Subdivisión o sucursal separada. Sucursal, oficina de representación, "aislamiento": elija la mejor opción. La diferencia no está solo en los nombres.

Las empresas más exitosas venden sus productos y servicios mucho más allá de los límites de un área en particular e incluso de un país. Para desarrollar negocios activamente en otra región, estas organizaciones son ayudadas por su divisiones separadas. Muchas pequeñas empresas se esfuerzan por lograr los mismos resultados impresionantes. Esto les permitirá aumentar las ventas, tomar una posición de liderazgo en el mercado y obtener los mayores ingresos posibles. Cada vez más, los líderes de tales organizaciones se dan cuenta de que es imposible implementar una estrategia ambiciosa dentro de los límites de una ciudad. Para aumentar el conocimiento de la marca y promoción efectiva de su producto, necesita abrir oficinas en los lugares de residencia del mayor número de compradores potenciales. Para organizar correctamente el flujo de trabajo en el territorio de una subdivisión remota, debe comprender en qué se diferencia una sucursal de una oficina de representación.

Definición de conceptos

• Una oficina de representación es una división separada de una organización ubicada fuera de su ubicación y que representa y protege sus intereses.

• Una sucursal es una subdivisión separada de la empresa, ubicada fuera de su ubicación y que tiene derecho a realizar todas sus funciones o una parte de ellas.

Los principales documentos que indican la diferencia entre una sucursal y una oficina de representación, y que regulan su trabajo, son:

1. Código Civil de la Federación Rusa;
2. Código Fiscal de la Federación Rusa;
3. Instrucción del Banco de Rusia que define el procedimiento para abrir y cerrar cuentas;
4. El estatuto de una empresa en particular;
5. La posición de una determinada organización sobre el trabajo de sus sucursales u oficinas de representación.

Características generales

Para tener una idea clara de las principales diferencias entre los tipos comparados de unidades separadas, debe conocer los detalles de su trabajo en general. Análisis complejo sólo es posible si se entienden los signos idénticos. Para que tanto las sucursales como las oficinas de representación puedan llevar a cabo todas las tareas necesarias, debe:

• separarlos de la empresa principal;
• ubicarse fuera de la ubicación de la empresa que los creó;
• asignar los bienes necesarios para la realización de actividades;
• aprobar los reglamentos sobre el trabajo de estas unidades, sobre cuya base actuarán;
• nombrar gerentes y otorgarles los poderes correspondientes;
• indicar oficinas separadas en los documentos constitutivos de la organización matriz;
• proporcionar una oportunidad para ampliar el alcance de la empresa principal.

Una subdivisión tan separada como una sucursal tiene las siguientes características:

1. realiza total o parcialmente las funciones de la organización matriz;
2. lleva a cabo actividades comerciales;
3. funciona sobre la base del reglamento sobre la rama y la carta, que prevé la introducción de información sobre esta unidad estructural;
4. tiene su propio equilibrio;
5. por lo general coopera con el banco con respecto a la apertura de una cuenta separada.

La representación se caracteriza por:

1. realiza funciones exclusivamente representativas;
2. lleva sin actividad económica;
3. actos guiados por la disposición sobre representación y la carta, que prevé la introducción de información sobre esta unidad estructural;
4. no tiene saldo propio;
5. no requiere abrir una cuenta bancaria.

La información proporcionada muestra b sobre mayor (frente a la representación) independencia de la rama.

Matices importantes y condicionantes

El trabajo de ambas divisiones separadas también puede requerir la acreditación de los respectivos especialistas. Si una sucursal realiza actividades sujetas a licencia, necesita obtener las licencias necesarias. Dado que en su gestión se suele delegar la autoridad para pagar salarios, la empresa debe estar registrada en la ubicación de la sucursal en los siguientes fondos extrapresupuestarios de la Federación Rusa:

• pensión;
• seguro Social;
• seguro de salud territorial obligatorio.

Es recomendable crear una oficina de representación si sus principales responsabilidades son:

1. promoción de un producto de marca;
2. aumentar el conocimiento de la marca;
3. resolución de situaciones problema;
4. adquisición de clientes;
5. celebración y mantenimiento de contratos.

Para resolver problemas más complejos, vale la pena abrir una sucursal. Sin embargo, se debe prestar mucha atención al análisis de su rentabilidad potencial, ya que su contenido requiere a menudo sobre mayores costos financieros.

Para elegir el tipo más adecuado de subdivisión separada, no solo necesita saber en qué se diferencia una sucursal de una oficina de representación, sino también comprender el propósito y las perspectivas de abrir dicha oficina.

Las normas de la legislación vigente de la Federación de Rusia permiten a las empresas realizar sus actividades no solo en su ubicación, sino también a una distancia territorial de ella.

En qué casos es necesario registrar una sucursal, y en qué, otra subdivisión separada, y cómo una sucursal difiere de una subdivisión separada, lo entenderemos en esta consulta. Y al mismo tiempo responderemos la pregunta: una subdivisión separada es una rama o no.

Sucursales y divisiones separadas de la organización.

Una subdivisión separada es cualquier subdivisión que está territorialmente alejada de la ubicación de la organización, en la que se han creado puestos de trabajo estacionarios (es decir, por un período de más de un mes), independientemente de si la creación de dicha subdivisión se refleja en los documentos constitutivos de la organización, y sobre los poderes que se le han conferido (Art. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Una subdivisión separada puede ser una sucursal o una oficina de representación. Sin embargo, la diferencia entre una subdivisión separada y una sucursal y oficina de representación todavía existe (Artículo 55 del Código Civil de la Federación Rusa).

La diferencia entre una sucursal y una división separada se debe al hecho de que una sucursal es una división separada. entidad legal ubicada a distancia de su ubicación y que realiza las funciones de la organización principal (o parte de ella), incluidas las funciones de una oficina de representación. Una oficina de representación, a su vez, es una subdivisión separada de una organización ubicada de manera remota desde su ubicación y que representa los intereses de una entidad legal y los protege. Una simple subdivisión separada (territorialmente remota y con trabajos estacionarios), a diferencia de una sucursal, no tiene derecho a realizar las funciones de una organización matriz (Artículo 55 del Código Civil de la Federación Rusa).

Además, la diferencia entre una sucursal y una subdivisión separada también radica en que la información sobre la sucursal debe indicarse en un solo registro estatal entidades legales. La información sobre una subdivisión separada simple con trabajos estacionarios no necesita ingresarse en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales (Artículo 55 del Código Civil de la Federación Rusa).

En otras palabras, una subdivisión separada es tanto una sucursal, una oficina de representación como una subdivisión separada ordinaria que no tiene el estatus de sucursal u oficina de representación.

Rama o división separada: diferencias (tabla)

Al elegir entre una división separada o una sucursal, en primer lugar, debe comprender exactamente qué funciones se asignarán a esta división, si se planea mantener de forma independiente contabilidad si la unidad tendrá cuentas corrientes separadas. Para mayor comodidad, presentamos las principales diferencias en forma de tabla.

Sucursal, oficina de representación, subdivisión separada - diferencias:

19.10.2018

Una entidad legal tiene derecho a abrir su propia subdivisión separada, ya sea una o varias. A su vez, una subdivisión separada se subdivide en sucursales y oficinas de representación, así como otras subdivisiones, por ejemplo, lugares de trabajo estacionarios.

La definición, el procedimiento de registro y los requisitos para ellos se encuentran en los actos legislativos de la Federación Rusa. Todos ellos tienen similitudes y diferencias.

Tipos y definición

Una subdivisión separada es un departamento remoto de la organización, que es necesario cuando la empresa se expande y surge la necesidad de hacer negocios en otras regiones.

Se considera que una subdivisión separada es si:

• su domicilio es diferente al domicilio de la casa matriz, señalado en el Servicio de Impuestos Federales;
• hay al menos un lugar de trabajo por un período de más de un mes;
• contratado al menos un empleado;
• la instalación en la que se encuentra la división está bajo el control de la organización matriz.

Hay varios tipos:

• rama quién puede desempeñar todas o parte de las funciones de la organización;
• representación, teniendo la oportunidad de expresar los intereses de la empresa y protegerlos;
• división ordinaria de la empresa- un complejo adicional de la organización, ubicado en una dirección diferente y que tenga al menos un lugar de trabajo.

La elección de abrir una sucursal, oficina de representación o división depende de las tareas necesarias de la empresa. Para una organización u oficina de representación, es necesario realizar una serie de modificaciones y cambios en los documentos constitutivos.

No es necesario ingresar datos sobre una oficina de representación en los estatutos de la empresa, lo que simplifica el diseño de dicho departamento: no es necesario presentar una solicitud a la oficina de impuestos.

Para crear una división separada simple, necesita:

• orden de la dirección de la empresa sobre la organización de la unidad;
• cambios de reglas orden de trabajo empresas;
• notificación de fondos fiscales y no presupuestarios.

Las diferencias importantes de la rama y son las siguientes:

• facilidad de diseño;
• no es necesario elegir a una persona para un puesto de liderazgo;
• la unidad no tiene una cuenta bancaria separada;
• es parte constituyente empresas;
• en caso de cambio de domicilio, basta con realizar cambios en la documentación;
• no tiene la autoridad para contratar o despedir empleados.

que es una rama

Sucursal - un departamento separado de la empresa, ubicado en una dirección real diferente y que tiene la oportunidad de llevar a cabo todas las funciones de la organización y ser su representante total.

La posibilidad de una actividad de sucursal es mucho más amplia que la de una oficina de representación o una subdivisión ordinaria. Sin embargo, su diseño es mucho más complicado. El hecho de crear una sucursal debe reflejarse necesariamente en los documentos de la empresa principal.

La decisión de establecer una sucursal y nombrar su gerencia se toma votación de los miembros de la organización matriz. El organizador dota a la sucursal con propiedad propia. En su trabajo, la sucursal se basa en las reglas existentes de la empresa matriz.

que es una representacion

La oficina de representación se dedica a la expresión de los intereses de la sociedad matriz y, en su caso, a su protección. Todas las tareas del departamento se reducen a representación de intereses y administración de gastos de hospitalidad. Por lo general, no tiene una cuenta bancaria individual.

La creación de una oficina de representación es similar a la creación de una sucursal: la documentación de la organización matriz debe contener registros del establecimiento de este tipo de oficina de representación.

Principales diferencias

Tanto una división separada como una sucursal dependen de la empresa matriz y la oficina principal. La propiedad que utilizan y los fondos en las cuentas pertenecen a la organización matriz. Los objetivos de su aprobación son similares: ampliar las oportunidades de acción de la empresa y los desafíos locales.

La diferencia esencial entre una sucursal y una división ordinaria es el registro. Crear una división ordinaria es mucho más fácil y rápido que organizar una sucursal. Los datos sobre la división no están incluidos en los documentos constitutivos de la empresa matriz y el Federal servicio de impuestos.

La decisión sobre la necesidad y creación de una sucursal se toma por votación entre los fundadores de la empresa, mientras que una unidad puede ser organizada por un jefe. Una sucursal también requiere la transferencia de copias al Servicio de Impuestos Federales y la designación de su propio jefe, pero esto no es necesario para establecer una división.

Los datos tanto de la sucursal como de la oficina de representación deben reflejarse en los documentos constitutivos de la organización. La diferencia entre las instituciones está en sus funciones.

Una sucursal, a diferencia de una oficina de representación, tiene mucho gama más amplia de tareas. También puede dedicarse a actividades financieras y económicas, tiene una cuenta bancaria individual y tiene un largo período de acreditación.

Mientras que una oficina de representación solo se ocupa de representar los intereses de la oficina principal, una sucursal puede realizar las mismas funciones que la propia empresa. Hay tipos de licencias que no están disponibles para una oficina de representación, pero están sujetas a una sucursal.

Registro de tipos de organizaciones

1. Es necesario preparar un paquete de papeles necesarios y certificarlos con un notario. Entre ellos: un protocolo sobre la creación de una empresa matriz, regulaciones sobre una sucursal u oficina de representación, el estatuto de la organización con los datos ingresados ​​​​sobre la nueva estructura (con el nombre y la dirección), una declaración sobre la creación de una nueva estructura, un poder notarial para el jefe de la sucursal u oficina de representación.
2. Los documentos deben presentarse a la autoridad fiscal, que, después de cinco días hábiles, emitirá la confirmación de las modificaciones a los estatutos de la empresa. La recepción de documentos está a disposición de cualquier persona autorizada. En situaciones donde los papeles no fueron recogidos a tiempo, son enviados a las empresas.
3. Documentos recibidos después del registro: carta certificada de la empresa, aviso de enmiendas a los documentos constitutivos.
4. A la organización se le deben asignar códigos GOSCOMSTAT.
5. Es necesario registrar la sucursal creada en la oficina de impuestos y registrarla con los fondos.

Creación de una división separada sin el estatus de sucursal y oficina de representación:

1. Se requiere un decreto del jefe de la empresa matriz sobre la creación de una división separada.
2. Debe notificar a la autoridad fiscal sobre la creación de la unidad y su registro.

Datos de pago de impuestos

Por ley, cualquier organización debe registrarse ante la autoridad fiscal en el lugar de la dirección legal de una unidad separada. También deben informar todos los cambios y nuevas subdivisiones al IRS dentro de los tres días.

Si varias organizaciones están ubicadas en el territorio sujeto a diferentes inspecciones, pero en una municipio, pueden registrarse en una oficina de impuestos.

Al cambiar la dirección de una división ordinaria, no debe cerrarse y reabrirse en una nueva dirección legal, basta con cambiar la dirección presentando una petición a la oficina de impuestos.

La violación de los plazos para presentar una solicitud de registro ante la autoridad fiscal conlleva una multa en 10000 rublos. Si al mismo tiempo se llevaron a cabo actividades, se calcula una multa por un monto del 10% del monto de los ingresos, pero no puede ser inferior a 40,000 rublos.

Registro en fondos

Si la subdivisión tiene una cuenta bancaria separada, entonces se debe completar el registro en los fondos en la ubicación a más tardar 30 días a partir de la fecha de creación de la nueva organización.

Para registrar una división con fondo de pensiones o la Caja del Seguro Social, deberá aportar un paquete de documentos certificados por un notario.

Para registrarse en el Fondo de Pensiones, necesitará:

• datos sobre el registro ante la autoridad fiscal;
• notificación de que la empresa fue registrada en el condado sujeto a este Fondo de Pensiones;
• confirmación de la titularidad de la subdivisión de una cuenta individual;
• solicitud de registro.

Para registrarse en la Caja de Seguro Social, necesitará:

• datos sobre el registro estatal de la empresa;
• datos sobre registro fiscal;
• datos de alta en la Caja de Seguro Social de la empresa principal;
• decreto de apertura;
• solicitud de registro;
• confirmación de la existencia de su propia cuenta;
• Carta Rosstat.

Por incumplimiento de plazos registro necesario se prevé una multa de 5.000 o 10.000 rublos.

Puede obtener más información sobre cómo registrar una división separada en este video.

Muchas empresas que persiguen el objetivo de expandir su negocio, en la práctica, enfrentan los problemas de elegir la forma correcta de fijar el estatus legal de una oficina o taller adicional.

¿Qué elegir, una sucursal o una oficina de representación? ¿Cuáles son las diferencias entre ellos y cómo difieren estas formas de otras divisiones separadas? ¿O tal vez es lo mismo? Este artículo ayudará a comprender las diferencias entre sucursales, oficinas de representación y otras divisiones separadas, resaltará sus características principales y lo ayudará a elegir la forma correcta de hacer negocios, sin olvidar los detalles del régimen fiscal de la empresa.

En primer lugar, haremos una reserva de que la composición de la terminología del derecho civil y fiscal es diferente. En el Código Fiscal de la Federación Rusa (en adelante, el Código Fiscal de la Federación Rusa, el Código) no existe una definición del concepto de sucursal, así como el concepto de oficina de representación. Al mismo tiempo, el Artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa determina que las instituciones, conceptos y términos de la rama civil y otras ramas de la legislación de la Federación Rusa utilizados en el Código se aplican en el sentido en que se utilizan. en estas ramas de la legislación, salvo disposición en contrario del Código. Por lo tanto, utilizaremos estos términos a efectos fiscales en el sentido en que se utilizan en el derecho civil.

Los conceptos de "sucursal" y "oficina de representación" figuran en el artículo 55 del Código Civil de la Federación Rusa (en adelante, el Código Civil de la Federación Rusa). Según lo dispuesto en esta norma, una oficina de representación es una subdivisión separada de una persona jurídica, ubicada fuera de su domicilio, que representa los intereses de la persona jurídica y los protege.

Una sucursal es una subdivisión separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación y que realiza todas o parte de sus funciones, incluidas las funciones de una oficina de representación.

Con base en las definiciones, podemos concluir que la principal diferencia entre una sucursal y una oficina de representación es su propósito funcional: una oficina de representación solo representa los intereses de una persona jurídica en sus relaciones con los participantes en la circulación civil, por ejemplo, realiza la funciones de negociación y posterior celebración de transacciones, así como la protección de los intereses de la organización en el poder judicial.

La sucursal también representa los intereses de la persona jurídica, es decir, incluidos los actos de representación. Sin embargo, además de esto, la sucursal realiza todas o parte de las funciones de una persona jurídica. En otras palabras, la sucursal no solo negocia y realiza transacciones en nombre de la persona jurídica, sino que también realiza acciones reales destinadas a cumplir los acuerdos celebrados, es decir. lleva a cabo la producción, el comercio u otras actividades realizadas por la propia persona jurídica. Al mismo tiempo, una sucursal puede realizar todo tipo de actividades propias de la organización o algunas de ellas.

Habiendo considerado ambos conceptos, podemos identificar características que son similares tanto para una sucursal como para una oficina de representación. La primera y quizás la característica más definitoria es que ni una sucursal ni una oficina de representación son personas jurídicas, es decir, participantes independientes en la circulación civil, sino que celebran relaciones civiles, laborales, fiscales y de otro tipo en nombre de la persona jurídica que las creó. . En la práctica, este signo se refleja en lo siguiente:

Las transacciones en nombre de una sucursal u oficina de representación son concluidas por la propia persona jurídica;

También es responsable de las obligaciones que se deriven de sus actividades;

Las sucursales y oficinas de representación no pueden actuar como demandantes y demandados en los tribunales, es decir, no pueden participar en los procedimientos judiciales en su propio nombre. Así es como el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa (en adelante, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa) regula este tema en la Carta de información del 14 de mayo de 1998 N 34 "Sobre la consideración de las reclamaciones derivadas de la Actividades de Subdivisiones Separadas de Entidades Legales": "... una subdivisión separada que no sea una entidad legal, solo puede presentar un reclamo en nombre de una entidad legal... La declaración de demanda firmada por el jefe de una subdivisión separada debe ir acompañado de un poder notarial (o una copia del mismo) de la entidad legal que confirme su autoridad para firmar la declaración de demanda en nombre de la entidad legal.

En ausencia de tal poder notarial, la declaración de demanda se devuelve sin consideración sobre la base del párrafo 2 de la parte 1 del art. 108 APC RF".

Una conclusión similar figura en el Decreto del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia y el Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 11 de junio de 1999 N 41/9 "Sobre ciertas cuestiones relacionadas con la promulgación de la Parte Uno de los Códigos Fiscales de la Federación Rusa". En virtud del párrafo 9 de este Decreto, las sucursales y oficinas de representación de las personas jurídicas rusas no se consideran participantes en las relaciones jurídicas fiscales y no tienen la condición de contribuyentes, agentes fiscales y otras personas obligadas. La responsabilidad por el incumplimiento de todas las obligaciones de pago de impuestos, tasas, sanciones y multas será asumida por la persona jurídica, que incluye la sucursal correspondiente (oficina de representación).

Guiado por esta posición legal, el Servicio Federal Antimonopolio de la Autoridad de Moscú en su Resolución No. KA-A40/1708-09 del 15 de abril de 2009 señaló que las sucursales no son sujetos de relaciones jurídicas tributarias, por lo tanto, no pueden ser consideradas responsables de obligación tributaria, ya que son responsables de las acciones (omisión) de las sucursales, solo una persona jurídica puede estar involucrada.

El aislamiento territorial, o la ubicación fuera de la ubicación de la organización, también es una característica definitoria importante tanto de una sucursal como de una oficina de representación. De conformidad con los apartados 2 y 3 del art. 54 del Código Civil de la Federación Rusa, la ubicación de una entidad legal está determinada por el lugar de su registro estatal y se indica en sus documentos constitutivos.

Con respecto al concepto de "ubicación de una persona jurídica" en la literatura jurídica moderna, existen diferentes opiniones. Algunos tienden a creer que la ubicación de una entidad legal es una dirección específica, es decir, asentamiento, calle, casa, oficina donde se encuentra el órgano ejecutivo permanente de la persona jurídica, o en su defecto, otro órgano o persona con derecho a actuar en nombre de la persona jurídica sin poder notarial, cuya información se encuentra contenida en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (en adelante - Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas). De acuerdo con este supuesto, el aislamiento territorial significa que si la oficina adicional de una empresa está ubicada en la misma localidad, en la misma calle e incluso en la misma casa que la persona jurídica que la creó, pero en un lugar diferente a ella, puede referirse con seguridad a la sucursal sobre esta base. o representación.

De acuerdo con la teoría opuesta, la ubicación de una entidad legal no debe considerarse una dirección postal específica contenida en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, sino que pertenece a un determinado sujeto de la Federación Rusa (por ejemplo, San Petersburgo). Siguiendo la lógica de este supuesto, el aislamiento territorial como signo de una sucursal u oficina de representación significa que una persona jurídica puede crearlos solo fuera de su ubicación, es decir. en otro tema de la Federación Rusa. Sin embargo, en la práctica se puede observar que las autoridades fiscales, guiándose en su mayor parte por el Código Tributario y sin profundizar en aspectos teóricos la legislación civil, no restringe a los contribuyentes el derecho a establecer sucursales y oficinas de representación en el mismo sujeto de la Federación Rusa donde se encuentra la entidad legal.

El aislamiento de la propiedad de las sucursales y oficinas de representación como su próxima característica importante significa que, en primer lugar, tienen derecho a que una persona jurídica asigne la propiedad a un balance separado y, en segundo lugar, tienen derecho a tener una cuenta corriente separada. Al mismo tiempo, de acuerdo con la Carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación Rusa para Moscú del 9 de junio de 2004 N 23-10/1/38453, la asignación de una sucursal u oficina de representación a un balance separado es determinado por los documentos constitutivos de la organización, incluidos sus estatutos y reglamentos sobre esta sucursal u oficina de representación. Sin embargo, esta propiedad y dinero en efectivo las sucursales y las oficinas de representación no tienen derecho de propiedad, gestión operativa o gestión económica: la propia persona jurídica tiene derechos de propiedad y responsabilidad sobre ellos, y la sucursal o la oficina de representación solo los posee y los utiliza.

Las sucursales y oficinas de representación están separadas organizacionalmente de la persona jurídica que las creó. Esto significa que sus líderes son designados por una persona jurídica y actúan sobre la base de un poder otorgado a ellos. La importancia de un poder notarial como documento que define los poderes del jefe de una sucursal u oficina de representación se establece en el párrafo 20 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa y el Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 01/07/1996 N 6/8 "Sobre algunas cuestiones relacionadas con la aplicación de la primera parte del Código Civil de la Federación Rusa", donde en particular establece:

“Debe tenerse en cuenta que los poderes pertinentes del jefe de la sucursal (oficina de representación) deben estar certificados por un poder notarial y no pueden basarse únicamente en las instrucciones contenidas en los documentos constitutivos de la persona jurídica, el cargo en la sucursal (oficina de representación), etc., o estar claro de la situación en la que opera el jefe de la sucursal.

Al resolver una disputa que surja de un acuerdo firmado por el jefe de una sucursal (oficina de representación) en nombre de la sucursal y sin referencia al hecho de que el acuerdo se celebró en nombre de una persona jurídica y por su poder notarial, debe se aclarará si el titular de la sucursal (oficina de representación) contaba al momento de la firma del convenio con las facultades correspondientes expresadas en el reglamento de la sucursal y el poder notarial. Las transacciones realizadas por el jefe de una sucursal (oficina de representación) en presencia de dichos poderes deben considerarse realizadas en nombre de una persona jurídica.

También debe tenerse en cuenta que el titular de una sucursal (oficina de representación) tiene el derecho de encomendar a otra persona la realización de las acciones para las cuales está autorizado por un poder, de conformidad con las reglas previstas en el artículo 187 de el código.

Las sucursales y oficinas de representación actúan sobre la base de un documento separado (Reglamento), que es un documento interno de la organización (es decir, no está sujeto a registro estatal) y es aprobado por el órgano cuya competencia incluye decidir sobre el establecimiento de una sucursal o representante oficina. Cabe señalar que los requisitos para el contenido del Reglamento no están establecidos por ley.

La información sobre sucursales y oficinas de representación debe reflejarse en los documentos constitutivos de la persona jurídica que las creó. Esto se discute, por ejemplo, en el apartado 5 del art. 5 de la Ley Federal "Sobre las sociedades con de responsabilidad limitada”, apartado 6 del art. 5 de la Ley Federal "Sobre sociedades anónimas”, apartado 5 del art. 5 de la Ley Federal "Sobre Empresas Unitarias Estatales y Municipales".

Los contribuyentes a menudo preguntan si tiene sentido incluir información sobre una sucursal u oficina de representación en la nueva versión de la Carta, adoptada de conformidad con los requisitos de la Ley Federal N° 312-FZ del 30 de diciembre de 2008. Esta pregunta fue respondida inequívocamente por el Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Occidental en su decisión del 17 de diciembre de 2009 N F04-7560 / 2009 en el caso N A03-6220 / 2009: la información sobre la sucursal también debe reflejarse en nueva edición La carta de la sociedad.

Examinamos las principales características que caracterizan a las sucursales y oficinas de representación y las distinguen de las personas jurídicas. Ahora pasemos a la cuestión de asegurar el estatus legal de una sucursal y una oficina de representación: hablemos sobre el registro de su creación.

Las empresas a menudo olvidan que no basta con tomar una sola decisión para establecer una sucursal u oficina de representación y registrarlos a efectos fiscales. También es necesario realizar los cambios apropiados en los documentos constitutivos de la organización. Entonces, para abrir una sucursal u oficina de representación, debe seguir los siguientes pasos:

Tomar una decisión sobre el establecimiento de una sucursal/oficina de representación por parte de la autoridad competente, determinada por la ley y el estatuto;

Hacer los cambios apropiados a los documentos constitutivos de la organización en términos de indicar información sobre una sucursal u oficina de representación específica, la decisión de establecer cuál se ha tomado;

Finalmente, coloque la organización en los registros fiscales en la ubicación de la sucursal / oficina de representación establecida.

Más recientemente, los contribuyentes tenían que pasar por las tres etapas del procedimiento por su cuenta, llamando a los umbrales de las oficinas de las autoridades fiscales con un volumen completo de documentos que confirmaban el hecho de crear una sucursal u oficina de representación y realizar los cambios apropiados en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y documentos constitutivos. Este procedimiento se ha simplificado en cuanto al registro fiscal ley Federal de fecha 27 de julio de 2010 N° 229-FZ, que entró en vigor el 2 de septiembre de 2010. Ahora, el registro, la contabilidad de los cambios en la información, la cancelación del registro de la organización ante la autoridad fiscal en la ubicación de la sucursal y la oficina de representación se llevan a cabo sobre la base de la información del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Esto significa que después de realizar cambios en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y documentos constitutivos en relación con la creación de una sucursal u oficina de representación, la autoridad de registro transfiere un archivo que contiene la información relevante a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización, y ésta, a su vez, a la autoridad fiscal del lugar de establecimiento de la sucursal o representación. Este último tiene cinco días para el registro fiscal de la organización en la ubicación de su sucursal u oficina de representación. El contribuyente solo necesita recibir un Aviso de Registro Tributario de esta autoridad fiscal.

Sin embargo, me gustaría agregar que la simplificación de este procedimiento a primera vista requiere el desarrollo de un mecanismo detallado para depurar el proceso de interacción entre las autoridades fiscales. Por ejemplo, hasta la fecha, el MIFTS No. 46 en Moscú, que dista mucho de ser un ejemplo indicativo, es la autoridad de registro, en cuya práctica hubo casos de falta de suministro de datos sobre la sucursal establecida a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización, lo que retrasó significativamente el proceso de registro de la sucursal para la contabilidad fiscal. Para evitar tales situaciones, recomendamos a los contribuyentes que no esperen el ejercicio de sus funciones por parte de la Inspección Interdistrital, y luego de ingresar la información en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, se comuniquen de manera independiente con la Inspección Tributaria de su ubicación y gestionen para que envíen la correspondiente solicitud a la autoridad de registro.

¿Desde qué momento debe considerarse establecida una sucursal u oficina de representación? La respuesta a esta pregunta se puede encontrar en la Carta del Departamento de Política Tributaria y Arancelaria Aduanera del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 16 de diciembre de 2009 No. 03-02-07 / 1-541: la fecha de creación de una sucursal (oficina de representación) de una organización es la fecha de ingreso de información sobre ella en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales.

Examinamos las similitudes entre una sucursal y una oficina de representación y las diferencias entre ellas, determinamos el procedimiento para registrarlas. Ahora vale la pena hablar de otro concepto utilizado en la legislación y la práctica, a saber, una división separada de una entidad legal.

El contenido semántico del concepto de "subdivisión separada" utilizado en la legislación fiscal es más amplio que en el derecho civil. De conformidad con el artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una subdivisión separada de una organización es cualquier subdivisión que esté territorialmente aislada de ella, en la ubicación de la cual se equipan los lugares de trabajo estacionarios. Una subdivisión separada de una organización se reconoce como tal independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, y en los poderes conferidos a la subdivisión especificada. Al mismo tiempo, el lugar de trabajo se considera estacionario si se crea por un período de más de un mes.

Por lo tanto, el Código Fiscal de la Federación Rusa distingue otro tipo de subdivisión separada de una entidad legal, diferente de una sucursal y una oficina de representación.

Determinamos que las sucursales y oficinas de representación tienen una serie de características que las distinguen no solo de las personas jurídicas, sino también de otras divisiones separadas, a saber:

1) ubicación fuera de la ubicación de la organización;

2) dotación de bienes por parte de la organización que los creó;

3) disponibilidad de información sobre ellos en los documentos constitutivos de la persona jurídica y en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas;

4) disponibilidad de un documento separado (Reglamento), debidamente aprobado, en base al cual operan;

5) designación de sus jefes por el órgano competente de la organización y ejercicio de sus facultades sobre la base de un poder otorgado por la organización;

6) implementación de todas las funciones de la organización o parte de ella (para una sucursal);

7) representación de los intereses de la organización y la implementación de su protección (para oficinas de representación).

Además, las autoridades judiciales parten del hecho de que para calificar una unidad estructural separada como sucursal u oficina de representación, es necesario tener todas las características enumeradas en el art. 55 del Código Civil de la Federación Rusa (ver Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 4 de julio de 2007 N KA-A41 / 5937-07-P). Y la ausencia de al menos uno de ellos significa que tal división de una persona jurídica no puede ser reconocida como sucursal u oficina de representación.

Según su definición dada en el Código Fiscal de la Federación Rusa, una subdivisión separada se caracteriza a efectos fiscales por las siguientes características: la presencia de puestos de trabajo estacionarios, equipados, creados fuera de la ubicación de la propia organización por un período de más de un mes, en el lugar en que se llevan a cabo las actividades de esta organización.

La presencia de puestos de trabajo es una característica fundamental de cualquier unidad estructural separada, lo que le permite determinar si la organización tiene la obligación de registrarla. Una conclusión similar figura en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 4 de mayo de 2007 No. N 03-02-07 / 1-214: "Del significado de las disposiciones indicadas del párrafo 2 del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa en conjunto con los artículos 16, 20, 22 y 209 del Código Laboral de la Federación Rusa (en adelante, el Código Laboral de la Federación Rusa) se deduce que la característica principal de una subdivisión separada de una organización es la implementación por parte de esta organización de actividades en la Federación Rusa fuera de su ubicación por medio de un lugar de trabajo estacionario equipado para su empleado . Arte. 209 del Código Laboral de la Federación Rusa define el lugar de trabajo como un lugar donde el empleado debe estar o donde necesita llegar en relación con su trabajo y que está directa o indirectamente bajo el control del empleador. Sobre la base de esta regla, el Departamento de Política Tributaria y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en sus cartas ha indicado repetidamente que si una organización no ha creado al menos un lugar de trabajo estacionario para sus empleados, que está directa o indirectamente bajo el control de esta organización, las bases para establecer No existen registros fiscales para esta organización en el lugar de negocios (ver Oficio N° 03-02-07/1-211 del 5 de agosto de 2005 y Oficio N° 03-02- 07/1-212 del 8 de agosto de 2006).
Las diferencias entre sucursales y oficinas de representación y otras divisiones estructurales separadas de una entidad legal son de gran importancia práctica a los efectos de la tributación de la propia organización.

El caso es que, según 1 párrafo 3 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las organizaciones que tienen sucursales y/u oficinas de representación pierden el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado. Sin embargo, esta prohibición no se aplica a otras fracciones separadas creadas en cumplimiento de las normas de la legislación fiscal. Por lo tanto, un contribuyente interesado en tener derecho a aplicar un sistema tributario simplificado debe tener presente esta regla al momento de crear una unidad estructural.

Es de destacar que a pesar de los signos visibles, el hecho de crear una sucursal, y no una división separada, los contribuyentes lograron impugnar judicialmente, defendiendo su derecho a aplicar la anhelada "simplificación". Al considerar tales casos, los tribunales procedieron de lo siguiente.

Para aplicar las reglas del régimen tributario simplificado, no basta con fijar en papel la decisión de establecer una sucursal u oficina de representación. La empresa debe realizar acciones concretas y reales encaminadas a la realización de actividades a través de su sucursal u oficina de representación. Por ejemplo, en un caso, el tribunal observó que la empresa no aprobó el Reglamento de la sucursal, no nombró a su jefe, no se transfirió propiedad a la sucursal, ni un solo lugar de trabajo estaba equipado para su funcionamiento, la empresa no registrarse para impuestos en la ubicación de la sucursal. El local para la ubicación de la sucursal en el domicilio señalado en los anexos a los documentos constitutivos de la Sociedad no fue cedido a uso de la sociedad por el propietario, ni tampoco se celebró el contrato de arrendamiento. Además, el tribunal aclaró que de lo dispuesto en los incisos. 1 p.3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa se deduce que el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado no se otorga solo a aquellas organizaciones que en realidad tienen subdivisiones separadas dotadas de todas las funciones de una sucursal y formadas de acuerdo con los requisitos del derecho civil. . En este caso, la división indicada en los documentos constitutivos de la sociedad no existe realmente, por lo que no se puede considerar que la sociedad tenga una sucursal. La introducción de adiciones a los documentos constitutivos relativos a la creación de una sucursal, en el caso de que la sucursal no haya sido efectivamente creada, no puede por sí sola indicar un incumplimiento por parte de la sociedad de los requisitos establecidos en los párrafos. 1 párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa (ver Resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Noroeste del 14 de julio de 2009 N A56-40765 / 2008).

En otro caso, el tribunal llegó a la conclusión de que la subdivisión separada creada por la empresa, en esencia, no tiene los signos de una sucursal definida por el Artículo 55 del Código Civil de la Federación Rusa, ya que no representa los intereses. de la empresa, los fundadores de la empresa no la dotaron de las funciones y poderes previstos en el artículo mencionado (Resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte del 11 de agosto de 2010 en el caso N A32-4638/2010) .

Además de la ausencia de causales para la pérdida del derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, las divisiones separadas, a diferencia de las sucursales y oficinas de representación, tienen otra ventaja. Se basa en el hecho de que el registro de una subdivisión separada es mucho más fácil que una sucursal u oficina de representación. En primer lugar, esto no requiere la ejecución de una decisión apropiada. En segundo lugar, no es necesario ingresar información sobre una subdivisión separada en los documentos constitutivos y en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. Basta con registrarse ante las autoridades fiscales de acuerdo con las reglas del art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta excepción es de particular relevancia en el caso de la creación sucesiva de varias subdivisiones separadas dentro de un corto período de tiempo, lo que ahorra tanto el tiempo asignado a la autoridad de registro para el desempeño de la función estatal como el deber estatal. Especialmente en aquellas materias en las que aún no se ha elaborado el mecanismo de transferencia de datos sobre la creación de sucursales y oficinas de representación de acuerdo con las nuevas reglas y se produce con grandes retrasos.

En cualquier caso, incluso a pesar de toda la simplicidad organizativa del diseño y operación de una subdivisión separada, no olvide que las prácticas comerciales modernas dictan las reglas actuales de hacer negocios y requieren que sus participantes fijen legalmente la forma de construir relaciones comerciales.