Certificado de muestra del valor real de la acción de LLC. Retiro de un participante de una LLC: el valor de la propiedad transferida es mayor que el valor real de la acción Acuerdo sobre el monto del valor real de la muestra de acciones

El pago de una acción a un participante de LLC a la salida es un mecanismo bastante complicado, regulado por disposiciones especiales de la ley pertinente, teniendo en cuenta las numerosas decisiones judiciales emitidas como resultado de los procedimientos. cuestiones contenciosas entre el afiliado y la empresa. A continuación, consideraremos los motivos de la terminación de la participación con el recibo del monto correspondiente, el procedimiento para su cálculo, los pagos, el período para transferir dinero o cosas, las consecuencias de no pagar la participación a tiempo y algunas otras preguntas, las respuestas a lo que nos permite evitar errores prácticos y disputas posteriores (incluidos los litigios).

Retiro del fundador de la LLC con el pago de una acción: ley, casos, razones

En la terminología de la ley "On LLC" de fecha 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ, párrafo 1 del art. 26 de los cuales bajo el retiro de un participante significa la transferencia de su propia parte de una cuota a la empresa. Sin embargo, si hablamos de la terminación de su participación en la organización, entonces también puede ocurrir como consecuencia de la exclusión (artículo 10 de la Ley 14-FZ), al ocurrir la muerte (Cláusula 8, Artículo 21 de la Ley 14-FZ). FZ), sucesión de una persona jurídica (Cláusula 14-FZ).8, Artículo 21 de la Ley 14-FZ), en caso de que la organización pague por los créditos de los acreedores de cualquiera de los participantes (Cláusula 6, Artículo 23 de Ley 14-FZ).

Cuando el participante efectivamente se retira (una decisión voluntaria de abandonar la composición de los participantes) debido a lo dispuesto en el párrafo 6 del art. 23 de la Ley 14-FZ, su participación pasa a la propia empresa, y su costo se paga según el procedimiento establecido. Si bien el derecho de salida está fijado normativamente (párrafo 6, párrafo 1, artículo 8 de la Ley 14-FZ), debe estipularse específicamente en el documento constitutivo de la empresa (párrafo 8, párrafo 2, artículo 12 de la Ley 14-FZ). ), de lo contrario el participante no tiene derecho a salir.

La ley también especifica los casos en que el retiro y la enajenación de una acción pueden ser causados ​​por ciertas circunstancias, entre ellas:

• por decisión de la sociedad de aumentar el capital autorizado cuando el partícipe vota en contra (párrafo 2, inciso 2, artículo 23 de la Ley 14-FZ);
• si el participante objetó la decisión de cometer Vaya cosa, pero la decisión fue tomada por la mayoría de votos requerida (párrafo 2, inciso 2, artículo 23 de la Ley 14-FZ);
• a la entrada en vigor de una decisión judicial sobre la exclusión de un participante de una LLC (cláusula 4, artículo 23 de la Ley 14-FZ).

En todos estos casos, la propia empresa está obligada a pagar el costo de la participación del participante retirado (o expulsado por decisión judicial), ya que la participación de dicho participante pasa a la compañía.

Métodos para calcular la participación cuando un participante deja una LLC

Las opciones para determinar el valor real de la participación de un miembro de la empresa se indican en el par. 3 p.4 art. 21 de la Ley 14-FZ. El valor de una acción se puede determinar de varias maneras:

• fijado por adelantado en la carta en forma de una cantidad fija;
• basado en el valor de los activos de la organización;
• basado en el tamaño de la ganancia de la organización;
• basado en el valor en libros de todos los activos propiedad de la empresa;
• sobre la base de otros criterios especificados en los estatutos de la empresa.

Sin embargo, párr. 3 p.2 art. 23 de la Ley 14-FZ indica solo una forma de determinar el valor de una acción en caso de que un participante salga en la terminología de este acto legal (transferencia de una acción de un participante a una empresa) - sobre la base de documentación contable por el período anterior a la salida.

Esta disposición no parece tener plenamente en cuenta las realidades y derechos del socio que tomó la decisión de retirarse, debido a que:

• la empresa puede efectivamente poseer y disponer de activos que no están reflejados en el departamento de contabilidad;
• el valor en libros de una propiedad en particular puede no corresponder a los precios reales de mercado;
• la estimación contable del valor de los activos puede estar desactualizada al momento de la salida (por ejemplo, debido a graves shocks económicos en el país), etc.

La práctica judicial se adhiere a una posición similar, que ha sido reiteradamente señalada, incluso por la Corte Suprema en las sentencias N° 304-ES15-18781 de 8 de febrero de 2016, N° 307-ES15-12742 de 3 de marzo de 2016, etc.

Procedimiento de evaluación

Para calcular el valor de la participación de cada uno de los participantes, se tiene en cuenta el valor de los activos netos de la empresa. De conformidad con el párrafo 4 del Procedimiento para la determinación del valor de los activos netos, aprobado por orden del Ministerio de Hacienda de fecha 28 de agosto de 2014 N° 84n, los activos netos se definen como todos los activos existentes de la empresa, menos sus pasivos. Asimismo, en virtud de esta norma, los activos y pasivos fuera de balance (por ejemplo, deudas cuyo plazo de prescripción ya haya vencido) no se tienen en cuenta en este cálculo.

Abdominales. 2 p.2 art. 14 de la Ley 14-FZ indica que el valor real es igual al valor de los activos netos dividido por el tamaño nominal de la acción, determinado como un porcentaje o una fracción (párrafo 1 de esta norma).

Como ejemplo, considere el valor de los activos netos por un monto de 100,000 rublos, y el tamaño de la participación es del 25% (o ¼). Luego, el pago adeudado al participante que decidió retirarse de la empresa será de 100 000 × 25 % = 25 000 rublos.

La fórmula para el cálculo del pago adeudado desde el inicio del procedimiento será la siguiente:

DS \u003d (A - P) × D,

A y P: activos y pasivos de la empresa, respectivamente, contabilizados en los balances;

D - el tamaño de la participación del participante en forma de porcentaje o número fraccionario.

Importante: en virtud del Decreto N° 84n, en el cálculo del patrimonio neto no se tienen en cuenta:

• objetos contables registrados en cuentas fuera de balance;
• cuentas por cobrar de participantes de LLC;
• ingresos diferidos reconocidos en relación con la recepción de bienes a título gratuito, así como la recepción de ayudas del Estado.

Para evitar conflictos y litigios posteriores, si hay desacuerdo con el valor registrado por el departamento de contabilidad, es recomendable realizar un examen (evaluación) del valor de mercado de los activos (pasivos) en disputa o todo su complejo. Para realizar este trámite, deberá contactar con los servicios de expertos independientes.

El procedimiento para pagar una acción a un participante de LLC al salir

Después de que la empresa reciba la demanda del participante para que le pague el valor real de su participación en relación con el retiro, está obligada a hacerlo a más tardar 3 meses. Este plazo se establece en el párr. 3 p.2 art. 23 de la Ley 14-FZ, pero el estatuto de la organización puede cambiarlo hacia arriba o hacia abajo.

La inclusión en el acta constitutiva de una disposición sobre el establecimiento de un período distinto del señalado por la ley puede llevarse a cabo no solo al momento del establecimiento de la organización, sino también con posterioridad. Sin embargo, la ley requiere que todos los participantes voten por tal cambio, de lo contrario no se puede considerar adoptado.

Tras la notificación del participante, se requiere una valoración de los activos netos de la entidad para determinar el monto total adeudado al participante.

Forma de pago del valor real según el par. 3 p.2 art. 23 de la Ley 14-FZ puede ser no sólo dineraria, sino también en especie, es decir, en forma de cosas de igual valor. En este caso, la forma natural solo puede tener lugar con el consentimiento del propio participante.

Transmisión Dinero o la propiedad a un valor apropiado debe ser fijada. La confirmación de dicho pago puede ser tanto documentos que confirmen el hecho del pago no en efectivo como recibos escritos del participante que se retira. Tal recibo tiene una forma libre, pero en virtud del párrafo 2 del art. 23 de la Ley 14-FZ debe contener una indicación de para qué se transfiere tal o cual bien y cuál es su valor.

Consecuencias de la morosidad

El pago a un miembro de la empresa del valor de su participación en caso de retiro es obligación de esta empresa en virtud del par. 3 p.2 art. 23 de la ley 14-FZ. Falta de pago del costo de una participación en estatutario o el estatuto de la empresa, los términos implican ciertas consecuencias negativas para esta empresa asociado con costos financieros adicionales.

Por lo tanto, desde el primer día siguiente a la fecha de vencimiento del pago, el participante que se retira tiene derecho a presentar reclamaciones ante los tribunales para realizar dicho pago, así como a acumular intereses por el uso de los fondos de otras personas sobre la base del art. 395 del Código Civil de la Federación Rusa.

Además, de conformidad con el párr. 5 p.8 art. 23 de la Ley 14-FZ, a solicitud por escrito de un miembro de la sociedad, debe aceptarlo de nuevo sobre la base de la imposibilidad de pagarle el costo de su parte y entregar la propiedad.

La recuperación del daño moral, incluso desde el punto de vista de los tribunales (por ejemplo, la decisión del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Volga del 13 de marzo de 2008 en el caso No. A55-5543 / 07), no es posible en tal situación. Ello se debe a la contradicción de este requisito, según los tribunales, con la propia norma del art. 151 del Código Civil de la Federación Rusa sobre compensación por daño moral.

Pon límites

A la hora de considerar un pago a un partícipe que ha decidido dejar la sociedad en la condición de partícipe, la ley establece una serie de restricciones, hasta la prohibición total de realizar dicho pago (así como de entregar bienes de valor similar) .

Basado en par. 4 p.8 art. 23 de la Ley 14-FZ, una organización no debe pagar al participante que se retira el costo de su parte en dos casos:

• si la empresa tiene signos de quiebra;
• si el pago provocaría la quiebra de la empresa.

Además, la empresa no puede pagar al participante que se retira una cantidad que exceda la diferencia entre los activos netos y talla minima capital autorizado. Pero el monto del pago también puede exceder la diferencia entre los activos netos y el capital autorizado, si su tamaño es superior al mínimo (pero este último está sujeto a una reducción proporcional) - par. 2 p.8 art. 23 de la ley 14-FZ.

Resultados

Así que vamos a resumirlo:

• la parte del participante que se retira pasa a la organización, que debe pagarle el valor real de la parte;
• su tamaño depende de los informes del departamento de contabilidad para el período anterior, pero también son aceptables otros métodos de valoración (incluido un examen del valor de los activos en el mercado);
• el valor de la participación se determina multiplicando los activos netos de la empresa por la participación del participante que se retira;
• el pago, como regla general, debe efectuarse a más tardar en 3 meses, y documento fundacional se puede establecer un período diferente;
• el pago también puede hacerse en especie (pero solo con el consentimiento por escrito del destinatario);
• si la acción no se paga a tiempo, se pueden devengar intereses sobre ella de conformidad con el art. 395 del Código Civil de la Federación Rusa;
• el pago no puede efectuarse si la empresa está en quiebra y tiene las características pertinentes.

EXCLUSIVO
Pago del valor real de la acción:
Lleguemos a un acuerdo
En la mayoría de los casos, el retiro de un participante se debe a acuerdos tácitos entre los participantes y no implica "compensación". Pero, ¿y si los activos de la empresa son significativos y el participante no se va a ir en inglés?

USUALMENTE, ante la salida del participante, nos estamos tratando con un procedimiento puramente "técnico" cuando se trata de enrocar dentro de una organización. Los socios decidieron terminar el proyecto, o tal vez alguien resultó superfluo. A menudo, es necesaria una salida rápida de la organización para los empleados estatales y municipales recién nombrados. En estos casos, que constituyen gran parte de nuestra práctica, nadie recuerda el pago obligatorio del valor real de la acción (FAV). A menudo no hay nada que pagar, a excepción del valor nominal de la contribución de 3 a 5 mil rublos, lo que hace que esta burocracia sea simplemente inapropiada.

Y SI¿no es tan simple? Supongamos que existe Chernaya Kassa LLC, que ha hecho Camino grande de una carpeta con varios papeles a gran compañía con muebles y bienes raíces. Hay tres participantes en la sociedad, dos de los cuales, como suele ser el caso, son inversores. El negocio se está desarrollando, el propietario real se las arregla bien solo y ya no necesita el cuidado de sus inversores. Los inversores están de acuerdo en que OOO "Chernaya Kassa" no les interesa y, por supuesto, están dispuestos a abandonar la empresa con una compensación adecuada.
Por desgracia, es poco probable que esta despedida sea fácil. El primer párrafo del inciso 8 del art. 23 de la ley federal "Sobre las empresas con de responsabilidad limitada" lee que la sociedad está obligada dentro de los tres meses siguientes a la fecha de retiro del partícipe a pagarle el valor real de la acción. La carta puede prever un período de pago diferente, pero la regla de pago en sí misma es imperativa y parece insuperable.
El valor razonable de una acción es una proporción del valor liquidativo de la empresa proporcional al tamaño de su acción, y bien puede ser que el monto que se espera pagar sea excesivo y no corresponda a la participación real en los asuntos de la empresa. Y el propio participante está de acuerdo en que está dispuesto a contentarse con poco. ¿Cómo ser?

LA AYUDA VIENE Arte. 414 del Código Civil, que contiene el mecanismo de la innovación. La novación es un acuerdo para reemplazar la obligación original por una nueva, y la obligación original, incluida la adicional (opcional), se extingue. Hay excepciones para la innovación: pensión alimenticia y obligaciones de compensación por daños a la salud y la vida, pero, obviamente, no se aplican al pago de DSD. Las posiciones de la Corte Suprema y la Corte Suprema de Arbitraje sobre este tema también dan testimonio de la ausencia de obstáculos para la aplicación de la innovación.

FÁCIL MOVIMIENTO DE LA MANO la obligación de la empresa con el participante se transforma, por ejemplo, en un contrato de préstamo regular, porque este es el compromiso más simple y flexible. Una sociedad de responsabilidad limitada representada por su director general y un partícipe celebran un contrato de novación en forma escrita simple y establecen un procedimiento conveniente para que ambas partes cumplan una nueva obligación. La innovación permite un enfoque adaptativo al contenido real de las relaciones entre los miembros de la sociedad.
Entonces, el pago de DSD se puede transformar en un préstamo regular y conocido. Con o sin pago de intereses, con o sin calendario de pagos, no importa. Es importante que haya un acuerdo mutuo sobre tal transformación, todo lo demás es una cuestión de técnica.

DE MI PRÁCTICA Puedo dar un ejemplo cuando dos participantes dejaron la sociedad en la cima de su exitosa actividad. Muy rápidamente, la situación de la empresa se deterioró y el pago del DSD podría llevar al cese de actividades: las obligaciones originales suponían pagos significativos a los ex partícipes. Como resultado, se desarrolló un acuerdo para reemplazar la obligación de pagar el LTA con un contrato de préstamo con condiciones de ahorro que satisfizo a la sociedad y los ex participantes.

LA NOVACIÓN NO ES SÓLO UNA ALTERNATIVA AL PAGO DEL DST, sino también una red de seguridad en los casos en que un participante rechaza verbalmente el dinero que se le debe, pero en cualquier momento puede cambiar de opinión. El acuerdo de novación puede servir como salvaguarda contra un comportamiento impredecible: en el momento en que el CEO aprueba la solicitud de retiro, se concluye un acuerdo con dicho participante para reemplazar el pago del LTA con un acuerdo de préstamo aceptable que representa una compensación razonable. Tal movimiento permitirá cerrar el tema de DSD y proteger contra demandas inesperadas por parte de ex participantes.

Los ejemplos de una salida sin conflictos de un negocio o su división son extremadamente raros. Y la razón aquí no está sólo en la ausencia de reglas de juego fijadas de antemano entre los socios, incluso en caso de que alguien quiera abandonar este juego. Como muestra la práctica, la elaboración insuficiente de la opción de usar una herramienta específica para registrar una sección comercial también puede tener consecuencias muy desafortunadas.

Un boceto de la vida de los empresarios rusos.

El cofundador de una de las conocidas cadenas de "cocina japonesa" expresó su deseo de dejar el negocio. Él y sus dos socios eran miembros iguales de la LLC. Para el registro legal de la decisión, se utilizó la construcción legal de “retiro de la LLC”, que en realidad implica la enajenación de la participación del participante a la Compañía de acuerdo con el siguiente plan:

• La persona que se retira presenta una solicitud de retiro de la LLC y
• En la misma fecha, se concluye un Acuerdo de conciliación entre él y la Compañía en relación con el retiro de un participante de la LLC, en virtud del cual las partes determinaron el valor real de la participación del retiro en 23 millones de rublos.

El objetivo es obvio: dividir el negocio pagando una compensación justa al socio saliente. Sin embargo, las cosas salieron mal...

De conformidad con los términos del acuerdo, la Compañía transfirió 10 millones de rublos al socio que se retira. Debido a la falta de pagos adicionales, presentó una demanda ante el tribunal de arbitraje para recuperar el valor real restante de la acción.

Sin embargo, el tribunal rechazó sus alegaciones. Además, el tribunal satisfizo la reconvención de la LLC para la recuperación del enriquecimiento injusto del participante jubilado, ya que la parte pagada del costo de la acción excedía su valor real, determinado de acuerdo con los datos. contabilidad. Y todo porque los estados financieros no reflejaban la marca propiedad de LLC, que los socios se guiaron al determinar el valor de la participación del participante saliente.

La demanda inicial fue denegada. El Tribunal Supremo de la Federación Rusa en su Sentencia del 29 de diciembre de 2015 No. 306-ES15-16546 solo consolidó la posición de la instancia de casación:

El procedimiento para el cálculo del valor real de la acción está imperativamente determinado por la ley, por lo que la existencia de un acuerdo suscrito por las partes sobre la cantidad de dinero pagada a cuenta del valor real de la acción no priva a la sociedad ni a sus participantes del derecho a impugnar la cantidad determinada por el acuerdo en el futuro.

Es probable que la marca figurara en el balance no a valor de mercado, sino al costo de los costos de registro. En tal situación, era necesario realizar su evaluación preliminar del mercado. Si, no obstante, no es posible vincular el valor real de la acción al valor de mercado de los activos, y la compensación justa, según los socios, por la salida es significativamente mayor, entonces no vale la pena formalizar la división del negocio. en forma de dejar la LLC. En esta situación, la Compañía estará obligada a pagar únicamente lo que obtenga de acuerdo con los estados financieros. Esta es una regla de derecho obligatoria.

La solución aquí podría ser la siguiente:

El Acta Constitutiva de la Sociedad debe prever el derecho de preferencia de la propia Sociedad para comprar una acción cuando se vende a un tercero. En este caso, el partícipe que deja el negocio envía una oferta a la Sociedad para vender la acción al precio acordado por los socios. Los participantes de la empresa renuncian a su derecho de preferencia para comprar una acción y la acción es comprada por la Empresa (de conformidad con el artículo 21 de la Ley Federal de LLC). Un año después de la compraventa, se rescata la participación de propiedad de la Sociedad y los socios restantes (50%/50%) pasarán a ser partícipes de la sociedad.

Por separado, notamos que los socios en la situación en consideración inicialmente intentaron resolver pacíficamente las relaciones entre ellos con motivo de la división del negocio: después de todo, celebraron un acuerdo especial: el Acuerdo de conciliación en relación con el retiro de la participante de la LLC. Si bien este documento no es obligatorio en este caso y, además, ni siquiera está previsto por la legislación vigente, sin embargo, la práctica de una fijación tan temprana de las relaciones reduce la probabilidad de conflictos societarios. La regla principal aquí es que los términos de tales acuerdos no deben contradecir la legislación vigente, para que casos como el descrito no se repitan.

Dejar una LLC, que generalmente es percibido por la persona promedio como una división de negocios, en lenguaje puramente legal significa solo la oportunidad para que un participante de la LLC deje unilateralmente la composición de los participantes en una compañía en particular, quitando el valor de la empresa. activos netos proporcionales a su participación. En circunstancias específicas, el uso de esta herramienta por sí solo puede no ser suficiente para formalizar los acuerdos alcanzados entre los socios. El mismo mecanismo para salir de una LLC tiene un uso bastante amplio, que tenemos que descubrir.

Dejando la LLC. La esencia de la estructura jurídica.

La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada (FZ "On LLC") permite a un miembro de la Sociedad retirarse de ella enajenando su participación a la Sociedad, independientemente del consentimiento de sus otros miembros o de la propia Sociedad. Pero sólo si así lo prevé la carta (artículo 26 de la Ley). Al mismo tiempo, es lógico que una situación sea imposible cuando su único participante abandona la LLC o, como resultado de la salida, no queda ninguno (cláusula 2, artículo 26 de la Ley Federal "Sobre LLC").

La solicitud de retiro del participante de la Compañía debe ser notariada (cláusula 1, artículo 26 de la Ley Federal "Sobre LLC") y presentada a nombre de la Compañía. A partir de la fecha de recepción de la solicitud, se considera que el partícipe ha dejado de participar en la LLC y desde el mismo momento su participación pasa a la Sociedad, de lo cual el titular de la sociedad deberá notificar a la autoridad fiscal dentro de los 30 días para que proceda. cambios en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (ver Artículo 23 de la Ley Federal "Sobre LLC"). Desde el momento en que la Compañía recibe la solicitud de dicho participante, se le priva automáticamente de la oportunidad de participar en las reuniones de los participantes, exigir la provisión de documentos y, de lo contrario, participar en la vida de la compañía.

Dentro de los tres meses a partir de la fecha de recepción de la solicitud de retiro, la Compañía está obligada a pagar al participante que se retira el valor real de la acción, de acuerdo con el Estatuto (puede cambiar el período de pago, aumentándolo a un máximo de 1 año , y también prevén el pago a plazos, etc.) (cláusula 6.1., Cláusula 8, Artículo 23 de la Ley Federal "Sobre LLC").

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El valor real de la acción, aunque determinado de conformidad con la ley sobre la base de los datos del balance, en la práctica debe evaluarse teniendo en cuenta el valor de mercado de la propiedad de la empresa menos sus pasivos. Esto fue señalado repetidamente por los tribunales superiores (determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje del 22 de noviembre de 2007 N 14448/07, decisión del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 29 de septiembre de 2009 N 6560/09).

Tenga en cuenta que las partes pueden fijar el valor de la participación del participante que se retira en un acuerdo especial. Esto reduce la probabilidad de posibles litigios relacionados con el tamaño de la acción. Pero, teniendo en cuenta las peculiaridades del procedimiento, el participante que se retira puede discutir las "condiciones" del retiro solo antes de presentar una solicitud de retiro.

La acción transferida a la Sociedad no se tiene en cuenta para determinar los resultados de la votación sobre reunión general miembros de la Compañía y debe distribuirse entre todos los miembros de la Compañía en proporción a sus acciones en capital autorizado la sociedad u ofrecidos para su adquisición por todos o algunos de los miembros de la Sociedad y (o), si esto no está prohibido por el estatuto de la sociedad, a terceros (inciso 2 del artículo 24 de la Ley Federal de LLC).

Matices. sobre el período del informe.

El primer matiz importante está relacionado con la definición del período de información para el cual se determina el valor real de la participación del participante. El período del informe es el período para el cual se preparan los estados contables (financieros) (cláusula 6, artículo 3 de la Ley Federal No. 402-FZ "Sobre contabilidad", cláusula 4 PBU 4/99 "Estados contables de la organización".

El período de presentación de informes para los estados contables (financieros) intermedios es el período comprendido entre el 1 de enero y la fecha de presentación del período para el cual se preparan los estados contables (financieros) intermedios, inclusive (parte 4 del artículo 15 de la Ley Federal No. 402-FZ “ Sobre Contabilidad”). Por lo tanto, si un participante se retira de la empresa en diciembre, el valor real de su participación debe determinarse sobre la base de los estados financieros de la empresa para el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de noviembre.

Sobre la tributación del participante retirado.

Para empezar, proponemos considerar con más detalle la tributación de los ingresos del participante al dejar la LLC. El valor real de la acción en este caso puede pagarse tanto en dinero como, con el consentimiento del participante que se retira, en otra propiedad (cláusula 2, artículo 94 del Código Civil de la Federación Rusa).

Por supuesto, dependiendo de quién sea miembro de la LLC - un individuo o entidad, la tributación será diferente.

Criterios de participantes	Entidad		Individual
	sistema general impuestos
1. Tipo de impuesto a pagar	impuesto sobre la renta	Impuesto único bajo el régimen tributario simplificado
2. Tipo impositivo		6% o 15% (10, 7, 15) según el objeto de tributación elegido
3. Base imponible	El exceso del valor de los bienes recibidos sobre el aporte (aporte) del partícipe en		La base imponible se puede reducir por el monto de los gastos incurridos por el participante, por la contribución (aporte) al capital autorizado / por la adquisición o aumento de la participación
4. Base reguladora para el cálculo de la base imponible	páginas. 4 apartado 1 del art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa, párrs. 2 p.1 art. 277 Código Fiscal de la Federación Rusa	pp.1 p 1.1 art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa indica la aplicación de los párrafos. 4 p.1 art. 251 Código Fiscal de la Federación Rusa	Arte. 220 Código Fiscal de la Federación Rusa

Del análisis anterior de la legislación fiscal y de la práctica arbitral establecida, podemos extraer las siguientes conclusiones:

Si el participante que sale es una persona jurídica, tiene derecho a reducir su base imponible (en forma de la cantidad de dinero recibida o que represente el valor de mercado de la propiedad efectivamente recibida por el participante) por la cantidad de gastos para la adquisición de una acción, para la formación de capital autorizado. En este caso, cuanto mayor sea el precio de compra de la acción o mayor sea el capital autorizado, menor será la base imponible a la salida. Además, si a la salida de un participante sociedad economica de la estructura de la empresa, el importe de los ingresos recibidos por él en forma de valor real de la acción es inferior a sus gastos para adquirir la acción, la pérdida resultante puede incluirse en los gastos a efectos del impuesto sobre beneficios (véase la Carta de Ministerio de Hacienda de fecha 6 de marzo de 2013 N° 03-03-06/1/6706).

Para particulares a partir del 01/01/2016. posibilidades similares. El contribuyente tiene derecho a percibir el IRPF en caso de baja en el mismo. Tiene derecho a reducir el monto de sus ingresos imponibles por el monto de los gastos realmente incurridos y documentados asociados con la adquisición de una acción (párrafo 2, cláusula 2, cláusula 2, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero con una advertencia importante: en esta situación, la LLC es un agente fiscal y primero retiene la totalidad del monto del impuesto en su totalidad, y solo entonces el individuo tiene derecho a devolverse parte del monto mediante la presentación de una declaración en la forma de 3-NDFL.

Dichos gastos pueden incluir gastos en la cantidad de efectivo y/o el valor de otra propiedad aportada como contribución al capital social en el momento del establecimiento de la compañía, y gastos para la adquisición o aumento de una participación en el capital social. En caso de que un individuo no pueda documentar dichos gastos, el legislador prevé la posibilidad de obtener una deducción en el monto de los ingresos recibidos como resultado de la terminación de la participación en la empresa, pero no más de 250 mil rublos. para el período impositivo.
Al mismo tiempo, no surgen ingresos si la acción se adquirió después del 1 de enero de 2011, mientras que el período de propiedad en el momento de la salida de la empresa fue de más de 5 años (cláusula 17.2 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). , carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 4 de julio de 2016 No. 03 -04-05/38993).

Sobre el pago del valor real del inmueble. Aspectos fiscales

Pago del valor real de la participación de la salida individual propiedad, si es empresario individual y los bienes recibidos serán utilizados por él en actividad empresarial, evitará pagar el impuesto predial de la organización.

Pero no todo es tan simple.

De particular interés es la tributación de la Compañía misma sobre el retiro de su participante que recibió el pago por el valor real de la participación con propiedad (por ejemplo, bienes raíces no residenciales, para cuyo aislamiento se puede usar el retiro). Al mismo tiempo, hay siguientes preguntas para la tributación (no están disponibles cuando el valor de la acción se paga en efectivo):

Opción 1. La empresa aplica DOS

Como regla general, la venta de bienes (con la excepción de las operaciones especificadas en el párrafo 3 del artículo 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa) se reconoce como un objeto del IVA (párrafo 1 del párrafo 1, párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En este caso, según el apartado 1 del art. 154 y el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la base imponible del IVA se define como el exceso del valor de los bienes transferidos sobre el monto de la contribución inicial del participante (sin incluir el IVA). Al mismo tiempo, en relación con una parte de los bienes transferidos dentro del depósito inicial, el IVA previamente deducible debe ser restituido para pago al presupuesto e incluido en el costo de esta parte de los bienes (cláusula 4, cláusula 2, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

• impuesto sobre la renta

Según el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, cuando el valor real de la participación del participante se paga con la propiedad, surgen los ingresos de la venta. Pero este enfoque plantea dudas razonables, porque. al transferir la propiedad como pago por el valor real de la participación del partícipe que se retira, la empresa cumple con sus obligaciones para con él y, por lo tanto, no recibe ningún beneficio económico. Esta posición se refleja en la jurisprudencia.

Los tribunales arbitrales señalan que cuando la propiedad se transfiere en pago del valor real de la acción, el valor de la propiedad transferida no se reconoce como venta. Por lo tanto, la base imponible no surge: Decreto del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Volga de fecha 16 de febrero de 2009 No. A65-11409 / 2006: “la diferencia entre el costo real y pagado de la acción no cae bajo el concepto de bienes recibidos a título gratuito, contenida en el apartado 2 del art. 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y no puede atribuirse a bienes recibidos gratuitamente (obras, servicios) o derechos de propiedad, lo contrario daría lugar a una doble imposición del impuesto sobre la renta, que no está permitido por la legislación fiscal.

Opción 2. La empresa aplica el régimen tributario simplificado

Los contribuyentes que aplican el sistema tributario simplificado toman en cuenta, al determinar el objeto del impuesto, los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) y los ingresos no operativos, como las SRL ubicadas en el sistema tributario simplificado.
El tema de la tributación del IVA no se plantea, porque. al aplicar el USN, la Compañía queda exenta de su pago.

Es importante considerar:

1. Después de dejar la LLC, el participante pierde el derecho a los métodos de protección corporativa.

Al dejar de ser socio de la Sociedad, el ex socio pierde el derecho a proteger sus derechos por los medios establecidos por la ley de sociedades. Así, el tribunal desestimó la pretensión del partícipe que abandonó la SRL de invalidar el contrato sobre la enajenación de los bienes de la sociedad. vehículo refiriéndose a que estamos hablando de una transacción en la que hay un interés. A pesar de que al momento de la transacción el demandante era socio de la sociedad, al momento de presentar la demanda ante el tribunal el demandante perdió el derecho a proteger sus derechos corporativos. 2012.)

2. El participante puede impugnar su retiro de la LLC como una transacción no válida

La presentación de una solicitud por parte de un miembro de la empresa da lugar a consecuencias jurídicas que no pueden modificarse unilateralmente. Al mismo tiempo, esta circunstancia no priva al participante del derecho, si la empresa se niega a satisfacer su solicitud de retirar la solicitud de retiro de la empresa, a impugnar dicha solicitud ante los tribunales en relación con las normas sobre la nulidad de transacciones previstas por el Código Civil de la Federación de Rusia (párrafo 16 de la resolución del Pleno Corte Suprema de la Federación Rusa No. 90, Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa No. 14 de fecha 09.12.1999 "Sobre algunas cuestiones de aplicación ley Federal"Sobre las Sociedades de Responsabilidad Limitada". Por ejemplo, si la solicitud fue emitida bajo amenaza, etc., aunque su protocolización se introdujo sólo para excluir tales situaciones.

3. Cuando un participante se retira, el valor de su participación debe ser determinado por la propia empresa, y el participante tiene derecho a aceptar o impugnar el cálculo en los tribunales.

Si un participante no está de acuerdo con el tamaño del valor real de su participación, determinado por la Compañía, solo puede impugnarlo en los tribunales. El tribunal está obligado a verificar la validez de sus argumentos, así como las objeciones de la Compañía sobre la base de las pruebas presentadas, principalmente la conclusión. experiencia independiente(ver ibíd.).

Resumiendo, notamos que el retiro de un participante de una LLC es un procedimiento especial con sus propias reglas y consecuencias. Sin embargo, esto no es sólo una forma de romper conexión legal con la sociedad, a veces puede servir herramienta eficaz la remoción de bienes bajo un régimen de tributación preferencial, pero sólo sujeto al obligado error de cálculo de la factibilidad económica de este método.

Forma y detalles del estado contable

Se elabora un documento sobre el valor real de la acción propiedad de un participante de la empresa en forma de estado contable.

Un estado contable es un documento aclaratorio diseñado para reflejar información detallada sobre cualquier transacción comercial en las actividades de la empresa.

De acuerdo con lo dispuesto en el art. 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa, un estado contable es un documento primario, por lo tanto, debe prepararse de acuerdo con las reglas para compilar documentos primarios establecidas por el art. 9 de la Ley "Sobre la Contabilidad" del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ (en adelante, la Ley de Contabilidad).

Dado que no existe una forma unificada de dicho documento, la empresa puede crearlo por su cuenta y aprobarlo por orden del jefe del flujo de trabajo.

¡IMPORTANTE! Si la empresa utiliza formularios de desarrollo propio documentación primaria su aplicación debe fijarse en la política contable de acuerdo con los requisitosPBU 1/2008 "Política contable de la organización".

Los detalles necesarios de los documentos primarios para los que no se han desarrollado formularios unificados se enumeran en el subpárrafo. "a-g" párrafo 2 del art. 9 de la ley de contabilidad. Éstos incluyen:

• nombre del documento;
• la fecha en que fue preparado;
• el nombre de la sociedad por cuenta de la cual se constituye;
• el contenido de la transacción;
• unidades;
• el cargo de la persona responsable de la ejecución de esta transacción comercial;
• firma personal del funcionario.

Este documento está compilado en una hoja de papel normal y anclado al documento que explica.

¿Cuál es el valor nominal de una acción?

El capital autorizado de cualquier LLC consiste en el valor nominal de las acciones aportadas por los fundadores de la empresa. El concepto de "nominal" implica que el valor de las acciones de los partícipes es igual al valor de sus aportes, es decir, es el valor inicial del aporte. El valor de mercado del depósito puede cambiar, mientras que el valor nominal permanece sin cambios. Sólo puede cambiar si el capital autorizado disminuye o aumenta.

El tamaño de la participación de los fundadores de la empresa se expresa en porcentaje y representa la relación entre el valor nominal de sus acciones y el monto total del capital autorizado.

Ejemplo

El tamaño del capital autorizado de la empresa es de 20.000 rublos. La empresa estaba formada por dos participantes que, al formar el capital autorizado, hicieron aportes por un monto de 8,000 y 12,000 rublos. Entonces sus acciones son:

• uno tiene el 40%, con un valor nominal de 8.000 rublos;
• el otro - 60%, con un valor nominal de 12,000 rublos.

La parte del partícipe debe ser pagada en su totalidad por él cuando se constituye la empresa, lo que puede ser confirmado por el certificado en cuestión.

Se puede descargar un certificado de muestra de valor nominal desde el enlace: "Pagaré de Valor Nominal - Muestra".

Dicho certificado está firmado además del jefe de la empresa por el contador jefe. Estos requisitos se basan en el hecho de que el documento contiene información que se basa en indicadores. informes financieros. Si las funciones de un contador en la empresa las realiza el director, es recomendable presentar una orden apropiada y poner una firma.

Como regla general, este documento se prepara para un notario que certifica la venta y compra de una participación en el capital autorizado.

Lo que se refleja en el certificado del valor real de la acción

La necesidad de determinar el verdadero valor de la acción, por regla general, surge cuando el participante deja la empresa. En este caso, la empresa debe pagar a su partícipe oa sus herederos el valor real de su participación (artículo 23 de la Ley "Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada" del 8 de febrero de 1998 N° 14-FZ).

El procedimiento para el cálculo de la cuota está establecido por el apartado 2 del art. 14 de la Ley de SRL:

DSD \u003d NSD / Reino Unido × NA, donde:

DSD - el valor real de la acción;

NSD - el valor nominal de la acción;

Reino Unido - capital autorizado;

NA - activos netos.

Los activos netos se evalúan de acuerdo con las reglas aprobadas por la Orden No. 10n/03-6/pz del 29 de enero de 2003 del Ministerio de Finanzas de Rusia y la Comisión Federal de Valores.

Por reglas generales el valor real de la participación de un participante individual debe calcularse sobre la base de los datos del balance, pero las partidas del balance no siempre reflejan de forma fiable el valor de los activos propiedad de la empresa en comparación con su valor de mercado, como exige el párrafo 6 de la PBU 4/99.

Como muestran numerosas prácticas de arbitraje, al preparar un certificado de valor real, un funcionario de una empresa debe basarse en los datos del balance. Un participante que no esté de acuerdo con los cálculos realizados y crea que los estados financieros se basan en datos inexactos tiene derecho a acudir a los tribunales. Al resolver una disputa sobre el valor real de una acción, los tribunales toman como base el valor de mercado de la propiedad, determinado sobre la base de revisión por pares lo cual se confirma por los siguientes actos:

• Decreto del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 07.06.2005 No. 15787/04;
• definición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 03/05/2010 No. VAS-1880/10.

Así, los estados contables sobre el valor real y nominal de la acción son 2 diferentes documentos representando varios indicadores. Al momento de compilarlos, que es manejado por el departamento de contabilidad de la empresa, se toma como base los indicadores de los estados financieros y el valor de mercado de los activos de la empresa. Dichos certificados también se pueden utilizar en litigios como documento de respaldo.

ARIZONA. Ostrovskaya, especialista líder en impuestos consultoría"TaxOptima"

Al fundador que se jubila en lugar de dinero - propiedad

Cómo contabilizar la transferencia de bienes o activos fijos a un participante individual que deja una LLC

Las Cartas del Ministerio de Hacienda mencionadas en el artículo se pueden encontrar: sección “Consultas financieras y de personal” del sistema ConsultantPlus

La salida de un participante de una LLC es un fenómeno completamente posible en la vida de una empresa, si está previsto en su estatuto. En tal situación, el participante debe pagar el valor real de su participación en el capital autorizado e el apartado 2 del art. 14, apartado 6.1 del art. 23, apartado 1 del art. 26 de la Ley del 08.02.98 N° 14-FZ (en adelante - Ley N° 14-FZ). Pero en lugar de pagar dinero, con el consentimiento del propio participante, la empresa puede transferirle la propiedad. El valor de la propiedad debe ser equivalente al valor real de la acción la cláusula 6.1 del art. 23 de la Ley N° 14-FZ; sub. “e” p.16 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema N° 90, del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje N° 14 de 12.09.99. Consideremos las consecuencias fiscales de tal transferencia en una situación en la que el valor real de la acción coincide con el valor de mercado de la propiedad transferida.

IVA: devengar y recuperar

La transferencia de propiedad, que supuso la transferencia de la propiedad al antiguo partícipe, es una venta a efectos del cálculo del IVA sub. 1 p.1 art. 146 Código Fiscal de la Federación Rusa. La base imponible se define como el valor de la propiedad transferida, calculado sobre la base de los precios de mercado sin incluir impuestos. el apartado 1 del art. 154, art. 105.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En nuestra situación, debe centrarse en el valor real de la acción, ya que es el valor de mercado de la propiedad.

Sin embargo, la transferencia de propiedad a un participante dentro de los límites de la contribución inicial al momento de su retiro de la empresa no se reconoce como una venta. sub. 5 p.3 art. 39, sub. 1 p.2 art. 146 Código Fiscal de la Federación Rusa. Es decir, debe calcular el IVA solo sobre la parte del valor de la propiedad que exceda el monto del pago inicial. Así lo confirma también el Ministerio de Hacienda. Oficios del Ministerio de Hacienda del 28 de marzo de 2013 N° 03-03-06/1/9824, del 14 de mayo de 2012 N° 03-07-11/144. Así, a la hora de calcular el IVA, es necesario restar el importe de la aportación inicial del partícipe del valor de mercado del inmueble (sin IVA). El valor resultante se multiplica por la tasa de IVA (10 o 18 %) y se obtiene el monto del impuesto que debe pagarse de la transferencia especificada. En él, debe emitir una factura en una copia para usted.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

Consejero del Servicio Civil Estatal de la Federación Rusa, 2da clase

“Sobre la base de sub. 5 p.3 art. 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la transferencia de propiedad dentro de los límites del pago inicial al participante no se reconoce como una venta. En este sentido, el vendedor debe calcular el IVA sobre la parte del valor de la propiedad que exceda el monto del pago inicial. En este caso, el impuesto se calcula a una tasa directa del 10 o 18%. Cálculo del IVA con aplicación a la base imponible del tipo estimado (10/110 o 18/118) en este caso en el apartado 4 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa no está previsto sobre ".

El valor real de la acción.- esta es una parte del valor de los activos netos, proporcional a la participación del participante en el capital autorizado y calculada según datos contables el apartado 2 del art. 14 Ley N° 14-FZ. Si la empresa no revalúa los activos fijos a su valor de mercado, luego de la salida del participante, será necesario evaluar el valor de mercado de la propiedad y, con base en él, calcular el valor real de la participación del participante. Decisiones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje N° 5261/05 del 06.09.2005, N° 15787/04 del 07.06.2005.

No olvide recuperar también el IVA si, al comprar una propiedad transferida a un participante que se retira, el IVA soportado era deducible de sub. 2 p.3 art. 170 Código Fiscal de la Federación Rusa. Después de todo, los montos de IVA aceptados para la deducción de bienes o activos fijos deben ser restituidos en los casos de su uso en transacciones por las cuales no se cobra IVA. Dado que la transferencia de propiedad a un participante dentro de los límites del pago inicial no es una operación sujeta al IVA, es en esta parte donde será necesario restablecer el impuesto. En otras palabras, en relación con la propiedad transferida, es necesario determinar la participación relacionada con la transacción libre de IVA. Para ello, restituimos el importe del IVA soportado, previamente admitido a deducción, en la cuantía proporcional al valor del inmueble correspondiente a la aportación inicial del socio de la empresa Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 07.07.2015 N° 03-07-11/39115.

Si se transfiere el objeto de los activos fijos, entonces el cálculo se vuelve más complicado, ya que la recuperación del IVA se produce sobre la base de su valor residual. Primero debe determinar la cantidad de IVA que recae sobre el valor residual de la propiedad. Y luego se debe multiplicar el valor ya obtenido por la participación relacionada con la transacción no sujeta al IVA.

Y luego necesitas ajustar esta cantidad.

Mostremos esto con un ejemplo.

Ejemplo. Restauración de parte del IVA soportado en el objeto de activos fijos transferido al participante

/ condición / El participante que se retira de la LLC recibe un automóvil de mutuo acuerdo, cuyo valor de mercado es de 1.300.000 rublos. El costo inicial del automóvil, según los datos contables, es de 2 000 000 de rublos, el valor residual es de 850 000 rublos. El monto del IVA soportado en el automóvil, que la empresa aceptó para la deducción, fue de 360,000 rublos. La contribución inicial del participante es de 400.000 rublos.

Calcule la cantidad de IVA que debe recuperarse.

/ decisión / Determinemos el IVA recuperable en función del valor residual del automóvil:

360 000 rublos. x 850.000 rublos. / 2.000.000 de rublos = 153 000 rublos.

Aclaremos esta cantidad, teniendo en cuenta la cuota no sujeta al IVA:

RUB 153.000 x 400.000 rublos. / 1.300.000 rublos = 47.077 rublos.

Esta es la cantidad que hay que recuperar.

El monto del IVA a calcular a partir del monto del exceso del costo del automóvil sobre el pago inicial se calcula de la siguiente manera:

(1.300.000 rublos - 400.000 rublos) x 18% \u003d 162.000 rublos.

Como resultado, al transferir un automóvil, deberá pagar el IVA por un monto de 209,077 rublos al presupuesto. (47 077 rublos + 162 000 rublos).

El Ministerio de Hacienda está de acuerdo con este procedimiento de cálculo.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

“Al transferir un elemento de activo fijo a un participante, es necesario recuperar el IVA en la participación relacionada con la transacción exenta de IVA. Además, hay que recordar que no se restituye todo el IVA soportado por el inmovilizado, sino únicamente el impuesto relativo al valor residual del objeto según datos contables. sub. 2 p.3 art. 170 Código Fiscal de la Federación Rusa” .

Consejero del Servicio Civil Estatal de la Federación Rusa, 2da clase

Impuesto sobre la renta: habrá ingresos

La realización también es evidente aquí: la transferencia de la propiedad de la propiedad a otra persona. el apartado 1 del art. 39 Código Fiscal de la Federación Rusa. Y el costo real de la acción será el producto de la venta.

Al mismo tiempo, el Ministerio de Hacienda explicó que la base imponible puede reducirse por el valor fiscal residual de la propiedad transferida y Oficios del Ministerio de Hacienda de fecha 19 de diciembre de 2008 N° 03-03-06/2/174, de fecha 24 de septiembre de 2008 N° 03-03-06/2/127; sub. 1 p.1 art. 268 Código Fiscal de la Federación Rusa. Si tomamos las condiciones de nuestro ejemplo, el monto del impuesto sobre la renta calculado de acuerdo con el algoritmo propuesto por el departamento financiero será de 90,000 rublos. ((1.300.000 rublos - 850.000 rublos) x 20%).

Es malo que los funcionarios ignoren las normas que permiten reducir los ingresos de la transferencia por el monto del pago inicial. Después de todo, como ya hemos dicho, la transmisión de la propiedad dentro de los límites del pago inicial no se reconoce como la venta de sub. 5 p.3 art. 39 Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto significa que los ingresos por el monto del valor real de la acción también pueden reducirse por el monto del pago inicial.

Pero el Ministerio de Finanzas nos confirmó que la posición expresada anteriormente en las cartas sigue siendo relevante.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

Consejero de Estado de la Federación Rusa, 2da clase, Economista Honorario de Rusia

“Cuando la empresa transfiere la propiedad al participante por el valor real de la acción, cambia el propietario de esta propiedad. Es decir, la venta de un activo fijo propiedad de empresas Arte. 39 Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al vender bienes depreciables, la organización tiene derecho a reducir los ingresos de su venta por el valor residual de los bienes y sub. 1 p.1 art. 268, apartado 1 del art. 257 Código Fiscal de la Federación Rusa. Además, la organización tiene derecho a reducir los ingresos por el monto de los gastos directamente relacionados con dicha venta, en particular, los costos de evaluación, almacenamiento, mantenimiento y transporte de la propiedad que se vende a ”.

Restauración de la prima de depreciación de activos fijos

Es posible que haya incluido previamente una bonificación por depreciación en los gastos del objeto de activo fijo transferido al participante. Luego, el mismo monto de la prima de depreciación debe tenerse en cuenta en los ingresos no operativos en el período de transferencia del objeto en una situación en la que el apartado 9 del art. 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 26 de enero de 2011 No. 03-03-06/1/27:

• el objeto se transfiere antes de los 5 años a partir de la fecha de su puesta en servicio;
• la empresa y su participante son personas interdependientes, es decir, el participante posee más del 25% del capital autorizado de las empresas sub. 2 p.2 art. 105.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

“Si el activo fijo, respecto del cual se aplicó la bonificación por depreciación, se vende a una persona que es interdependiente con el contribuyente antes de los 5 años a partir de la fecha de su puesta en servicio, entonces los montos de la bonificación por depreciación previamente incluidos en los gastos están sujetos a inclusión en los ingresos no operativos en el período de declaración (impuesto) en el que se realizó dicha venta.

Así, al traspasar un elemento del activo fijo a un partícipe que sea persona interdependiente con la empresa, es necesario restituir la totalidad del monto de la prima de depreciación y” N° 03-04-05/13597 N° VAC-9737 / 13.

Habiendo calculado el impuesto sobre la renta personal, debe retenerlo. Obviamente, si al partícipe no se le pagan otros ingresos en efectivo, entonces la empresa no podrá retener el IRPF.

En este caso, a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al año de la transferencia de la propiedad, será necesario informar por escrito a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales sobre la imposibilidad de retener impuestos y el monto del impuesto y el apartado 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Ley de 02.05.2015 No. 113-FZ. El propio participante pagará el IRPF mediante la presentación de una declaración de IRPF en el IFTS del lugar de su inscripción Carta No. 20-14/4/102611 del Servicio Federal de Impuestos de Moscú con fecha 30 de septiembre de 2010.

Es importante saber que a partir del 01/01/2016 comenzarán a aplicarse cambios según los cuales, cuando un partícipe deja la empresa, los ingresos sujetos al IRPF pueden ser reducidos por el importe de los gastos efectivamente incurridos y documentados asociados a la adquisición de una participación en el capital autorizado. Ley de 8 de junio de 2015 N° 146-FZ.

Dada la ambigüedad del Código Tributario para la situación descrita y la alta probabilidad de disputas con las autoridades fiscales con respecto al cálculo del IVA y el impuesto sobre la renta, puede ser más fácil y conveniente vender la propiedad que pretendía transferir al participante y darle el participante su valor de la acción en efectivo.