El ciclo de planificación presupuestaria y sus componentes. ciclo presupuestario. La planificación y el control como base de la presupuestación

Parte integral contabilidad de gestión es un presupuesto, cuyo objetivo principal es la formación de información para la gestión empresarial con el fin de aumentar las ganancias con la estabilidad financiera de la organización. La presupuestación es uno de los componentes de la planificación, por lo que debe estar presente en el sistema de gestión de la organización, y especifica los objetivos de la planificación.

El presupuesto (en la interpretación restringida de este término) es un método de proyección a corto plazo de valores futuros Estados financieros, basándose en que cada uno de sus artículos recibe un responsable de su aplicación.

"Recomendaciones metodológicas para el desarrollo de la política financiera de la empresa", aprobada por orden del Ministerio de Economía de la Federación Rusa del 1 de octubre de 1997 No. 118, presupuesto identificado como parte planificacion Financiera. Este documento, en particular, establece que el elemento más importante para garantizar actividades productivas sostenibles es el sistema de planificación financiera, que consiste en: un sistema de planificación presupuestaria para las actividades de las divisiones estructurales de una empresa, un sistema de presupuesto consolidado (integral) planificación para una empresa.

presupuesto es el proceso de redacción e implementación de este documento en actividades practicas compañías.

La calidad de la presupuestación está determinada por la estructura de los presupuestos, la composición de las partidas presupuestarias, la consistencia de los presupuestos entre sí, así como las actividades de los gerentes involucrados en el sistema presupuestario.

El sistema operativo de gestión de la empresa (gestión de presupuestos) por centros de responsabilidad con la ayuda de presupuestos le permite alcanzar sus objetivos mediante el uso más eficiente de los recursos. un punto importante la gestión presupuestaria es la motivación que utiliza el mecanismo de contabilización de las desviaciones de los indicadores previstos de costes y resultados y la delimitación de responsabilidades por estas desviaciones. En la literatura económica, para facilitar la comprensión del material, los términos "presupuestación" y "gestión presupuestaria" se utilizan a menudo como sinónimos.

Para que el proceso de presupuestación comience a operar de manera efectiva, es necesario llevar a cabo una serie de trabajos preparatorios. La organización del presupuesto incluye los siguientes puntos principales.

1. Diseño y aprobación de la estructura financiera de la organización. Esto es necesario para delegar autoridad en términos de elaboración de presupuestos específicos (privados) por parte de las unidades organizativas responsables del sistema de gestión empresarial.

2. Desarrollo de la estructura del presupuesto general de la organización. Esta etapa incluye el trabajo en la formación de clasificadores de presupuestos, partidas presupuestarias, la imposición de tipos de presupuestos en los vínculos organizativos de la estructura de gestión empresarial.

3. Aprobación de la política presupuestaria. La política presupuestaria en sí es similar en forma a la política contable y se forma para desarrollar y consolidar los principios para la formación de indicadores de partidas presupuestarias, métodos para su evaluación.

4. Elaboración de normas presupuestarias. Esto incluye: la definición de un período de tiempo para la presupuestación, procedimientos de planificación, formatos de presupuesto, un programa de acción para cada uno de los participantes en el proceso de presupuestación.

El grado de funcionamiento del proceso de presupuestación depende de la cantidad de esfuerzo y costos que se inviertan en él. EN grandes compañias con complejo estructura organizativa Este problema es tratado por un equipo especialmente creado comité de presupuesto- un órgano colegiado integrado por representantes de todos los centros presupuestarios. Las características de las actividades de los comités de presupuesto dependen de las características de las propias organizaciones, pero son comunes a todas siguientes preguntas: transformación de objetivos estratégicos en una serie presupuestos operativos, organizando talleres, aprobando presupuestos funcionales y combinándolos en un solo presupuesto maestro, revisando informes sobre la ejecución de presupuestos y análisis posteriores de desviaciones, resolviendo conflictos que surjan durante el funcionamiento del sistema presupuestario.

Resumiendo lo anterior, es posible presentar en un complejo el sistema de planificación y presupuestación en la empresa en forma de esquema (Esquema 1.4). La planificación presupuestaria completa en una empresa es imposible sin tener en cuenta el ciclo Actividad de negocios, ciclo industrial, ciclo de desarrollo empresarial y ciclo vital producto. Un análisis de varios modelos de crecimiento y estabilización de la empresa mostró que en cada etapa del desarrollo de la empresa, su propio política financiera y los datos presentados por la contabilidad de gestión deben formarse teniendo en cuenta el modelo de desarrollo subyacente.

Los principales factores a tener en cuenta a la hora de construir un modelos de presupuesto, debe dividirse en los principales factores internos de la empresa que influyen en la construcción del modelo presupuestario y los factores que son importantes cuando el propietario influye en el proceso presupuestario.

Esquema 1.4

El primer tipo de factores incluye los siguientes tipos de recursos:

1) recursos financieros tanto propios como prestados;

2) recursos humanos especialmente en los niveles ejecutivo y de alta dirección;

3) recursos comerciales, incluidas las relaciones con compradores y proveedores, proceso de manufactura, cuota de mercado, reputación, etc.4

4) recursos de información.

Los factores que son importantes cuando el propietario influye en el proceso de elaboración del presupuesto consta de los siguientes elementos:

1) los objetivos del propietario en el negocio;

2) el grado de delegación por parte del titular de sus poderes a los empleados;

3) la capacidad del propietario de combinar objetivos personales con los objetivos de su empresa;

4) habilidades empresariales del propietario de la empresa.

Cuando una empresa pasa de una etapa de desarrollo a otra, la importancia de estos factores cambia. En las primeras etapas, son los talentos empresariales del propietario los fundamentales para el desarrollo de la empresa.

El modelo de construcción de un presupuesto en esta etapa debe estar dirigido a hacer coincidir los objetivos personales del propietario y los objetivos de la empresa. Al mismo tiempo, el fundador de la empresa debe estar preparado para posibles pérdidas financieras propias en nombre de los intereses de la empresa.

Tabla 1.1

Los modelos adicionales utilizados en la formación de presupuestos serán:

1) modelo dinamico - El principio de construcción es la medición continua a través de ciertos intervalos tiempo, reflejando el resultado, la eficiencia actividad económica empresas EN economía de mercado la eficiencia se mide principalmente a través de la rentabilidad capital, es decir, el resultado de la actividad que recibe el propietario del capital;

2) presupuesto estático- este es un presupuesto en el que se planifican cantidades específicas de ingresos y gastos para cada línea presupuestaria;

3) presupuesto flexible- presupuesto, cuyos indicadores pueden ajustarse en función del nivel de actividad. Este puede ser un presupuesto variable, cuyos datos son montos fijos más variables del volumen de actividades. Puede ser un presupuesto escalonado, que consta de una serie de presupuestos financieros detallados.

Los presupuestos flexibles están bien ilustrados por gráficos de equilibrio, que muestran claramente el punto de equilibrio y los resultados de la empresa;

4) presupuesto en especie- un presupuesto formado no en términos monetarios, sino en términos físicos, como unidades productos terminados, materiales, número de empleados u horas trabajadas. El presupuesto en especie es uno de los componentes del sistema de control en la empresa.

La elección de un modelo adicional para elaborar un presupuesto también está determinada por los objetivos que enfrenta la empresa. En la práctica, los modelos presupuestarios adicionales se utilizan como modelos auxiliares para elegir la versión más adecuada del presupuesto consolidado.

El sistema presupuestario, como cualquier otro sistema, no puede funcionar sin ciertas condiciones, en este caso, estas condiciones son ciertos componentes (componentes), que en conjunto constituyen la infraestructura presupuestaria.

El primer componente de la infraestructura presupuestaria es el bloque analítico, que incluye una cierta base metodológica para el desarrollo, control y análisis de la ejecución del presupuesto consolidado.

El segundo componente es la unidad contable del proceso presupuestario. Para implementar la elaboración de presupuestos, una empresa debe tener un sistema de contabilidad de gestión, es decir, la disponibilidad de toda la información cuantitativa sobre las actividades de una entidad económica que le permita realizar un seguimiento de la situación financiera real, el movimiento de inventario, los flujos financieros y las operaciones comerciales.

Cualquier empresa operativa (empresa) tiene su propia estructura organizativa, que está determinada por un conjunto de servicios individuales, divisiones, que incluyen empleados dedicados a una actividad particular (centros de responsabilidad). La interacción de todas las divisiones estructurales se lleva a cabo sobre la base de reglamentos e instrucciones internas que componen el flujo de documentos internos de la empresa. La presencia de una estructura organizativa y un sistema de gestión entre departamentos constituyen el bloque organizativo del proceso presupuestario.

En empresas más grandes, el proceso de presupuestación y seguimiento de la ejecución del presupuesto consolidado sin el uso de sistema automático la contabilidad sería muy difícil. Al utilizar software y hardware, aumenta el nivel de eficiencia y calidad del trabajo. En consecuencia, el bloque de software y hardware de la infraestructura incluye todos los esta empresa herramientas de software y hardware involucradas en el proceso presupuestario.

Así, la infraestructura del proceso presupuestario consta de cuatro componentes estrechamente relacionados (Esquema 1.5), que se complementan entre sí y son prácticamente inseparables.

El presupuesto de una empresa, como el presupuesto del estado, siempre se desarrolla para un cierto intervalo de tiempo, que se llama periodo presupuestario. Una empresa puede elaborar simultáneamente varios presupuestos que difieren en la duración del período presupuestario. La elección correcta de la duración del período presupuestario es uno de los requisitos previos importantes para la eficacia del sistema de planificación presupuestaria en su conjunto.

Esquema 1.5

La elaboración del presupuesto no se trata solo del período al que se refiere el plan. El desarrollo del plan en sí debe comenzar incluso antes del inicio del período presupuestario, y los procedimientos de control deben completarse después. Todos estos componentes forman el ciclo presupuestario, que incluye las siguientes etapas:

1) establecer metas para el período presupuestario;

2) recopilación de información para el desarrollo del proyecto de presupuesto;

3) análisis y generalización de la información recopilada, formación de un proyecto de presupuesto;

4) evaluación del proyecto de presupuesto y su ajuste;

5) aprobación del presupuesto;

6) ejecución del presupuesto y posible ajuste de sus indicadores;

7) análisis actual y final de las desviaciones;

8) presentación de un informe sobre la ejecución del presupuesto y análisis del logro de los objetivos de la organización para el período del informe;

Todas estas etapas se combinan en tres fases principales: planificación, implementación y finalización. Las siguientes tablas muestran las actividades de todos los participantes en el proceso presupuestario para las tres fases del ciclo presupuestario.

Por lo tanto, el ciclo presupuestario en sí dura mucho más que el período presupuestario, ya que comienza antes del inicio del período presupuestario y termina después de su finalización, cuando la fase de implementación del próximo ciclo ya está en progreso.

1. Fase de planificación.

2. La fase de ejecución.

3. Fase de finalización.

Automatización de la elaboración del presupuesto y ejecución del proyecto.

La presupuestación es la orientación de las actividades de la empresa hacia metas que tienen una expresión de costos. El principal postulado de la presupuestación es el principio de establecer para cada unidad estructural de la empresa su contribución al beneficio final.

Si está interesado en automatizar la elaboración de presupuestos, implementar la tesorería o la contabilidad IFRS, consulte la nuestra.

Un elemento importante del presupuesto es la delegación de la responsabilidad financiera. La gestión presupuestaria es un conjunto gestión financiera y delegación de responsabilidad financiera.

En el sistema de planificación, la presupuestación está dirigida a las metas de la empresa, expresadas en términos monetarios.

La automatización de la elaboración de presupuestos es una de las tareas más difíciles de automatizar las funciones de una empresa.

En el proceso de organización de la gestión presupuestaria, es necesario crear:

• La estructura financiera de la empresa;
• estructura presupuestaria;
• Período presupuestario, ciclo presupuestario.

Un presupuesto es un plan formulado en términos de valor, que, con cierto grado de obligatoriedad, se asigna a una unidad estructural con autoridad para tomar decisiones para un determinado período de tiempo. Con base en esto, la clasificación primaria del presupuesto es una unidad estructural con autoridad para tomar decisiones:

• Diferenciación horizontal por función, producto, región o proyecto;
• Diferenciación vertical por niveles de la jerarquía empresarial.

Por lo general, estas unidades estructurales se denominan CFR (centros de responsabilidad financiera). Una característica importante del CFD es la presencia de una persona dotada de las funciones, poderes y recursos necesarios para lograr los objetivos.

La lista de CFD es la estructura financiera de la empresa. Puede corresponder o no a la estructura organizativa de la empresa.

Es costumbre distinguir varios tipos de CFD:

• Centro de Inversiones;
• centro de beneficio;
• centros de ingresos;
• Centros de Ingresos Marginales;
• Centros de coste (centros de coste estándar, centros de coste de gestión).

Con base en esta información, queda claro que para automatizar el presupuesto, es necesario tener directorios como:

• Directorio de departamentos - caracteriza la estructura organizativa de la empresa;
• Directorio del Distrito Federal Central - la estructura financiera de la empresa;
• Libro de referencia de tipos de CFD.

El directorio de departamentos es, en principio, característico de todas las empresas y se utiliza en la automatización de muchos bloques funcionales, incluso en.

sistema presupuestario

Después de la formación de la estructura financiera de la empresa, sigue la etapa de determinación del sistema presupuestario (estructura). En esta etapa, se deben determinar los objetivos específicos de la implementación de la gestión presupuestaria. Tales como el:

• Reducción de costo;
• Aumento de la rotación de capital;
• Elevar beneficio neto etc.

Dependiendo de estos objetivos, se forma la composición de los presupuestos que es más adecuada para una empresa en particular.

Hay dos enfoques para construir un sistema presupuestario, que difieren en su profundidad.

En el primer caso, y/o se utiliza toda la empresa, que se consolida a partir de las divisiones BDDS, BDR. Este enfoque es típico de las pequeñas empresas. La automatización de tal sistema de presupuestos utilizando sistemas de información complejos no es apropiada. La mejor manera de automatizar la elaboración de presupuestos en este caso es un archivo de Excel con un script para recopilar datos reales de las bases de datos corporativas.

El segundo enfoque es un sistema de presupuestos que cubre todas las actividades de la empresa. Que incluye los siguientes grupos:

• Presupuesto maestro -, (presupuesto de balance);
• Presupuestos funcionales - presupuesto de ventas, presupuesto de producción, presupuesto de compras, etc.
• Presupuestos departamentales: presupuesto del departamento de ventas, presupuesto del departamento de producción, presupuesto del departamento de compras, etc.
• Presupuesto del proyecto.

Para automatizar la elaboración de presupuestos según el segundo enfoque, necesitará:

• Libro de referencia de presupuestos;
• Directorio de partidas presupuestarias, que suele indicar el método de obtención de datos para estas partidas;
• Funcionalidad que admite doble entrada.

La funcionalidad de doble entrada debe discutirse por separado. Se requiere si la empresa utilizará el presupuesto de BBL.

El BBL se puede formar por el método de cálculo. Cuando la suma de sus elementos se determine sobre la base de otros presupuestos. Por ejemplo, para determinar "Cuentas por cobrar", necesitará datos BBL para este artículo para el período anterior, datos de presupuesto de ventas sobre la cantidad de ingresos y datos BDDS sobre recibido Dinero Vaya.

Pero, como saben, el balance general es una catedral de medidas de activos y pasivos, cuya suma debe ser igual. Esto se logra utilizando el método de doble entrada. Y solo para implementar este método, necesita un funcional que implemente la doble entrada. Que incluye:

• Presupuesto Plan de Cuentas;
• Algoritmos para reflejar operaciones en este plan de cuentas.

Período presupuestario y ciclo

El tercer elemento de la gestión presupuestaria y, por tanto, de un proyecto de automatización presupuestaria, es la definición de un período presupuestario. Cualquier presupuesto siempre se elabora para un período determinado. Al determinar el período presupuestario, es necesario seguir los objetivos estratégicos de la empresa. No es suficiente planificar y evaluar el desempeño financiero a corto plazo. A veces, una empresa puede tolerar pérdidas a corto plazo, pero luego capturar una gran participación de mercado.

Pero también es inapropiado ignorar los de corto plazo.

Los sistemas de automatización soportan diferentes niveles de tiempo de presupuestos, para ello se utilizan directorios de escenarios presupuestarios. En el que se puede formar un mismo presupuesto (BDDS) para diferentes periodos de tiempo.

El concepto de ciclo presupuestario está relacionado con el concepto de período presupuestario. La elaboración del presupuesto es un proceso continuo en el que la elaboración del presupuesto para el próximo período se basa en un análisis del anterior.

El ciclo presupuestario incluye tres etapas:

1. presupuestación;
2. control de ejecución;
3. Análisis.

La duración del período presupuestario está determinada por el período de tiempo desde el inicio de la primera etapa hasta el final de la tercera. Dado que lleva tiempo analizar, el ciclo presupuestario siempre es más largo que el período presupuestario.

La cantidad de datos que deben procesarse para organizar el presupuesto para empresas medianas y grandes empresas, es tan grande que este proceso no se puede implementar manualmente. Asi que tecnologías de la información son la herramienta sin la cual la elaboración de presupuestos es casi imposible.

En el artículo consideramos algo como la elaboración de presupuestos. Definidas sus principales etapas. Además, se formaron los requisitos básicos para la disponibilidad de ciertos directorios y funciones para los sistemas de información utilizados para automatizar la elaboración de presupuestos. El tema de la elaboración de presupuestos es muy extenso y requiere mucho tiempo y esfuerzo para estudiar. Sin embargo, en este artículo he tratado de dar la mayor parte conceptos generales sobre el presupuesto y cómo automatizarlo.

Como saben, la presupuestación es la producción y la planificación financiera de la empresa mediante la elaboración del presupuesto general de la empresa, así como los presupuestos de los departamentos individuales para determinar su costos financieros y resultados El propósito del presupuesto en una empresa es que es la base para planificar y hacer las decisiones de gestión en la empresa, evaluación de todos los aspectos de la solvencia financiera de la empresa, control y gestión de materiales y recursos financieros empresas, fortaleciendo la disciplina financiera y subordinando los intereses de las divisiones estructurales individuales a los intereses de la empresa en su conjunto y de los propietarios de su capital.

Cada empresa puede tener sus propios detalles de presupuesto, según el objeto de la planificación financiera y el sistema de objetivos financieros y no financieros. Por tanto, hablando del nombramiento de la presupuestación, hay que recordar que en cada empresa, como tecnología de gestión, puede perseguir su propia metas propias y usa tu propios fondos, tu caja de herramientas.

Los presupuestos se pueden elaborar tanto para la empresa en su conjunto como para sus departamentos.

El presupuesto general (principal) es un plan de trabajo de la empresa en su conjunto, coordinado por todos los departamentos y funciones, que combina bloques de presupuestos individuales y caracteriza el flujo de información para tomar y controlar decisiones de gestión en el campo de la planificación financiera.

En el presupuesto principal, en términos cuantitativos, se consideran las utilidades futuras, flujo de caja y planes de apoyo. El presupuesto principal representa el resultado de numerosas discusiones y decisiones sobre el futuro de la empresa, proporciona gestión tanto operativa como financiera.

Los cálculos realizados en el proceso de formación del presupuesto de la empresa permiten determinar de manera completa y oportuna la cantidad de fondos necesarios para la implementación de las decisiones tomadas, así como las fuentes de estos fondos (propios, crédito, fondos de inversionistas, etc.). ).

¡Nota!

El efecto del desarrollo del presupuesto es aumentar el grado de flexibilidad de la empresa debido a la capacidad de anticipar los resultados de las acciones de gestión, determinar la configuración básica para cada área de la empresa y calcular diferentes opciones, preparando con anticipación la respuesta a posibles Cambios en el ambiente externo e interno.

Además, las funciones del presupuesto cambian según la fase de formación e implementación en la que se encuentre. Al comienzo del período del informe, el presupuesto es un plan de ventas, gastos y otras transacciones financieras en el próximo período. Al final, desempeña el papel de un medidor que le permite comparar los resultados obtenidos con los indicadores planificados y ajustar actividades adicionales.

Para comprender completamente el presupuesto, es necesario enumerar las funciones que realiza:

1) analítico:

repensar ideas de negocios;

corrección de la estrategia;

establecer metas adicionales;

análisis de alternativas operativas;

2) planificación financiera: te obliga a planificar y así pensar en el futuro;

3) contabilidad financiera: obliga a tener en cuenta y pensar en las acciones realizadas en el pasado y así ayuda a tomar las decisiones correctas en el futuro;

4) control financiero:

le permite comparar las tareas y los resultados obtenidos;

identifica fortalezas y debilidades;

5) motivacional:

aceptación significativa del plan;

claridad en el establecimiento de objetivos;

penalización por fallo;

recompensa por desempeño y sobrecumplimiento;

6) coordinación: coordinación de bloques funcionales de planificación operativa;

7) comunicación:

coordinar los planes de las divisiones de la empresa;

encontrar compromisos;

fijando la responsabilidad de los ejecutantes.

En el caso general, se pueden distinguir cinco etapas para establecer un sistema de presupuestación en una organización (Fig. 1).

El propósito de la primera etapa (formación de la estructura financiera) es desarrollar un modelo de la estructura que permita establecer la responsabilidad de la ejecución de los presupuestos y controlar las fuentes de ingresos y gastos.

En la segunda etapa (creación de la estructura presupuestaria), se determina el esquema general para la formación del presupuesto consolidado de la empresa.

Como resultado de la tercera etapa, se forma la política contable y financiera de la organización, es decir, las reglas para mantener y consolidar la contabilidad, la producción y la contabilidad operativa de acuerdo con las restricciones adoptadas en la preparación y control (seguimiento) del presupuesto. implementación.

Arroz. 1. Etapas de la creación de un sistema de presupuestación

La cuarta etapa está dirigida a desarrollar un reglamento de planificación que defina los procedimientos para la planificación, el seguimiento y el análisis de las causas de incumplimiento de los presupuestos, así como el ajuste actual de los presupuestos.

La quinta etapa (introducción del sistema de presupuestación) incluye trabajar en la preparación de planes operativos y presupuestos financieros para el período planificado, realizando análisis de escenarios, ajustando el sistema presupuestario en función de los resultados del análisis de su cumplimiento con las necesidades.

Hay tres enfoques principales para el proceso de presupuestación:

"De arriba hacia abajo";

"abajo arriba";

abajo arriba/arriba abajo.

Un enfoque de arriba hacia abajo significa que la alta gerencia lleva a cabo el proceso presupuestario con una participación mínima de los gerentes de departamento y unidad de nivel inferior. Este enfoque permite tener plenamente en cuenta metas estratégicas empresas, reducir los costos de tiempo y evitar problemas asociados con la conciliación y agregación de presupuestos individuales. Sin embargo, la desventaja Este enfoque— débil motivación de los mandos medios y bajos respecto a la consecución de objetivos.

El enfoque de abajo hacia arriba se utiliza en grandes empresas, donde los jefes de departamento elaboran los presupuestos de las secciones, departamentos, que luego se resumen en los presupuestos del taller, producción y planta, respectivamente. En este caso, los mandos medios y altos tendrán que acordar y coordinar varios indicadores presupuestarios. Una de las desventajas de este enfoque es que indicadores planificados los gastos se sobreestiman y los ingresos se subestiman para recibir recompensas inmerecidas cuando se realizan.

El enfoque ascendente/descendente es el más equilibrado y evita los efectos negativos de sus dos predecesores. En este enfoque, la alta dirección da directrices generales con respecto a los objetivos de la empresa, y los mandos medios y bajos preparan un presupuesto destinado a lograr los objetivos de la empresa.

¡Importante!

El presupuesto de las actividades de la empresa se implementa sobre la base de un sistema de medidas, documentos e influencias gerenciales e incluye un conjunto de documentos de planificación interrelacionados, en los que, con un grado razonable de detalle de indicadores, las actividades planificadas de ambos centros financieros individuales responsabilidad (CFD) y toda la empresa se reflejan; impactos gerenciales en el CFD, enfocados en minimizar las desviaciones del presupuesto, teniendo en cuenta los cambios ambiente externo; Informes de CFD, que le permiten analizar y controlar rápidamente, con un cierto intervalo de tiempo, la implementación de presupuestos por CFD individuales y el logro de lo planificado resultados financieros la empresa en su conjunto.

Como todo fenómeno, la elaboración de presupuestos tiene sus aspectos positivos y negativos.

Beneficios de presupuestar:

Tiene un efecto positivo en la motivación y el estado de ánimo del equipo;

Le permite coordinar el trabajo de la empresa en su conjunto;

el análisis del presupuesto le permite realizar cambios correctivos oportunos;

Le permite aprender de la experiencia de presupuestar períodos anteriores;

le permite mejorar el proceso de asignación de recursos;

promueve los procesos de comunicación;

ayuda a los gerentes de línea a comprender su papel en la organización;

sirve como una herramienta para comparar los resultados obtenidos y los deseados.

Desventajas de hacer un presupuesto:

Diferentes percepciones de los presupuestos Gente diferente(por ejemplo, los presupuestos no siempre pueden ayudar a resolver problemas cotidianos y actuales, no siempre reflejan las causas de los eventos y las desviaciones, no siempre tienen en cuenta los cambios en las condiciones; además, no todos los gerentes tienen suficiente capacitación para analizar información financiera);

La complejidad y alto costo del sistema presupuestario;

· si los presupuestos no se comunican a cada empleado, entonces tienen poco o ningún efecto sobre la motivación y el desempeño, sino que se perciben únicamente como un medio para evaluar el desempeño de los empleados y rastrear errores;

los presupuestos requieren empleados alto rendimiento mano de obra; a su vez, los empleados lo contrarrestan tratando de minimizar su carga de trabajo, lo que genera conflictos, provoca un estado de depresión, miedo y, por lo tanto, reduce la eficiencia del trabajo;

· la contradicción entre la realizabilidad de las metas y su efecto de incentivo: si es demasiado fácil alcanzar las metas establecidas, entonces el presupuesto no tiene efecto de incentivo para aumentar la productividad; si es demasiado difícil, el efecto estimulante desaparece, porque nadie cree en la posibilidad de alcanzar metas.

Organización del presupuesto en la empresa.

El presupuesto de una empresa siempre se desarrolla para un determinado intervalo de tiempo, que se denomina periodo presupuestario. La elección correcta de la duración del período presupuestario es un factor importante en la eficacia de la planificación presupuestaria empresarial.

¡Nota!

Como regla general, el presupuesto consolidado de la organización se prepara y aprueba para todo el período presupuestario (generalmente un año calendario). Esto se debe a que durante dicho período de tiempo se nivelan las fluctuaciones estacionales de la coyuntura. Indicativo, es decir, sin aprobación como sistema objetivos y normas obligatorias, algunos indicadores presupuestarios se pueden establecer para un período más largo (de tres a cinco años).

Dentro del período presupuestario, cada uno de los presupuestos tiene un desglose en subperíodos. El presupuesto es el proceso de elaboración e implementación de este documento en las actividades prácticas de la empresa. El proceso presupuestario no se limita a la etapa de elaboración de un presupuesto consolidado. En general, el proceso es un circuito cerrado de gestión financiera, que comprende tres etapas sucesivas: la etapa de elaboración y redacción del presupuesto consolidado; aprobación del proyecto de presupuesto y su inclusión en la estructura del plan de negocios con base científica de la organización; análisis de la ejecución presupuestaria con base en los resultados del año en curso (Fig. 2).

El ciclo presupuestario comprende el período de tiempo desde el comienzo de la primera etapa hasta la finalización de la tercera. El proceso presupuestario debe ser continuo, es decir, la finalización del análisis de la ejecución del presupuesto del año en curso debe coincidir en el tiempo con el desarrollo del presupuesto del próximo año. Por lo tanto, el análisis de la ejecución presupuestaria es tanto la etapa inicial como la final del ciclo presupuestario.

Arroz. 2. Etapas del proceso presupuestario de la empresa.

Echemos un vistazo más de cerca al contenido de las etapas.

Primera etapa(etapa de elaboración del proyecto de presupuesto consolidado) consiste en la elaboración de un anteproyecto de presupuesto para el próximo año de planificación. Atención especial al mismo tiempo, se dedica a evaluar la implementación de los planes de utilidad y rentabilidad. Tal evaluación se basa en un desarrollo cuidadoso de la composición de los costos incluidos en el costo de producción. En esta etapa, se estima programa de fabricación(sus parámetros cualitativos y cuantitativos, cambios en las políticas de precios y crédito) y se determina un nuevo potencial de producción organización comercial a partir del análisis de la racionalidad del uso de los activos, el desarrollo de nuevas tecnologías y tipos de productos. El anteproyecto de presupuesto preparado se ajusta en relación con los cambios en las condiciones externas e internas.

En esta etapa se requiere el trabajo de un gran número de personal ordinario involucrado de las divisiones de planificación y servicios económicos y de estructuras, que aprueba las tareas presupuestarias: las principales tiendas de producción, la dirección comercial (departamento de ventas), el departamento de logística, etc.

Segunda fase(etapa de aprobación) se reduce a la preparación del proyecto de presupuesto final y su inclusión en la estructura del plan de negocios con base científica de la empresa.

En las pequeñas empresas, el presupuesto consolidado generalmente lo desarrolla el departamento de contabilidad y lo aprueba el presidente de la organización.

En medianas y grandes empresas, la decisión de aprobar el presupuesto consolidado puede ser tomada por:

• el directorio de la organización, que incluye a la alta gerencia;

• presidente de la organización (en este caso, la junta de la organización es un órgano asesor del presidente)
• junta directiva de la organización;
• junta general de accionistas (el consejo de administración somete a aprobación el proyecto de presupuesto consolidado reunión general accionistas).

El presupuesto aprobado es visto como una guía para la acción.

Tercera etapa- análisis de la ejecución presupuestaria con base en los resultados del último año. En esta etapa, se realiza un análisis de la situación financiera de la empresa, sobre la base del cual se realizan los ajustes necesarios a la táctica y la estrategia. desarrollo economico organizaciones Para que el sistema de presupuestación sea eficaz, una serie de condiciones obligatorias, sin la cual este sistema simplemente no puede funcionar.

En primer lugar, la empresa debe contar con una base metodológica y metodológica adecuada para el desarrollo, control y análisis de la ejecución del presupuesto consolidado, y los empleados de los servicios de gestión deben estar lo suficientemente calificados para poder aplicar esta metodología en la práctica.

En segundo lugar, para desarrollar un presupuesto, monitorear y analizar su implementación, necesitamos información cuantitativa relevante sobre las actividades de la empresa, suficiente para imaginar su condición financiera real, el movimiento de inventario y flujos financieros, y las principales operaciones comerciales. En consecuencia, la empresa debe contar con un sistema de contabilidad de gestión que registre los hechos de la actividad económica necesarios para asegurar el proceso de elaboración, seguimiento y análisis del presupuesto consolidado. El sistema de contabilidad de gestión en la empresa forma la base del bloque contable (componente) del proceso presupuestario.

En tercer lugar, el proceso presupuestario no tiene lugar en un "espacio vacío": siempre se implementa a través de la estructura organizativa y el sistema de gestión apropiados que existen en la empresa.

El concepto de estructura organizacional incluye el número y funciones de los servicios del aparato de dirección, cuyas responsabilidades incluyen la elaboración, control y análisis del presupuesto de la empresa; un conjunto de unidades estructurales que son objeto de la presupuestación, es decir, aquellos centros de responsabilidad que asignan un plan presupuestario y son responsables de su ejecución.

¡Nota!

El sistema de gestión presupuestaria es una norma sobre la interacción entre los servicios del aparato de dirección y las direcciones estructurales, fijando en los reglamentos e instrucciones internas correspondientes las responsabilidades de cada dirección en cada etapa del proceso presupuestario. El proceso presupuestario es continuo e iterativo (regular). Asimismo, periódicamente, en el momento adecuado, se debe recibir del aparato de dirección, de las direcciones estructurales, la información contable necesaria para asegurarlo.

Por otro lado, unidades estructurales debe recibir oportunamente del aparato de gestión la tarea presupuestaria y los ajustes que se le hayan hecho durante el período presupuestario. En consecuencia, el componente más importante de la regulación del proceso presupuestario es el flujo de documentos internos: un conjunto de flujos de información regulares, fijados en los actos e instrucciones internos relevantes, de las divisiones empresariales en el proceso de desarrollo, seguimiento y análisis de la implementación de el presupuesto consolidado.

En cuarto lugar, el proceso de elaboración, control y análisis de la ejecución presupuestaria implica el registro y procesamiento de grandes cantidades de información, lo cual es difícil de realizar manualmente. En el proceso presupuestario, el nivel de eficiencia y calidad del trabajo contable y analítico aumenta significativamente, y la cantidad de errores se reduce al usar software y hardware. Las herramientas de software y hardware utilizadas por las estructuras empresariales involucradas en el proceso presupuestario constituyen el bloque de software y hardware del sistema presupuestario.

El proceso presupuestario incluye:

1) bloque analítico, que incluye:

· metodología de elaboración, control y análisis del presupuesto consolidado;

Métodos para subpresupuestos individuales;

2) bloque de formación, que incluye:

· Contabilidad;

contabilidad operativa;

recopilar información sobre el estado del mercado;

3) bloque organizativo, que incluye:

funciones de los departamentos;

las reglas de interacción;

El sistema de interacción

4) bloque de software y hardware, que incluye:

· medios técnicos;

· software.

Los cuatro componentes del proceso presupuestario están estrechamente relacionados y forman la infraestructura del sistema presupuestario en la empresa.

Así, por ejemplo, la gestión documental interna se encuentra en la unión de los bloques contable y organizativo, ya que, por un lado, abarca un conjunto de flujos de información determinados directamente por el actual sistema de contabilidad de gestión, por otro lado, está rígidamente fijado por reglamentos internos en forma de una serie de reglamentos internos, y esto ya es parte del sistema de control.

recomendaciones

Un factor importante que determina la eficacia del proceso de elaboración de presupuestos es el estricto cumplimiento de la jerarquía de objetivos, metas, actividades y presupuestos, que afecta a varios niveles de gestión. El elemento principal en este caso es la jerarquía de objetivos.

Los objetivos del nivel inferior de gestión deben corresponder a los objetivos del nivel superior de gestión. Solo de esta manera se puede construir una estrategia de desarrollo efectiva en la empresa. Los indicadores de metas, que son indicadores cuantitativos de metas, también deben estar interconectados por una clara relación jerárquica. Sin embargo, esto no significa que los indicadores en todos los niveles de gestión deban ser los mismos. La relación entre los indicadores debe construirse de acuerdo con la relación entre los fenómenos económicos que estos indicadores reflejan.

En cuanto a los eventos, aquí la relación jerárquica puede ser de dos tipos. El primer tipo de actividades se realiza de forma centralizada en el nivel superior de la dirección y afecta a una serie de departamentos en los que se desarrollan sus actividades, pero en línea con las realizadas “en la parte superior”. El segundo tipo se implementa solo en el nivel inferior y está asociado con nivel superior gestión a través de presupuestos.

A. I. Kucherenko, Asoc. REA ellos. G. V. Plejanova, Ph.D. economía Ciencias

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¿Cuál es el presupuesto de la empresa? Presupuesto y plan Periodo presupuestario. ciclo presupuestario

de "Presupuestación de las actividades de las empresas industriales en Rusia"

El Capítulo 1 define el presupuesto de una empresa y destaca los aspectos principales de la elaboración de presupuestos a nivel de una empresa individual (presupuesto corporativo), como la relación entre las categorías de presupuesto y plan, cuál es el intervalo de tiempo del presupuesto y el período presupuestario, cuál es la secuencia de compilación y ejecución del presupuesto consolidado de la empresa, qué constituye el ciclo presupuestario de las empresas, qué etapas lo forman y cómo se asegura la continuidad del proceso presupuestario el concepto de la infraestructura del proceso presupuestario como un conjunto condiciones necesarias, asegurando la efectividad de la planificación presupuestaria en la empresa, se determinan los bloques principales (componentes) que componen la infraestructura presupuestaria.
Por lo general, la palabra presupuesto se asocia más con el desarrollo de la política económica a escala nacional y, a nivel macro, con el procedimiento para adoptar un presupuesto anual. Duma estatal es una de las parcelas más de moda de los medios domésticos medios de comunicación en masa. Se sabe menos que el presupuesto se puede desarrollar y aprobar no solo para todo el país, sino también a nivel micro, en el marco de la planificación de las actividades de una empresa individual. Es decir, además de la presupuestación estatal, existe también la presupuestación corporativa, entendida como un sistema de planificación, control y análisis integral (integral) de las actividades comerciales de la empresa que se realiza periódicamente.
Las características definitorias del presupuesto de la empresa son la formalización (expresión cuantitativa), la centralización y el carácter transversal (consistencia).
El concepto de expresión cuantitativa significa que el presupuesto es principalmente un conjunto de números. El plan, además de las cifras presupuestarias, por regla general, incluye una lista de medidas específicas para lograr estos indicadores.
Otro punto significativo es que el presupuesto cubre únicamente los indicadores establecidos centralmente por el aparato de gestión (directivo) para las unidades individuales (centros de responsabilidad). La metodología de elaboración de presupuestos en empresas individuales puede variar; hay una planificación de arriba hacia abajo (los servicios del aparato de gestión elaboran los proyectos de presupuesto de los departamentos), de abajo hacia arriba (los proyectos de presupuesto son elaborados por los propios departamentos), contraplanificación (los proyectos de presupuesto son desarrollados por departamentos con ajuste posterior por los servicios del aparato de gestión). Sin embargo, al final, la aprobación de los indicadores presupuestarios ocurre a lo largo de la línea del aparato administrativo (el órgano de toma de decisiones) - la unidad (el centro de responsabilidad para la implementación de los indicadores presupuestarios aprobados).
Por lo tanto, los indicadores presupuestarios siempre son establecidos de arriba abajo por el organismo central (aparato de gestión) de la empresa y son vinculantes para las divisiones estructurales - centros de responsabilidad (con la excepción del caso de un presupuesto indicativo a largo plazo, que establece objetivos para la estrategia de desarrollo de la empresa a largo plazo y es de carácter consultivo para las divisiones de la empresa Preguntas sobre el rol y casos de elaboración de presupuestos indicativos en proceso de gestión empresas se analizan en el párrafo 2.3. - Nota del autor).
Como veremos a continuación, el conjunto de estos indicadores varía mucho en función de la autoridad para realizar actividades empresariales delegada a la dirección de la unidad. Por ejemplo, una subsidiaria separada holding puede obtener el presupuesto en forma de una sola cifra, un indicador de la ganancia neta. presupuesto Unidades de producción(tiendas), totalmente incluidos en el ciclo de producción principal (tecnológico) de la empresa, pueden consistir en una larga lista de indicadores.
Por lo tanto, el presupuesto es la punta del iceberg llamado plan empresarial, una expresión formalizada de costos y efectos sobre la totalidad de las decisiones de planificación (administración) aprobadas para la empresa como un todo y en el contexto de divisiones individuales y segmentos comerciales. El presupuesto no puede existir fuera del plan, así como la forma no puede existir fuera del contenido. Por otro lado, la planificación en una empresa puede llevarse a cabo sin compilar un presupuesto consolidado, como el desarrollo de indicadores objetivo para departamentos individuales y para segmentos individuales del ciclo productivo y financiero, sin una cobertura integral del negocio.
El presupuesto de una empresa, como el presupuesto del estado, siempre se desarrolla para un determinado intervalo de tiempo, que se denomina período presupuestario. Una empresa puede elaborar simultáneamente varios presupuestos que difieren en la duración del período presupuestario (presupuesto trimestral actual, presupuesto anual a medio plazo, presupuesto de desarrollo a largo plazo para 3-5 años, etc.). La elección correcta de la duración del período presupuestario es uno de los requisitos previos importantes para la eficacia del sistema de planificación presupuestaria en su conjunto.
Por lo tanto, el ciclo presupuestario es el período de tiempo desde el comienzo de la primera etapa del proceso presupuestario, es decir, la preparación del presupuesto consolidado, hasta la finalización de la tercera etapa, el análisis de plan-hecho de la implementación del presupuesto. presupuesto consolidado. Idealmente, el proceso presupuestario en una empresa debe ser continuo, es decir, la finalización del análisis de la ejecución del presupuesto del período del informe debe coincidir en el tiempo con el desarrollo del presupuesto para el próximo período.
La condición principal para garantizar la continuidad del proceso presupuestario es la metodología correcta para realizar un análisis de plan-hecho de extremo a extremo de la ejecución del presupuesto, sobre la base de la cual se forman los números de indicadores presupuestarios para el próximo período, es decir , el análisis plan-hecho es tanto la etapa inicial como la final del ciclo presupuestario, el cual, por lo tanto, vuelve a la normalidad (de lo contrario no se llamaría ciclo).
Para introducir el sistema de presupuestación en la práctica de las empresas, se necesitan una serie de requisitos previos, sin los cuales este sistema simplemente no puede funcionar.
En primer lugar, la empresa debe contar con una base metodológica y metodológica adecuada para el desarrollo, control y análisis de la ejecución del presupuesto consolidado, y los empleados de los servicios de gestión deben estar lo suficientemente calificados para poder aplicar esta metodología en la práctica. La base metodológica y metodológica para la elaboración, control y análisis de la ejecución del presupuesto consolidado es el bloque (o componente) analítico del proceso presupuestario. Los temas de construcción de un bloque analítico de presupuestación se tratan en el Capítulo 3 Elaboración de un presupuesto consolidado para una empresa industrial, Capítulo 6 Control (seguimiento) de la ejecución del presupuesto consolidado, Capítulo 7 Análisis de la ejecución del presupuesto consolidado (plan -análisis de hechos), Capítulo 8 El sistema de incentivos materiales y rendición de cuentas.
En segundo lugar, para desarrollar un presupuesto, monitorear y analizar su implementación, se necesita información cuantitativa apropiada sobre las actividades de la empresa, suficiente para imaginar su condición financiera real, el movimiento de inventario y flujos financieros, y las principales operaciones comerciales. En consecuencia, la empresa debe contar con un sistema de contabilidad de gestión que registre los hechos de la actividad económica necesarios para asegurar el proceso de elaboración, seguimiento y análisis del presupuesto consolidado. El sistema de contabilidad de gestión en la empresa forma la base del bloque contable (componente) del proceso presupuestario. Problemas de construcción sistema eficaz A la contabilidad de gestión se dedica el capítulo 5. La contabilidad reglamentaria integral (costos directos estándar) como base de información para el proceso presupuestario.
En tercer lugar, el proceso presupuestario no tiene lugar en el vacío: siempre se implementa a través de la estructura organizativa y el sistema de gestión apropiados que existen en la empresa.
El sistema de gestión presupuestaria es una norma sobre la interacción entre los servicios del aparato administrativo y las divisiones estructurales, fijando en los reglamentos e instrucciones internas correspondientes las competencias de cada división en cada etapa del proceso presupuestario. Dado que el proceso presupuestario es continuo y repetitivo (regular), con la misma regularidad, en el momento adecuado, la información contable necesaria para asegurarlo debe recibirse de las divisiones estructurales del aparato de gestión.
Por otra parte, las subdivisiones estructurales deben recibir del aparato de gestión en tiempo y forma la tarea presupuestaria y los ajustes que se le hagan durante el ejercicio presupuestario. En consecuencia, el componente más importante de la regulación del proceso presupuestario es el flujo de documentos internos: un conjunto de flujos de información regulares, fijados en los reglamentos e instrucciones internos pertinentes, de las divisiones empresariales en el proceso de desarrollo, seguimiento y análisis de la implementación de el presupuesto consolidado.
La estructura organizativa y el sistema de gestión constituyen el bloque organizativo (componente) del proceso presupuestario. Los temas relacionados con la creación de una unidad organizativa se tratan en el capítulo 4 Estructura organizativa empresa industrial y el proceso de presupuestación.
Los cuatro componentes del proceso presupuestario están estrechamente interconectados y constituyen la infraestructura del sistema presupuestario en una empresa (ver Figura 2). Así, por ejemplo, la gestión documental interna se encuentra en la unión de los bloques contable y organizativo, ya que, por un lado, abarca un conjunto de flujos de información determinados directamente por el actual sistema de contabilidad de gestión, por otro lado, está rígidamente fijado por reglamentos internos en forma de una serie de reglamentos internos, y esto ya es parte del sistema de control.

Para que el proceso de presupuestación comience a operar de manera efectiva, es necesario llevar a cabo una serie de trabajos preparatorios.

La organización del presupuesto incluye los siguientes puntos principales:

• 1. Diseño y aprobación de la estructura financiera de la organización. Esto es necesario para delegar autoridad en términos de elaboración de presupuestos específicos (privados) por parte de las unidades organizativas responsables del sistema de gestión empresarial.
• 2. Desarrollo de la estructura del presupuesto general de la organización. Esta etapa incluye el trabajo en la formación de clasificadores de presupuestos, partidas presupuestarias, la imposición de tipos de presupuestos en los vínculos organizativos de la estructura de gestión empresarial.
• 3. Aprobación de la política presupuestaria. La política presupuestaria en sí es similar en forma a la política contable y se forma para desarrollar y consolidar los principios para la formación de indicadores de partidas presupuestarias, métodos para su evaluación.
• 4. Elaboración de normas presupuestarias. Esto incluye: la definición de un período de tiempo para la presupuestación, procedimientos de planificación, formatos de presupuesto, un programa de acción para cada uno de los participantes en el proceso de presupuestación.

El grado de funcionamiento del proceso de presupuestación depende de la cantidad de esfuerzo y costos que se inviertan en él. En las grandes empresas con una estructura organizativa compleja, este tema lo trata un comité de presupuesto especialmente creado, un órgano colegiado formado por representantes de todos los centros presupuestarios. Las características de las actividades de los comités de presupuesto dependen de las características de las propias organizaciones, pero las siguientes cuestiones son comunes a todas: transformación de objetivos estratégicos en una serie de presupuestos operativos, organización de talleres, aprobación de presupuestos funcionales y su integración en un solo presupuesto maestro, revisión de informes de ejecución presupuestaria y análisis posterior de desviaciones, resolución de conflictos que se presenten en el proceso de funcionamiento del sistema presupuestario.

El presupuesto de una empresa siempre se desarrolla para un determinado intervalo de tiempo, que se denomina período presupuestario. Una empresa puede elaborar simultáneamente varios presupuestos que difieren en la duración del período presupuestario. La elección correcta de la duración del período presupuestario es uno de los requisitos previos importantes para la eficacia del sistema de planificación presupuestaria en su conjunto.

La elaboración del presupuesto no se trata solo del período al que se refiere el plan. El desarrollo del plan en sí debe comenzar incluso antes del inicio del período presupuestario, y los procedimientos de control deben completarse después. Todos estos componentes forman el ciclo presupuestario, que incluye las siguientes etapas:

• 1) establecer metas para el período presupuestario;
• 2) recopilación de información para el desarrollo del proyecto de presupuesto;
• 3) análisis y generalización de la información recopilada, formación de un proyecto de presupuesto;
• 4) evaluación del proyecto de presupuesto y su ajuste;
• 5) aprobación del presupuesto;
• 6) ejecución del presupuesto y posible ajuste de sus indicadores;
• 7) análisis actual y final de las desviaciones;
• 8) presentación de un informe sobre la ejecución del presupuesto y análisis del logro de los objetivos de la organización para el período del informe;
• 9) desarrollo de recomendaciones para ajustar el presupuesto del período actual y desarrollar presupuestos futuros.

Todas estas etapas se combinan en tres fases principales: planificación, implementación y finalización. Las siguientes tablas muestran las actividades de todos los participantes en el proceso presupuestario para las tres fases del ciclo presupuestario.

1. Fase de planificación.

Escenario	quien realiza	Actividades del comité de presupuesto
1. Establecer metas para el período	alta dirección	Desarrolla regulaciones para su trabajo para el próximo ciclo presupuestario
2. Recopilación de información para la elaboración del proyecto de presupuesto	Servicios de marketing, tecnológicos y económicos	Aprueba formularios de documentación presupuestaria. Formas de su presentación y criterios para evaluar la ejecución de los presupuestos.
3. Análisis y generalización de la información recopilada, la formación de un proyecto de presupuesto.	Gerentes responsables de los presupuestos funcionales	Proporciona coordinación de los centros de presupuesto.
4. Evaluación del proyecto de presupuesto y ajuste si es necesario	Comité de Presupuesto	Revisando el proyecto de presupuesto
5. Aprobación del presupuesto	jefe de la organización	Comunica información a los responsables de la ejecución del presupuesto.

2. La fase de ejecución.

3. Fase de finalización.

Por lo tanto, el ciclo presupuestario en sí dura mucho más que el período presupuestario, ya que comienza antes del inicio del período presupuestario y finaliza después de su finalización, cuando la fase de implementación del próximo ciclo ya está en progreso.

Sin embargo, cabe señalar que el proceso de presupuestación para empresas modernas se enfrenta a muchos problemas.

La introducción de un sistema de presupuestación es un proceso largo y complejo. Cuando se implementa, la estructura de gestión cambia, y esto siempre está asociado a un cambio. deberes funcionales personal. Esto significa que hay problemas asociados con una posible resistencia de su parte. Además, un factor negativo es la falta de comprensión entre los participantes del proyecto de la metodología y los principios de presupuestación.

La falta de una cantidad suficiente de redes y computadoras en la empresa genera problemas de intercambio de datos entre departamentos, empresas y varios productos de software. Además, la introducción de la presupuestación se ve obstaculizada por software y hardware seleccionados incorrectamente, o su adaptación analfabeta. Muchos Sistemas de información funcionan de manera poco confiable, la probabilidad de un error es muy alta y el tiempo dedicado a corregirlo se calcula en días.

La falta de herramientas y el tiempo bastante largo para el paso de documentos entre los niveles superior e inferior hace que no quede tiempo para la coordinación final de los presupuestos.

Una de las principales dificultades encontradas en la implementación del presupuesto es la falta de un formulario de presupuesto estándar, que debe observarse estrictamente. Dichos formularios deben desarrollarse de tal manera que, por un lado, sean convenientes e informativos y, por otro lado, no sean muy engorrosos.

presupuesto del ciclo de ventas