones del Banco Central de la Federación de Rusia No. 302, se asigna una sección separada (No. 7) en el Plan de cuentas para la contabilidad en instituciones de crédito para la contabilidad de los resultados financieros. Proporciona cinco cuentas contables sintéticas, en las que se lleva a cabo la formación de los indicadores relevantes de los resultados de las actividades bancarias: cuenta No. 701 "Ingresos", cuenta No. 702 "Gastos", cuenta No. 703 "Beneficio" , cuenta No. 704 “Pérdidas”, cuenta No. 705 “Uso de Utilidades.

El proceso de formación de resultados financieros comienza con el hecho de que el crédito de la cuenta No. 701 "Ingresos" acumula el monto de todos los ingresos recibidos por el banco en el año del informe, y el débito de la cuenta No. 702 "Gastos" acumula los gastos.