ตัวอย่างใบรับรองมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของ LLC การถอนตัวของผู้เข้าร่วมจาก LLC: มูลค่าของทรัพย์สินที่โอนมากกว่ามูลค่าที่แท้จริงของข้อตกลงการแบ่งปันตามจำนวนมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นตัวอย่าง

การจ่ายหุ้นให้กับผู้เข้าร่วม LLC เมื่อออกจากงานเป็นกลไกที่ค่อนข้างซับซ้อนซึ่งควบคุมโดยบทบัญญัติพิเศษของกฎหมายที่เกี่ยวข้องโดยคำนึงถึงคำตัดสินของศาลจำนวนมากที่ออกอันเป็นผลมาจากการพิจารณาคดี ประเด็นถกเถียงระหว่างสมาชิกกับบริษัท ด้านล่างเราจะพิจารณาเหตุผลในการยุติการเข้าร่วมโดยได้รับจำนวนเงินที่เหมาะสม, ขั้นตอนการคำนวณ, การชำระเงิน, ระยะเวลาในการโอนเงินหรือสิ่งของ, ผลที่ตามมาของการไม่จ่ายหุ้นตรงเวลาและคำถามอื่น ๆ , คำตอบ ซึ่งช่วยให้เราหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในทางปฏิบัติและข้อพิพาทที่ตามมา (รวมถึงการดำเนินคดี)

การถอนผู้ก่อตั้งจาก LLC ด้วยการจ่ายหุ้น: กฎหมาย, คดี, เหตุผล

ในคำศัพท์ของกฎหมาย "ใน LLC" ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ วรรค 1 ของศิลปะ 26 ในจำนวนนี้ การถอนตัวของผู้เข้าร่วม หมายถึง การโอนหุ้นของตนเองโดยมีค่าธรรมเนียมให้กับบริษัท อย่างไรก็ตาม หากเราพูดถึงการยุติการมีส่วนร่วมของเขาในองค์กร ก็อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการกีดกัน (มาตรา 10 ของกฎหมาย 14-FZ) เมื่อมีการเสียชีวิต (ข้อ 8 มาตรา 21 ของกฎหมาย 14- FZ) การสืบทอดของนิติบุคคล (ข้อ 14-FZ) 8 มาตรา 21 ของกฎหมาย 14-FZ) ในกรณีที่องค์กรจ่ายเงินสำหรับการเรียกร้องของเจ้าหนี้ของผู้เข้าร่วม (ข้อ 6 ข้อ 23 ของ กฎหมาย 14-FZ).

เมื่อผู้เข้าร่วมออกจากจริง (การตัดสินใจโดยสมัครใจที่จะออกจากองค์ประกอบของผู้เข้าร่วม) เนื่องจากบทบัญญัติของวรรค 6 ของศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ หุ้นของเขาส่งผ่านไปยังตัวบริษัทเอง และชำระค่าใช้จ่ายตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ แม้ว่าสิทธิในการออกจะได้รับการแก้ไขตามบรรทัดฐาน (วรรค 6 วรรค 1 บทความ 8 ของกฎหมาย 14-FZ) จะต้องมีการกำหนดไว้โดยเฉพาะในเอกสารประกอบการขององค์กร (วรรค 8 วรรค 2 มาตรา 12 ของกฎหมาย 14-FZ ) มิฉะนั้น ผู้เข้าร่วมไม่มีสิทธิ์ออก

กฎหมายยังระบุกรณีที่การถอนและจำหน่ายหุ้นอาจเกิดจากสถานการณ์บางอย่าง ซึ่งรวมถึง:

• เนื่องจากการตัดสินใจของบริษัทที่จะเพิ่มทุนจดทะเบียนเมื่อผู้เข้าร่วมโหวตไม่เห็นด้วย (วรรค 2 วรรค 2 มาตรา 23 ของกฎหมาย 14-FZ)
• หากผู้เข้าร่วมคัดค้านการตัดสินใจกระทำ เรื่องใหญ่แต่การตัดสินใจทำโดยคะแนนเสียงข้างมากที่กำหนด (วรรค 2 ข้อ 2 ข้อ 23 ของกฎหมาย 14-FZ);
• เมื่อมีผลใช้บังคับของการตัดสินของศาลเกี่ยวกับการยกเว้นผู้เข้าร่วมจาก LLC (ข้อ 4 มาตรา 23 ของกฎหมาย 14-FZ)

ในกรณีเหล่านี้ทั้งหมด บริษัทเองมีหน้าที่ต้องชำระค่าใช้จ่ายของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่ถูกถอนออก (หรือถูกไล่ออกโดยคำตัดสินของศาล) เนื่องจากส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมดังกล่าวจะส่งผ่านไปยังบริษัท

วิธีการคำนวณส่วนแบ่งเมื่อผู้เข้าร่วมออกจาก LLC

ตัวเลือกในการกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของสมาชิกในบริษัทนั้นระบุไว้ในพาร์ 3 หน้า 4 ศิลปะ 21 แห่งกฎหมาย 14-FZ มูลค่าหุ้นสามารถกำหนดได้หลายวิธี:

• กำหนดล่วงหน้าในกฎบัตรในรูปแบบของจำนวนคงที่
• ตามมูลค่าทรัพย์สินขององค์กร
• ขึ้นอยู่กับขนาดของผลกำไรขององค์กร
• ตามมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินทั้งหมดที่บริษัทเป็นเจ้าของ
• ตามหลักเกณฑ์อื่นที่ระบุไว้ในกฎบัตรของวิสาหกิจ

อย่างไรก็ตามพาร์ 3 หน้า 2 ศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ ระบุวิธีเดียวเท่านั้นในการกำหนดมูลค่าของหุ้นในกรณีที่ผู้เข้าร่วมออกจากคำศัพท์ของการกระทำทางกฎหมายนี้ (การโอนหุ้นจากผู้เข้าร่วมไปยัง บริษัท ) - บนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชี สำหรับงวดก่อนออก

บทบัญญัตินี้ดูเหมือนจะไม่คำนึงถึงความเป็นจริงและสิทธิของสมาชิกบริษัทที่ตัดสินใจถอนตัวอย่างเต็มที่ เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่า:

• บริษัทอาจเป็นเจ้าของและจำหน่ายทรัพย์สินที่ไม่ได้ระบุไว้ในแผนกบัญชี
• มูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินบางอย่างอาจไม่สอดคล้องกับราคาตลาดจริง
• ประมาณการทางบัญชีของมูลค่าสินทรัพย์อาจล้าสมัย ณ เวลาออก (เช่น เนื่องจากภาวะเศรษฐกิจตกต่ำอย่างร้ายแรงในประเทศ) เป็นต้น

การพิจารณาคดีเป็นไปตามตำแหน่งที่คล้ายกันซึ่งได้รับการกล่าวซ้ำแล้วซ้ำอีกโดยศาลฎีกาในคำวินิจฉัยหมายเลข 304-ES15-18781 ของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ 307-ES15-12742 ของวันที่ 3 มีนาคม 2016 ฯลฯ

ลำดับการประเมิน

ในการคำนวณมูลค่าส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมแต่ละคน มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิขององค์กรจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ตามวรรค 4 ของขั้นตอนการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 28 สิงหาคม 2014 ฉบับที่ 84n สินทรัพย์สุทธิถูกกำหนดให้เป็นสินทรัพย์ที่มีอยู่ทั้งหมดของบริษัท ลดลงตามหนี้สิน นอกจากนี้ ตามบรรทัดฐานนี้ สินทรัพย์และหนี้สินนอกงบดุล (เช่น หนี้ ระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุแล้ว) จะไม่นำมาพิจารณาในการคำนวณนี้

หน้าท้อง 2 หน้า 2 ศิลปะ 14 ของกฎข้อ 14-FZ ระบุว่ามูลค่าที่แท้จริงเท่ากับมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิหารด้วยขนาดที่ระบุของหุ้น ซึ่งกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์หรือเศษส่วน (วรรค 1 ของบรรทัดฐานนี้)

ตัวอย่างเช่น พิจารณามูลค่าของสินทรัพย์สุทธิจำนวน 100,000 รูเบิล และขนาดของหุ้นคือ 25% (หรือ ¼) จากนั้นการชำระเงินเนื่องจากผู้เข้าร่วมที่ตัดสินใจถอนตัวจาก บริษัท จะเป็น 100,000 × 25% = 25,000 รูเบิล

สูตรการคำนวณการชำระเงินที่ครบกำหนดตั้งแต่ต้นขั้นตอนจะเป็นดังนี้:

DS \u003d (A - P) × D,

A และ P - สินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรตามลำดับซึ่งบันทึกในงบดุล

D - ขนาดของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในรูปแบบเปอร์เซ็นต์หรือเศษส่วน

สำคัญ: ตามคำสั่งหมายเลข 84n เมื่อคำนวณสินทรัพย์สุทธิสิ่งต่อไปนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณา:

• วัตถุทางบัญชีที่บันทึกในบัญชีนอกยอดคงเหลือ
• บัญชีลูกหนี้ของผู้เข้าร่วม LLC
• รายได้รอการตัดบัญชีที่รับรู้เกี่ยวกับการรับทรัพย์สินเป็นค่าตอบแทนตลอดจนการรับความช่วยเหลือจากรัฐ

เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งและการดำเนินคดีที่ตามมา หากมีความขัดแย้งกับมูลค่าที่บันทึกโดยแผนกบัญชี ขอแนะนำให้ทำการตรวจสอบ (การประเมิน) ของมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่มีข้อพิพาท (หนี้สิน) หรือความซับซ้อนทั้งหมด ในการดำเนินการตามขั้นตอนนี้ คุณต้องติดต่อบริการของผู้เชี่ยวชาญอิสระ

ขั้นตอนการจ่ายหุ้นให้กับผู้เข้าร่วม LLC เมื่อออก

หลังจากที่บริษัทได้รับข้อเรียกร้องจากผู้เข้าร่วมให้ชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นที่เกี่ยวข้องกับการถอนตัวแล้ว จะต้องดำเนินการให้ไม่เกิน 3 เดือน ช่วงเวลานี้มีกำหนดไว้ในวรรค 3 หน้า 2 ศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ แต่กฎบัตรขององค์กรสามารถเปลี่ยนขึ้นหรือลงได้

การรวมไว้ในกฎบัตรของบทบัญญัติเกี่ยวกับการจัดตั้งช่วงเวลาอื่นนอกเหนือจากที่กฎหมายกำหนดสามารถดำเนินการได้ไม่เฉพาะเมื่อจัดตั้งองค์กรเท่านั้น แต่ยังดำเนินการในภายหลังด้วย อย่างไรก็ตาม กฎหมายกำหนดให้ผู้เข้าร่วมทุกคนลงคะแนนสำหรับการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว มิฉะนั้น จะไม่สามารถพิจารณาเป็นลูกบุญธรรมได้

เมื่อได้รับแจ้งจากผู้เข้าร่วม จะต้องมีการประเมินมูลค่าสินทรัพย์สุทธิของกิจการเพื่อกำหนดยอดรวมที่ต้องจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม

รูปแบบการชำระเงินตามมูลค่าจริงตามพาร์ 3 หน้า 2 ศิลปะ 23 ของกฎข้อ 14-FZ ไม่เพียงแต่เป็นตัวเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในรูปของสิ่งที่มีค่าเท่ากันด้วย ในกรณีนี้ รูปแบบธรรมชาติสามารถเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมเองเท่านั้น

ออกอากาศ เงินหรือทรัพย์สินในราคาที่เหมาะสมจะต้องได้รับการแก้ไข การยืนยันการชำระเงินดังกล่าวสามารถเป็นได้ทั้งเอกสารยืนยันความเป็นจริงของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดและใบเสร็จรับเงินเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้เข้าร่วมที่ถอนตัว ใบเสร็จรับเงินดังกล่าวมีรูปแบบอิสระ แต่โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ ควรมีข้อบ่งชี้ว่าสินทรัพย์นี้หรือสินทรัพย์นั้นถูกโอนไปเพื่ออะไร และมูลค่าของสินทรัพย์นั้นคืออะไร

ผลของการชำระล่าช้า

การจ่ายเงินให้แก่สมาชิกของบริษัทตามมูลค่าหุ้นของเขาในกรณีที่มีการถอนตัวเป็นภาระผูกพันของบริษัทนี้โดยอาศัยอำนาจตามพาร์ 3 หน้า 2 ศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ ความล้มเหลวในการชำระค่าใช้จ่ายของหุ้นใน กฎหมายหรือกฎบัตรของวิสาหกิจ เงื่อนไขมีผลเสียบางประการสำหรับ องค์กรนี้ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนทางการเงินเพิ่มเติม

ดังนั้นตั้งแต่วันแรกหลังจากวันที่ครบกำหนดการชำระเงินผู้เข้าร่วมที่ถอนตัวมีสิทธิ์เรียกร้องในศาลเพื่อชำระเงินดังกล่าวรวมถึงดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนของผู้อื่นบนพื้นฐานของศิลปะ 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ตามพาร์ 5 หน้า 8 ศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ ตามคำร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรของสมาชิกของ บริษัท จะต้องยอมรับเขาคืนบนพื้นฐานของความเป็นไปไม่ได้ที่จะจ่ายให้เขาเป็นค่าหุ้นและการจัดหาทรัพย์สิน

การกู้คืนความเสียหายที่ไม่ใช่เงินรวมถึงจากมุมมองของศาล (เช่นคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตโวลก้าลงวันที่ 13 มีนาคม 2551 ในกรณีหมายเลข A55-5543 / 07) ไม่สามารถทำได้ ในสถานการณ์ดังกล่าว นี่เป็นเพราะความขัดแย้งของข้อกำหนดนี้ตามที่ศาลกำหนดในบรรทัดฐานของศิลปะ 151 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการชดเชยความเสียหายทางศีลธรรม

ตั้งขีดจำกัด

เมื่อพิจารณาการชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมที่ตัดสินใจออกจากบริษัทในฐานะผู้เข้าร่วม กฎหมายได้กำหนดข้อจำกัดจำนวนหนึ่ง จนถึงการสั่งห้ามการชำระเงินดังกล่าวโดยสมบูรณ์ (รวมถึงการจัดหาทรัพย์สินที่มีมูลค่าใกล้เคียงกัน) .

ขึ้นอยู่กับพาร์ 16.00 น. 8 ศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ องค์กรไม่ควรจ่ายเงินให้กับผู้เข้าร่วมที่ถอนตัวเป็นค่าหุ้นของเขาในสองกรณี:

• หากบริษัทมีสัญญาณล้มละลาย
• หากการจ่ายเงินจะทำให้บริษัทล้มละลาย

อีกทั้งบริษัทไม่สามารถจ่ายเงินให้แก่ผู้ถอนเงินที่เกินส่วนต่างระหว่างสินทรัพย์สุทธิกับ ขนาดขั้นต่ำทุนจดทะเบียน. แต่จำนวนเงินที่ชำระอาจเกินความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์สุทธิและทุนจดทะเบียนหากขนาดของมันสูงกว่าขั้นต่ำ 2 หน้า 8 ศิลปะ 23 ของกฎหมาย 14-FZ

ผลลัพธ์

สรุปได้ว่า:

• ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่ถอนตัวจะถูกส่งไปยังองค์กรซึ่งต้องจ่ายตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น
• ขนาดขึ้นอยู่กับการรายงานของแผนกบัญชีสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้า แต่วิธีการประเมินอื่น ๆ ก็เป็นที่ยอมรับเช่นกัน (รวมถึงการตรวจสอบมูลค่าของสินทรัพย์ในตลาด)
• มูลค่าของหุ้นถูกกำหนดโดยการคูณสินทรัพย์สุทธิขององค์กรด้วยส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่ถอนตัว
• การชำระเงินตามกฎทั่วไปจะต้องชำระไม่เกิน 3 เดือนและ เอกสารการก่อตั้งอาจมีการกำหนดช่วงเวลาที่แตกต่างกัน
• การชำระเงินสามารถทำได้ในลักษณะเดียวกัน (แต่ต้องได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้รับเท่านั้น)
• ถ้าหุ้นไม่จ่ายตรงเวลา ดอกเบี้ยอาจเกิดขึ้นภายใต้มาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ไม่สามารถชำระเงินได้หากองค์กรล้มละลายและมีลักษณะที่เกี่ยวข้อง

พิเศษ
การชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น:
มาตกลงกัน
ในกรณีส่วนใหญ่ การถอนตัวของผู้เข้าร่วมเกิดจากข้อตกลงโดยปริยายระหว่างผู้เข้าร่วมและไม่ได้หมายความถึง "การชดเชย" แต่ถ้าสินทรัพย์ของบริษัทมีความสำคัญ และผู้เข้าร่วมจะไม่ออกไปเป็นภาษาอังกฤษล่ะ

โดยปกติ, เผชิญกับทางออกของผู้เข้าร่วม, เราเรากำลังจัดการกับขั้นตอน "ทางเทคนิค" อย่างหมดจดเมื่อพูดถึงการคัดเลือกภายในองค์กร พันธมิตรตัดสินใจทำโปรเจ็กต์ให้เสร็จ หรืออาจมีคนเหลือเฟือ บ่อยครั้งที่การออกจากองค์กรอย่างรวดเร็วเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับพนักงานของรัฐและเทศบาลที่เพิ่งสร้างใหม่ ในกรณีเหล่านี้ ซึ่งประกอบขึ้นเป็นส่วนใหญ่ในแนวทางปฏิบัติของเรา จะไม่มีใครจดจำการชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น (FAV) ที่จำเป็น บ่อยครั้งที่ไม่มีอะไรจะจ่ายยกเว้นมูลค่าเล็กน้อยของผลงาน 3-5 พันรูเบิลซึ่งทำให้เทปสีแดงนี้ไม่เหมาะสม

เกิดอะไรขึ้นถ้าไม่ง่ายอย่างนั้นเหรอ? สมมติว่ามี Chernaya Kassa LLC ซึ่งทำเสร็จแล้ว ทางใหญ่จากโฟลเดอร์ที่มีกระดาษหลายแผ่นถึง บริษัทใหญ่กับเคลื่อนย้ายได้และ อสังหาริมทรัพย์. มีผู้เข้าร่วมสามคนในสังคม ซึ่งสองในนั้นมักจะเป็นนักลงทุน ธุรกิจกำลังพัฒนา เจ้าของที่แท้จริงสามารถบริหารจัดการได้ดีเพียงลำพังและไม่ต้องการการดูแลจากนักลงทุนอีกต่อไป นักลงทุนยอมรับว่า OOO "Chernaya Kassa" ไม่สนใจพวกเขาและพร้อมที่จะออกจาก บริษัท แน่นอนด้วยค่าตอบแทนที่เพียงพอ
อนิจจาการพรากจากกันนี้ไม่น่าจะง่าย วรรคแรกของข้อ 8 ของศิลปะ 23 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทที่มี ความรับผิด จำกัด" อ่านว่าว่าบริษัทมีภาระผูกพันภายในสามเดือนนับแต่วันที่ผู้เข้าร่วมถอนตัวเพื่อชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น กฎบัตรอาจกำหนดระยะเวลาการชำระเงินที่แตกต่างกัน แต่กฎการชำระเงินนั้นมีความจำเป็นและดูเหมือนว่าจะผ่านไม่ได้
มูลค่ายุติธรรมของหุ้นเป็นสัดส่วนของมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทตามสัดส่วนกับขนาดของหุ้นของบริษัท และอาจเป็นไปได้ว่าจำนวนเงินที่คาดว่าจะต้องจ่ายมีมากเกินไปและไม่สอดคล้องกับการมีส่วนร่วมในกิจการของบริษัทจริง และผู้เข้าร่วมเองก็ยอมรับว่าเขาพร้อมที่จะพอใจกับสิ่งเล็กน้อย จะเป็นอย่างไร?

ความช่วยเหลือกำลังมาศิลปะ. ประมวลกฎหมายแพ่ง 414 ที่มีกลไกของนวัตกรรม Novation เป็นข้อตกลงที่จะแทนที่ภาระผูกพันเดิมด้วยภาระผูกพันเดิม และภาระผูกพันเดิม รวมถึงเพิ่มเติม (ทางเลือก) จะสิ้นสุดลง มีข้อยกเว้นสำหรับนวัตกรรม - ค่าเลี้ยงดูและภาระผูกพันในการชดเชยอันตรายต่อสุขภาพและชีวิต แต่เห็นได้ชัดว่าพวกเขาใช้ไม่ได้กับการจ่ายเงินของ DSD ตำแหน่งของศาลฎีกาและศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดในประเด็นนี้ยังเป็นพยานถึงการไม่มีอุปสรรคใด ๆ ต่อการประยุกต์ใช้นวัตกรรม

การเคลื่อนไหวที่ง่ายดายของมือภาระผูกพันของ บริษัท ที่มีต่อผู้เข้าร่วมจะเปลี่ยนไปเช่นเป็นสัญญาเงินกู้ปกติเพราะ นี่เป็นข้อผูกมัดที่ง่ายและยืดหยุ่นที่สุด บริษัทจำกัดที่รับผิดโดยซีอีโอและผู้เข้าร่วมทำข้อตกลงเกี่ยวกับ novation ในรูปแบบลายลักษณ์อักษรที่เรียบง่าย และสร้างขั้นตอนที่สะดวกสำหรับทั้งสองฝ่ายในการปฏิบัติตามภาระผูกพันใหม่ นวัตกรรมนี้ช่วยให้แนวทางการปรับตัวเข้ากับเนื้อหาที่แท้จริงของความสัมพันธ์ระหว่างสมาชิกของสังคม
ดังนั้นการชำระเงินของ DSD สามารถเปลี่ยนเป็นเงินกู้ปกติและเป็นที่รู้จักได้ มีภาระดอกเบี้ย ปลอดดอกเบี้ย มีหรือไม่มีกำหนดการชำระเงิน - ไม่สำคัญ สิ่งสำคัญคือต้องมีข้อตกลงร่วมกันเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว ทุกสิ่งทุกอย่างเป็นเรื่องของเทคนิค

จากการปฏิบัติของฉันฉันสามารถยกตัวอย่างได้เมื่อผู้เข้าร่วมสองคนออกจากสังคมในช่วงสูงสุดของกิจกรรมที่ประสบความสำเร็จ ค่อนข้างเร็ว กิจการของบริษัทเสื่อมโทรม และการจ่าย DSD อาจนำไปสู่การยุติกิจกรรม: ภาระผูกพันเดิมถือว่ามีการจ่ายเงินจำนวนมากให้กับอดีตผู้เข้าร่วม เป็นผลให้มีการพัฒนาข้อตกลงเพื่อทดแทนภาระผูกพันในการชำระ LTA ด้วยสัญญาเงินกู้ที่มีเงื่อนไขประหยัดที่สร้างความพึงพอใจให้กับสังคมและอดีตผู้เข้าร่วม

NOVATION ไม่ได้เป็นเพียงทางเลือกในการชำระเงิน DSTแต่ยังเป็นตาข่ายนิรภัยในกรณีที่ผู้เข้าร่วมปฏิเสธเงินเนื่องจากเขาด้วยวาจา แต่เมื่อใดก็ตามที่เขาสามารถเปลี่ยนใจได้ ข้อตกลงการสร้างใหม่สามารถใช้เป็นเครื่องป้องกันพฤติกรรมที่คาดเดาไม่ได้: ในขณะที่ CEO อนุมัติการขอถอนตัว จะมีการสรุปข้อตกลงกับผู้เข้าร่วมดังกล่าวเพื่อแทนที่การชำระเงินของ LTA ด้วยสัญญาเงินกู้ที่ยอมรับได้ซึ่งแสดงถึงค่าตอบแทนที่สมเหตุสมผล การย้ายดังกล่าวจะช่วยให้สามารถปิดปัญหา DSD และป้องกันคดีความที่ไม่คาดคิดจากอดีตผู้เข้าร่วมได้

ตัวอย่างของการออกจากธุรกิจหรือแผนกโดยปราศจากความขัดแย้งนั้นหายากมาก และเหตุผลที่นี่ไม่ใช่แค่ในกรณีที่ไม่มีกฎของเกมที่กำหนดไว้ล่วงหน้าระหว่างพันธมิตรรวมถึงในกรณีที่มีคนต้องการออกจากเกมนี้ ตามแนวทางปฏิบัติ การระบุรายละเอียดที่ไม่เพียงพอของตัวเลือกในการใช้เครื่องมือเฉพาะสำหรับการลงทะเบียนส่วนธุรกิจอาจนำไปสู่ผลที่เลวร้ายได้เช่นกัน

ภาพร่างจากชีวิตของผู้ประกอบการรัสเซีย

ผู้ร่วมก่อตั้งหนึ่งในเครือ "อาหารญี่ปุ่น" ที่มีชื่อเสียงแสดงความปรารถนาที่จะออกจากธุรกิจนี้ เขาและหุ้นส่วนทั้งสองของเขาเป็นสมาชิกที่เท่าเทียมกันของ LLC สำหรับการลงทะเบียนทางกฎหมายของการตัดสินใจนั้นมีการใช้การสร้างทางกฎหมายของ "การถอนตัวจาก LLC" ซึ่งจริง ๆ แล้วหมายถึงการจำหน่ายส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมไปยัง บริษัท ตามแผนต่อไปนี้:

• ผู้ถอนยื่นคำขอถอนตัวจาก LLC และ
• ในวันเดียวกันนั้น มีการสรุปข้อตกลงระงับข้อพิพาทระหว่างเขาและบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการถอนตัวของผู้เข้าร่วมจาก LLC ภายใต้เงื่อนไขที่คู่สัญญากำหนดมูลค่าที่แท้จริงของส่วนแบ่งการถอนที่ 23 ล้านรูเบิล

เป้าหมายชัดเจน - แบ่งธุรกิจโดยจ่ายค่าตอบแทนที่ยุติธรรมให้กับหุ้นส่วนที่ออกจากกิจการ อย่างไรก็ตาม เกิดข้อผิดพลาดขึ้น...

ตามเงื่อนไขของข้อตกลง บริษัท ได้โอน 10 ล้านรูเบิลไปยังหุ้นส่วนผู้ถอนเงิน เนื่องจากขาดการชำระเงินเพิ่มเติม เขาจึงยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการโดยเรียกร้องค่าเสียหายจากมูลค่าที่แท้จริงที่เหลืออยู่ของหุ้น

อย่างไรก็ตาม ศาลปฏิเสธข้อเรียกร้องของเขา นอกจากนี้ ศาลพอใจการเรียกร้องแย้งของ LLC สำหรับการกู้คืนการเสริมแต่งที่ไม่เป็นธรรมจากผู้เข้าร่วมที่ถูกเพิกถอน เนื่องจากส่วนที่จ่ายของต้นทุนของหุ้นนั้นเกินมูลค่าจริงที่กำหนดตามข้อมูล การบัญชี. และทั้งหมดเป็นเพราะงบการเงินไม่ได้สะท้อนถึงเครื่องหมายการค้าของ LLC ซึ่งคู่ค้าได้รับคำแนะนำจากเมื่อกำหนดมูลค่าส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่ออก

การเรียกร้องครั้งแรกถูกปฏิเสธ ศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคดีลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 หมายเลข 306-ES15-16546 ได้รวมเฉพาะตำแหน่งของอินสแตนซ์ Cassation:

ขั้นตอนการคำนวณมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นถูกกำหนดโดยกฎหมาย ดังนั้นการมีอยู่ของข้อตกลงที่ลงนามโดยคู่สัญญาเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นจะไม่ทำให้ บริษัท หรือ ผู้เข้าร่วมสิทธิที่จะท้าทายจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงในอนาคต

มีแนวโน้มว่าเครื่องหมายการค้าจะระบุไว้ในงบดุลไม่ได้อยู่ที่มูลค่าตลาด แต่เป็นค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียน ในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องทำการประเมินตลาดเบื้องต้น หากยังคงเป็นไปไม่ได้ที่จะเชื่อมโยงมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นกับมูลค่าตลาดของสินทรัพย์และความยุติธรรมตามความเห็นของคู่ค้าการชดเชยสำหรับการออกมีขนาดใหญ่ขึ้นอย่างมีนัยสำคัญก็ไม่ควรแบ่งส่วน ของธุรกิจในรูปของการออกจาก LLC ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัทจะต้องจ่ายเฉพาะสิ่งที่ได้รับตามงบการเงินเท่านั้น นี่เป็นหลักนิติธรรมบังคับ

วิธีแก้ปัญหาที่นี่อาจเป็นดังนี้:

กฎบัตรของบริษัทจะต้องจัดให้มีการสงวนสิทธิของบริษัทในการซื้อหุ้นเมื่อมีการขายให้กับบุคคลที่สาม ในกรณีนี้ ผู้เข้าร่วมที่ออกจากธุรกิจจะส่งข้อเสนอให้บริษัทขายหุ้นในราคาที่หุ้นส่วนตกลงกัน ผู้เข้าร่วมของ บริษัท สละสิทธิ์ในการซื้อหุ้นล่วงหน้าและ บริษัท ซื้อหุ้น (ตามมาตรา 21 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางใน LLC) หนึ่งปีหลังจากการขายและการซื้อ หุ้นของบริษัทจะถูกไถ่ถอนและหุ้นส่วนที่เหลือ (50%/50%) จะกลายเป็นผู้เข้าร่วมของบริษัท

แยกจากกัน เราทราบว่าพันธมิตรในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาในขั้นต้นได้พยายามแก้ไขความสัมพันธ์ระหว่างกันอย่างสันติในโอกาสที่ธุรกิจต้องแตกแยก: ท้ายที่สุดพวกเขาได้ลงนามในข้อตกลงพิเศษ - ข้อตกลงระงับคดีที่เกี่ยวข้องกับการถอนตัวของ ผู้เข้าร่วมจาก LLC แม้ว่าเอกสารนี้จะไม่บังคับในกรณีนี้ และยิ่งไปกว่านั้น กฎหมายฉบับปัจจุบันไม่ได้จัดทำขึ้นด้วยซ้ำ อย่างไรก็ตาม การปฏิบัติตามความสัมพันธ์ในระยะเริ่มต้นดังกล่าวจะช่วยลดโอกาสที่ความขัดแย้งในองค์กรจะเกิดขึ้นได้ กฎหลักในที่นี้คือเงื่อนไขของข้อตกลงดังกล่าวไม่ควรขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบัน ดังนั้นกรณีดังที่อธิบายไว้จะไม่เกิดขึ้นอีก

การออกจาก LLC ซึ่งปกติแล้วคนทั่วไปจะมองว่าเป็นแผนกหนึ่งของธุรกิจ ในภาษาทางกฎหมายล้วนๆ หมายถึงโอกาสสำหรับผู้เข้าร่วม LLC ที่จะออกจากองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมในบริษัทหนึ่งๆ เพียงฝ่ายเดียว นำมูลค่าของบริษัทไป สินทรัพย์สุทธิตามสัดส่วนการถือหุ้น ในสถานการณ์เฉพาะ การใช้เครื่องมือนี้เพียงอย่างเดียวอาจไม่เพียงพอที่จะทำให้ข้อตกลงที่บรรลุถึงระหว่างพันธมิตรเป็นไปอย่างเป็นทางการ กลไกเดียวกันในการออกจาก LLC มีการใช้งานที่ค่อนข้างกว้าง ซึ่งเราต้องคิดออก

ออกจาก LLC สาระสำคัญของโครงสร้างทางกฎหมาย

กฎหมายว่าด้วยบริษัทจำกัดความรับผิด (FZ "On LLC") อนุญาตให้สมาชิกของบริษัทถอนตัวออกจากบริษัทได้โดยการจำหน่ายหุ้นให้กับบริษัท โดยไม่คำนึงถึงความยินยอมของสมาชิกคนอื่นๆ หรือตัวบริษัทเอง แต่ถ้ามีให้โดยกฎบัตร (มาตรา 26 ของกฎหมาย) ในขณะเดียวกัน ก็มีเหตุผลที่สถานการณ์จะเป็นไปไม่ได้เมื่อผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวออกจาก LLC หรือเนื่องจากทางออกไม่มีเหลือ (ข้อ 2 มาตรา 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน LLC")

การสมัครขอถอนตัวจากบริษัทของผู้เข้าร่วมจะต้องได้รับการรับรอง (ข้อ 1 มาตรา 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน LLC") และส่งไปยังชื่อของบริษัท นับแต่วันที่ได้รับใบสมัคร ถือว่าผู้เข้าร่วมได้ยุติการเข้าร่วมใน LLC และจากช่วงเวลาเดียวกันกับที่หุ้นของเขาส่งผ่านไปยังบริษัท ซึ่งหัวหน้าบริษัทจะต้องแจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบภายใน 30 วันเพื่อให้เหมาะสม การเปลี่ยนแปลงในทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์ (ดูข้อ 23 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน LLC" ) นับตั้งแต่วินาทีที่บริษัทได้รับใบสมัครของผู้เข้าร่วมดังกล่าว เขาจะถูกกีดกันจากโอกาสในการเข้าร่วมการประชุมของผู้เข้าร่วมโดยอัตโนมัติ ร้องขอให้จัดเตรียมเอกสาร และมิฉะนั้นจะมีส่วนร่วมในชีวิตของบริษัท

ภายในสามเดือนนับแต่วันที่ได้รับคำขอเพิกถอน บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องชำระเงินแก่ผู้ร่วมถอนตามมูลค่าหุ้นตามจริงตามกฎบัตร (สามารถเปลี่ยนระยะเวลาชำระเพิ่มได้สูงสุด 1 ปี และยังจัดให้มีการผ่อนชำระ เป็นต้น) (ข้อ 6.1. ข้อ 8 มาตรา 23 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง “ใน LLC”)

taxBOOK - คู่มือความปลอดภัยสำหรับเจ้าของธุรกิจในรัสเซีย

มูลค่าที่แท้จริงของหุ้นแม้ว่าจะกำหนดตามกฎหมายบนพื้นฐานของข้อมูลงบดุล แต่ในทางปฏิบัติควรได้รับการประเมินโดยคำนึงถึงมูลค่าตลาดของทรัพย์สินของบริษัทลบด้วยหนี้สิน สิ่งนี้ถูกชี้ให้เห็นซ้ำแล้วซ้ำอีกโดยศาลสูงสุด (การพิจารณาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2550 N 14448/07 การตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กันยายน 2552 N 6560/09)

โปรดทราบว่าคู่สัญญาสามารถกำหนดมูลค่าส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่ถอนตัวในข้อตกลงพิเศษได้ ซึ่งจะช่วยลดโอกาสในการถูกฟ้องร้องที่เกี่ยวข้องกับขนาดของหุ้น แต่โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของขั้นตอน ผู้เข้าร่วมการถอนสามารถพูดคุยถึง "เงื่อนไข" ของการถอนได้ก่อนส่งคำขอถอนเงินเท่านั้น

หุ้นที่โอนให้กับบริษัทจะไม่นำมาพิจารณาในการพิจารณาผลการลงคะแนนเสียงใน ประชุมใหญ่สมาชิกของบริษัทและควรแบ่งให้แก่สมาชิกทุกคนของบริษัทตามสัดส่วนการถือหุ้นใน ทุนจดทะเบียน e บริษัท หรือเสนอให้เข้าซื้อกิจการโดยสมาชิกทั้งหมดหรือบางส่วนของ บริษัท และ (หรือ) หากกฎบัตรของบริษัทไม่ได้ห้ามไว้ ต่อบุคคลที่สาม (ข้อ 2 ของมาตรา 24 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางใน LLC)

ความแตกต่าง เกี่ยวกับรอบระยะเวลาการรายงาน

ความแตกต่างที่สำคัญประการแรกเกี่ยวข้องกับคำจำกัดความของรอบระยะเวลารายงานซึ่งกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของผู้เข้าร่วม ระยะเวลาการรายงานคือช่วงเวลาที่จัดทำงบการบัญชี (การเงิน) (ข้อ 6 บทความ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ "ในการบัญชี" ข้อ 4 PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร"

ระยะเวลาการรายงานสำหรับงบการบัญชีระหว่างกาล (การเงิน) คือช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึงวันที่รายงานของรอบระยะเวลาที่มีการจัดทำงบบัญชีระหว่างกาล (การเงิน) รวม (ส่วนที่ 4 ของข้อ 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 402-FZ " เรื่องบัญชี”). ดังนั้น หากผู้เข้าร่วมถอนตัวจากบริษัทในเดือนธันวาคม มูลค่าที่แท้จริงของหุ้นควรถูกกำหนดตามงบการเงินของบริษัทสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 30 พฤศจิกายน

เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของผู้เข้าร่วมที่ถูกถอนออก

ในการเริ่มต้น เราเสนอให้พิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเก็บภาษีของรายได้ของผู้เข้าร่วมเมื่อออกจาก LLC มูลค่าที่แท้จริงของหุ้นในกรณีนี้สามารถจ่ายได้ทั้งเป็นเงินและด้วยความยินยอมของผู้เข้าร่วมการถอนตัวในทรัพย์สินอื่น (ข้อ 2 มาตรา 94 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แน่นอนขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นสมาชิกของ LLC - บุคคลหรือ นิติบุคคล,การเก็บภาษีก็จะแตกต่างกัน.

เกณฑ์ผู้เข้าร่วม	นิติบุคคล		รายบุคคล
	ระบบทั่วไปการเก็บภาษี
1. ประเภทภาษีที่ต้องชำระ	ภาษีเงินได้	ภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
2. อัตราภาษี		6% หรือ 15% (10, 7, 15) ขึ้นอยู่กับวัตถุที่เลือกของการเก็บภาษี
3. ฐานภาษี	ส่วนเกินของมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับมากกว่าผลงาน (ผลงาน) ของผู้เข้าร่วมใน		ฐานภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เข้าร่วมสำหรับการบริจาค (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน / สำหรับการได้มาหรือการเพิ่มหุ้น
4. หลักเกณฑ์ในการคำนวณฐานภาษี	หน้า 4 วรรค 1 ของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อหน้า 2 หน้า 1 ศิลปะ 277 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	pp.1 หน้า 1.1 ศิลป์. 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ามีการใช้วรรค 4 หน้า 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	ศิลปะ. 220 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากการวิเคราะห์ข้างต้นของกฎหมายภาษีอากรและแนวทางอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้น เราสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:

หากผู้เข้าร่วมที่ออกไปเป็นนิติบุคคล มีสิทธิที่จะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของตน (ในรูปของจำนวนเงินที่ได้รับหรือแสดงมูลค่าตลาดของทรัพย์สินที่ผู้เข้าร่วมได้รับจริง) ด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา ของหุ้นเพื่อสร้างทุนจดทะเบียน ในกรณีนี้ ยิ่งราคาซื้อหุ้นสูงหรือมีทุนจดทะเบียนมาก ฐานภาษีก็จะยิ่งต่ำลงเมื่อออก ยิ่งกว่านั้นหากเมื่อผู้เข้าร่วมออกเดินทาง สังคมเศรษฐกิจจากโครงสร้างของบริษัท จำนวนรายได้ที่เขาได้รับในรูปของมูลค่าหุ้นที่แท้จริงนั้นน้อยกว่ารายจ่ายในการได้มาซึ่งหุ้น ผลขาดทุนที่ได้อาจนำมารวมเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรได้ (ดูหนังสือของ กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 6 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1 /6706)

สำหรับบุคคลทั่วไปตั้งแต่ 01/01/2016 ความเป็นไปได้ที่คล้ายคลึงกัน ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่เขาถอนตัวจากการเป็นสมาชิก เขามีสิทธิที่จะลดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเขาตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งหุ้น (วรรค 2 ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 220 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ด้วยคำเตือนที่สำคัญ: ในสถานการณ์นี้ LLC เป็นตัวแทนภาษีและหักภาษี ณ ที่จ่ายทั้งหมดก่อน จากนั้นบุคคลเท่านั้นจึงจะมีสิทธิ์คืนส่วนหนึ่งของจำนวนเงินให้ตัวเองโดยยื่นคำประกาศใน รูปแบบของ 3-NDFL

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เป็นเงินสดและ/หรือมูลค่าของทรัพย์สินอื่นที่สมทบทุนในการเช่าเหมาลำเมื่อก่อตั้งบริษัท และค่าใช้จ่ายในการได้มาหรือเพิ่มหุ้นในทุนเช่าเหมาลำ ในกรณีที่บุคคลไม่สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ สมาชิกสภานิติบัญญัติจัดให้มีความเป็นไปได้ในการได้รับการหักจำนวนเงินรายได้ที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการยกเลิกการมีส่วนร่วมใน บริษัท แต่ไม่เกิน 250,000 รูเบิล สำหรับงวดภาษี
ในเวลาเดียวกันจะไม่มีรายได้เกิดขึ้นหากได้มาซึ่งหุ้นหลังวันที่ 1 มกราคม 2554 ในขณะที่ระยะเวลาการเป็นเจ้าของ ณ เวลาที่ออกจาก บริษัท นั้นมากกว่า 5 ปี (ข้อ 17.2 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2559 ฉบับที่ 03 -04-05/38993)

เกี่ยวกับการชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของทรัพย์สิน ด้านภาษี

การจ่ายตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นที่จ่ายออกไป รายบุคคลทรัพย์สิน ถ้าเป็น ผู้ประกอบการรายบุคคลและทรัพย์สินที่ได้รับจะถูกใช้โดยเขาใน กิจกรรมผู้ประกอบการ,จะหลีกเลี่ยงการเสียภาษีทรัพย์สินจากองค์กร.

แต่ไม่ใช่ทุกอย่างจะง่ายนัก

สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือการเก็บภาษีของบริษัทเองเมื่อถอนตัวจากผู้เข้าร่วมที่ได้รับการชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นที่มีทรัพย์สิน (เช่น อสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย สำหรับการแยกส่วนซึ่งสามารถใช้การถอนได้) ในขณะเดียวกันก็มี คำถามต่อไปสำหรับการจัดเก็บภาษี (ไม่สามารถใช้ได้เมื่อชำระมูลค่าหุ้นเป็นเงินสด):

ตัวเลือกที่ 1 บริษัทใช้ DOS

ตามกฎทั่วไปการขายสินค้า (ยกเว้นการดำเนินการที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถือเป็นวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่ม (วรรค 1 ของวรรค 1 วรรค 2 ของบทความ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ตามวรรค 1 ของศิลปะ 154 และมาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษี VAT ถูกกำหนดให้เป็นส่วนเกินของมูลค่าของสินค้าที่โอนมากกว่าจำนวนเงินสมทบเริ่มต้นของผู้เข้าร่วม (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในเวลาเดียวกันในส่วนที่เกี่ยวกับส่วนหนึ่งของสินค้าที่โอนภายในเงินฝากเริ่มต้น ควรคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักได้ก่อนหน้านี้สำหรับการชำระเงินตามงบประมาณและรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าส่วนนี้ (ข้อ 4 ข้อ 2 บทความ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ภาษีเงินได้

ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียชำระมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของผู้เข้าร่วมพร้อมกับทรัพย์สินรายได้จากการขายจะเกิดขึ้น แต่วิธีการนี้ทำให้เกิดข้อสงสัยที่สมเหตุสมผลเพราะ เมื่อโอนทรัพย์สินเป็นการชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของผู้เข้าร่วมที่ออกเดินทาง บริษัท ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อเขาและดังนั้นจึงไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจใด ๆ ตำแหน่งนี้สะท้อนให้เห็นในหลักนิติศาสตร์

ศาลอนุญาโตตุลาการชี้ให้เห็นว่าเมื่อมีการโอนทรัพย์สินเป็นการชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น มูลค่าของทรัพย์สินที่โอนจะไม่รับรู้เป็นการขาย ดังนั้นฐานภาษีจึงไม่เกิดขึ้น: พระราชกฤษฎีกาของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขตโวลก้าลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ A65-11409 / 2549: "ความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงและต้นทุนที่ชำระแล้วไม่อยู่ภายใต้แนวคิด ของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีซึ่งมีอยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่สามารถนำมาประกอบกับทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับอย่างเปล่าประโยชน์ ในทางกลับกันจะนำไปสู่การเก็บภาษีซ้ำซ้อนของภาษีเงินได้ซึ่งไม่ได้รับอนุญาตโดยกฎหมายภาษีอากร

ตัวเลือกที่ 2 บริษัทใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะพิจารณาเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ เช่น LLCs ที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่าย
เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้เกิดขึ้นเพราะ เมื่อสมัคร USN บริษัทได้รับการยกเว้นจากการชำระเงิน

สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณา:

1. หลังจากออกจาก LLC ผู้เข้าร่วมจะสูญเสียสิทธิ์ในวิธีการคุ้มครององค์กร

เนื่องจากเขาสิ้นสุดการเป็นสมาชิกของบริษัท อดีตสมาชิกจึงเสียสิทธิ์ในการคุ้มครองสิทธิของตนโดยใช้วิธีการที่กฎหมายกำหนดขึ้น ดังนั้น ศาลจึงยกคำร้องของผู้เข้าร่วมที่ออกจาก LLC เพื่อทำให้สัญญาเป็นโมฆะในการจำหน่ายบริษัท ยานพาหนะหมายถึงความจริงที่ว่าเรากำลังพูดถึงธุรกรรมที่มีดอกเบี้ย แม้ว่าในขณะที่ทำธุรกรรมโจทก์เป็นสมาชิกของ บริษัท แต่ในขณะที่ยื่นคำร้องต่อศาลโจทก์ก็สูญเสียสิทธิในการคุ้มครองสิทธิขององค์กร 2555)

2. ผู้เข้าร่วมสามารถท้าทายการถอนตัวจาก LLC ว่าเป็นธุรกรรมที่ไม่ถูกต้อง

การสมัครโดยสมาชิกของ บริษัท ก่อให้เกิดผลทางกฎหมายที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้เพียงฝ่ายเดียว ในเวลาเดียวกัน พฤติการณ์นี้ไม่ได้ทำให้ผู้เข้าร่วมเสียสิทธิ์ หากบริษัทปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามคำขอให้เพิกถอนคำร้องขอถอนตัวออกจากบริษัท เพื่อคัดค้านคำขอดังกล่าวในศาลเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การสิ้นสภาพของ ธุรกรรมที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 16 ของมติ Plenum ศาลสูงของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 90, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 14 ลงวันที่ 09.12.1999 "ในบางประเด็นของการสมัคร กฎหมายของรัฐบาลกลาง"ในบริษัทจำกัดความรับผิด". ตัวอย่างเช่น หากแอปพลิเคชันออกภายใต้การคุกคาม ฯลฯ แม้ว่าจะมีการแนะนำการรับรองเอกสารเพียงเพื่อยกเว้นสถานการณ์ดังกล่าว

3. เมื่อผู้เข้าร่วมถอนตัว มูลค่าหุ้นจะต้องถูกกำหนดโดยบริษัทเอง และผู้เข้าร่วมมีสิทธิ์ที่จะตกลงหรือคัดค้านการคำนวณในศาล

หากผู้เข้าร่วมไม่เห็นด้วยกับขนาดของมูลค่าหุ้นที่แท้จริงซึ่งกำหนดโดยบริษัท เขาสามารถโต้แย้งได้ในศาลเท่านั้น ศาลมีหน้าที่ตรวจสอบความถูกต้องของข้อโต้แย้ง รวมถึงการคัดค้านของบริษัทตามหลักฐานที่นำเสนอ โดยส่วนใหญ่เป็นข้อสรุป ความเชี่ยวชาญอิสระ(ดูข้ออ้าง).

สรุปแล้ว เราทราบว่าการถอนตัวของผู้เข้าร่วมจาก LLC เป็นขั้นตอนพิเศษที่มีกฎเกณฑ์และผลที่ตามมา อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ใช่แค่วิธีทำลายล้างเท่านั้น การเชื่อมต่อทางกฎหมายกับสังคมบ้างก็รับใช้ได้ เครื่องมือที่มีประสิทธิภาพการกำจัดทรัพย์สินภายใต้ระบอบการจัดเก็บภาษีพิเศษ แต่ขึ้นอยู่กับการคำนวณความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของวิธีการนี้ที่ไม่ถูกต้อง

แบบและรายละเอียดของงบบัญชี

เอกสารเกี่ยวกับมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นที่ผู้เข้าร่วมใน บริษัท เป็นเจ้าของนั้นจัดทำขึ้นในรูปแบบของใบแจ้งยอดทางบัญชี

ใบแจ้งยอดทางบัญชีเป็นเอกสารชี้แจงที่ออกแบบมาเพื่อสะท้อนข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจใดๆ ในกิจกรรมของบริษัท

ตามบทบัญญัติแห่งศิลปะ 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใบแจ้งยอดบัญชีเป็นเอกสารหลักดังนั้นจึงต้องจัดทำขึ้นตามกฎสำหรับการรวบรวมเอกสารหลักที่กำหนดโดย Art 9 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการบัญชี)

เนื่องจากไม่มีรูปแบบที่เป็นหนึ่งเดียวของเอกสารดังกล่าว บริษัทจึงสามารถสร้างเอกสารดังกล่าวได้ด้วยตัวเองและอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าเวิร์กโฟลว์

สิ่งสำคัญ! หากบริษัทใช้รูปแบบที่พัฒนาตนเอง เอกสารเบื้องต้นใบสมัครของพวกเขาจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีตามข้อกำหนดPBU 1/251 "นโยบายการบัญชีขององค์กร"

รายละเอียดที่จำเป็นของเอกสารหลักที่ไม่ได้พัฒนาแบบฟอร์มรวมอยู่ในรายการย่อย "a-g" วรรค 2 ของศิลปะ 9 แห่งกฎหมายการบัญชี ซึ่งรวมถึง:

• ชื่อเอกสาร
• วันที่จัดทำ;
• ชื่อ บริษัท ที่ร่างขึ้น;
• เนื้อหาของการทำธุรกรรม
• หน่วย;
• ตำแหน่งของบุคคลที่รับผิดชอบในการดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจนี้
• ลายเซ็นส่วนตัวของเจ้าหน้าที่

เอกสารนี้รวบรวมไว้บนกระดาษธรรมดาและตรึงไว้กับเอกสารที่อธิบาย

มูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นคือเท่าไร

ทุนจดทะเบียนของ LLC ใด ๆ ประกอบด้วยมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นที่ผู้ก่อตั้ง บริษัท สนับสนุน แนวคิดของ "ระบุ" หมายความว่ามูลค่าของการแบ่งปันของผู้เข้าร่วมเท่ากับมูลค่าของผลงานของพวกเขานั่นคือมันเป็นค่าเริ่มต้นของการบริจาค มูลค่าตลาดของเงินฝากอาจเปลี่ยนแปลงได้ ในขณะที่มูลค่าเล็กน้อยยังคงไม่เปลี่ยนแปลง สามารถเปลี่ยนได้ก็ต่อเมื่อทุนจดทะเบียนลดลงหรือเพิ่มขึ้น

ขนาดหุ้นของผู้ก่อตั้งบริษัทแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์และแสดงถึงอัตราส่วนของมูลค่าหุ้นที่ระบุและจำนวนทุนจดทะเบียนทั้งหมด

ตัวอย่าง

ขนาดของทุนจดทะเบียนของ บริษัท คือ 20,000 รูเบิล บริษัท ก่อตั้งขึ้นโดยผู้เข้าร่วมสองคนซึ่งเมื่อจัดตั้งทุนจดทะเบียนได้บริจาคเงินจำนวน 8,000 และ 12,000 รูเบิล ดังนั้นหุ้นของพวกเขาคือ:

• หนึ่งมี 40% โดยมีมูลค่าเล็กน้อย 8,000 รูเบิล;
• อื่น ๆ - 60% โดยมีมูลค่าเล็กน้อย 12,000 รูเบิล

ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมจะต้องชำระเต็มจำนวนเมื่อ บริษัท ก่อตั้งขึ้นซึ่งสามารถยืนยันได้โดยใบรับรองที่เป็นปัญหา

สามารถดาวน์โหลดใบรับรองตัวอย่างมูลค่าเล็กน้อยได้จากลิงค์: "หมายเหตุมูลค่าที่ตราไว้ - ตัวอย่าง".

ใบรับรองดังกล่าวลงนามเพิ่มเติมจากหัวหน้า บริษัท โดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี ข้อกำหนดเหล่านี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าเอกสารประกอบด้วยข้อมูลที่ยึดตามตัวชี้วัด การรายงานทางการเงิน. หากกรรมการเป็นผู้ปฏิบัติหน้าที่ของนักบัญชีในบริษัท ขอแนะนำให้ส่งคำสั่งที่เหมาะสมและลงลายมือชื่อหนึ่งฉบับ

ตามกฎแล้วเอกสารนี้จัดทำขึ้นสำหรับทนายความที่รับรองการขายและการซื้อหุ้นในทุนจดทะเบียน

สิ่งที่สะท้อนอยู่ในหนังสือรับรองมูลค่าหุ้นที่แท้จริง

ความจำเป็นในการกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นตามกฎเกิดขึ้นเมื่อผู้เข้าร่วมออกจาก บริษัท ในกรณีนี้ บริษัทต้องจ่ายเงินให้กับผู้เข้าร่วมหรือทายาทตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของเขา (มาตรา 23 ของกฎหมาย "ในบริษัทจำกัดที่ต้องรับผิด" ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ)

ขั้นตอนการคำนวณส่วนแบ่งถูกกำหนดโดยวรรค 2 ของศิลปะ 14 ของกฎหมาย LLC:

DSD \u003d NSD / UK × NA โดยที่:

DSD - มูลค่าที่แท้จริงของหุ้น

NSD - มูลค่าเล็กน้อยของหุ้น

สหราชอาณาจักร - ทุนจดทะเบียน;

NA - สินทรัพย์สุทธิ

สินทรัพย์สุทธิได้รับการประเมินตามกฎที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งเลขที่ 10n/03-6/pz ลงวันที่ 29 มกราคม 2546 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียและสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์แห่งสหพันธรัฐ

โดย กฎทั่วไปมูลค่าที่แท้จริงของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมแต่ละรายควรคำนวณตามข้อมูลของงบดุล แต่รายการในงบดุลไม่ได้สะท้อนมูลค่าของสินทรัพย์ที่ บริษัท เป็นเจ้าของอย่างน่าเชื่อถือเมื่อเทียบกับมูลค่าตลาดตามวรรค 6 ของ PBU 4/99

ตามแนวทางอนุญาโตตุลาการจำนวนมากแสดงให้เห็นว่า เมื่อเตรียมใบรับรองมูลค่าที่แท้จริง เจ้าหน้าที่ของบริษัทควรยึดตามข้อมูลงบดุล ผู้เข้าร่วมที่ไม่เห็นด้วยกับการคำนวณที่ทำและเชื่อว่างบการเงินอิงจากข้อมูลที่ไม่ถูกต้องมีสิทธิที่จะขึ้นศาล ในการระงับข้อพิพาทเกี่ยวกับมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น ศาลจะยึดตามมูลค่าตลาดของทรัพย์สินโดยพิจารณาจาก เพียร์รีวิวซึ่งได้รับการยืนยันโดยการกระทำดังต่อไปนี้:

• พระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07.06.2005 ฉบับที่ 15787/04;
• คำนิยามของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.03.2010 หมายเลข VAS-1880/10

ดังนั้นงบบัญชีเกี่ยวกับมูลค่าที่แท้จริงและมูลค่าหุ้นของหุ้นคือ2 เอกสารต่างๆแสดงถึงตัวชี้วัดต่างๆ เมื่อรวบรวมซึ่งจัดการโดยฝ่ายบัญชีของ บริษัท ตัวชี้วัดของงบการเงินและมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ของ บริษัท จะถูกนำมาเป็นพื้นฐาน ใบรับรองดังกล่าวสามารถใช้เป็นเอกสารประกอบการพิจารณาคดีได้

AZ Ostrovskaya ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีชั้นนำ บริษัทที่ปรึกษา"ภาษีออพติมา"

ถึงผู้ก่อตั้งเกษียณแทนเงิน - ทรัพย์สิน

วิธีการบัญชีสำหรับการโอนสินค้าหรือสินทรัพย์ถาวรให้กับผู้เข้าร่วมแต่ละรายที่ออกจาก LLC

จดหมายของกระทรวงการคลังที่กล่าวถึงในบทความสามารถพบได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

การออกจากผู้เข้าร่วมจาก LLC เป็นปรากฏการณ์ที่เป็นไปได้อย่างสมบูรณ์ในชีวิตของบริษัท หากกฎบัตรกำหนดไว้โดยกฎบัตรของบริษัท ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้เข้าร่วมต้องชำระมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของตนในทุนจดทะเบียน e วรรค 2 ของศิลปะ 14 วรรค 6.1 ของศิลปะ 23 วรรค 1 ของศิลปะ 26 แห่งกฎหมาย 08.02.98 ฉบับที่ 14-FZ (ต่อไปนี้ - กฎหมายฉบับที่ 14-FZ). แต่แทนที่จะจ่ายเงิน ด้วยความยินยอมของผู้เข้าร่วมเอง บริษัทสามารถโอนทรัพย์สินให้เขาได้ มูลค่าทรัพย์สินต้องเท่ากับมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น ข้อ 6.1 ของศิลปะ 23 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ; ย่อย "จ" หน้า 16 แห่งคำวินิจฉัยชี้ขาดของศาลฎีกาครั้งที่ 90 คำพิพากษาศาลอนุญาโตตุลาการ ครั้งที่ 14 ลงวันที่ 09.12.99. ให้เราพิจารณาผลทางภาษีของการโอนดังกล่าวในสถานการณ์ที่มูลค่าที่แท้จริงของหุ้นตรงกับมูลค่าตลาดของทรัพย์สินที่โอน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม: สะสมและกู้คืน

การโอนทรัพย์สินซึ่งนำมาซึ่งการโอนกรรมสิทธิ์ให้แก่ผู้มีส่วนร่วมเดิมนั้นเป็นการขายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ย่อย 1 หน้า 1 ศิลปะ 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนโดยคำนวณจากราคาตลาดโดยไม่รวมภาษี วรรค 1 ของศิลปะ 154, ศิลปะ. 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ในสถานการณ์ของเรา คุณต้องให้ความสำคัญกับมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น เนื่องจากเป็นมูลค่าตลาดของทรัพย์สิน

อย่างไรก็ตาม การโอนทรัพย์สินไปยังผู้เข้าร่วมภายในขอบเขตของเงินสมทบเริ่มต้นเมื่อถอนตัวจากบริษัทจะไม่ถือเป็นการขาย ย่อย 5 หน้า 3 ศิลปะ 39, ย่อย. 1 น. 2 ศิลปะ 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นั่นคือคุณต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในส่วนของมูลค่าทรัพย์สินที่เกินจำนวนเงินดาวน์ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังเช่นกัน หนังสือกระทรวงการคลัง วันที่ 28 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/9824 วันที่ 14 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11 / 144. ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องลบจำนวนเงินสมทบเริ่มต้นของผู้เข้าร่วมออกจากมูลค่าตลาดของทรัพย์สิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ค่าผลลัพธ์จะถูกคูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (10 หรือ 18%) และคุณจะได้รับจำนวนภาษีที่ควรชำระจากการโอนที่ระบุ คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ในสำเนาเดียวสำหรับตัวคุณเอง

จากแหล่งจริง

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้นที่ 2

“บนพื้นฐานของการย่อย 5 หน้า 3 ศิลปะ 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการโอนทรัพย์สินภายในขอบเขตของเงินดาวน์ให้กับผู้เข้าร่วมไม่ถือเป็นการขาย ทั้งนี้ผู้ขายต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนของมูลค่าทรัพย์สินที่เกินจำนวนเงินดาวน์ ในกรณีนี้ ภาษีจะคำนวณโดยตรงที่ 10 หรือ 18% การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมนำไปใช้กับฐานภาษีของอัตราโดยประมาณ (10/110 หรือ 18/118) ในกรณีนี้ในวรรค 4 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้สำหรับ ".

มูลค่าที่แท้จริงของหุ้น- นี่เป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าทรัพย์สินสุทธิตามสัดส่วนส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนและคำนวณตามข้อมูลทางบัญชี วรรค 2 ของศิลปะ 14 กฎหมายฉบับที่ 14-FZ. หากบริษัทไม่ประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรใหม่เป็นมูลค่าตลาด เมื่อออกจากผู้เข้าร่วม จำเป็นต้องประเมินมูลค่าตลาดของทรัพย์สินและคำนวณมูลค่าที่แท้จริงของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วม คำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการ ครั้งที่ 5261/05 วันที่ 06.09.2005 ครั้งที่ 15787/04 ของ 07.06.2005.

อย่าลืมคืนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยหากเมื่อซื้อทรัพย์สินที่โอนไปยังผู้เข้าร่วมการถอนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มถูกหักออกจาก ย่อย 2 หน้า 3 ศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หลังจากที่ทุกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักสินค้าหรือสินทรัพย์ถาวรจะต้องถูกเรียกคืนในกรณีที่มีการใช้ในการทำธุรกรรมที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการโอนทรัพย์สินให้กับผู้เข้าร่วมภายในวงเงินของเงินดาวน์ไม่ใช่ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงจำเป็นต้องคืนภาษีในส่วนนี้ กล่าวอีกนัยหนึ่งเกี่ยวกับทรัพย์สินที่โอนจำเป็นต้องกำหนดส่วนแบ่งที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการดำเนินการนี้ เราจะคืนค่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเข้าซึ่งก่อนหน้านี้ยอมรับให้หักเป็นจำนวนเงินตามสัดส่วนของมูลค่าทรัพย์สินที่สอดคล้องกับการมีส่วนร่วมครั้งแรกของสมาชิกในบริษัท หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 07.07.2015 ฉบับที่ 03-07-11/39115.

หากมีการโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวรการคำนวณจะซับซ้อนมากขึ้นเนื่องจากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นตามมูลค่าคงเหลือ ก่อนอื่นคุณต้องกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตรงกับมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน จากนั้นมูลค่าที่ได้รับแล้วจะต้องคูณด้วยส่วนแบ่งที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

จากนั้นคุณต้องปรับจำนวนเงินนี้

ลองแสดงสิ่งนี้ด้วยตัวอย่าง

ตัวอย่าง. การคืนค่าส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มในวัตถุสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังผู้เข้าร่วม

/ เงื่อนไข /ผู้เข้าร่วมที่ถอนตัวจาก LLC จะได้รับรถยนต์ตามข้อตกลงร่วมกันซึ่งมูลค่าตลาดอยู่ที่ 1,300,000 รูเบิล ราคาเริ่มต้นของรถตามข้อมูลการบัญชีคือ 2,000,000 รูเบิลมูลค่าคงเหลือคือ 850,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรถยนต์ซึ่ง บริษัท ยอมรับในการหักลดหย่อนคือ 360,000 รูเบิล การมีส่วนร่วมครั้งแรกของผู้เข้าร่วมคือ 400,000 รูเบิล

คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องได้รับคืน

/ การตัดสินใจ /ลองกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนได้ตามมูลค่าคงเหลือของรถ:

360 000 ถู x 850,000 รูเบิล / 2,000,000 รูเบิล = 153,000 รูเบิล

ให้เราชี้แจงจำนวนเงินนี้โดยคำนึงถึงส่วนแบ่งที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:

RUB 153,000 x 400,000 รูเบิล / 1,300,000 รูเบิล = 47,077 รูเบิล

นี่คือจำนวนเงินที่ต้องกู้คืน

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคำนวณจากจำนวนเงินส่วนเกินของค่ารถจากเงินดาวน์คำนวณได้ดังนี้

(1,300,000 rubles - 400,000 rubles) x 18% \u003d 162,000 rubles

เป็นผลให้เมื่อโอนรถยนต์คุณจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 209,077 รูเบิลตามงบประมาณ (47,077 รูเบิล + 162,000 รูเบิล)

กระทรวงการคลังเห็นด้วยกับขั้นตอนการคำนวณนี้

จากแหล่งจริง

“ เมื่อโอนรายการสินทรัพย์ถาวรให้กับผู้เข้าร่วม จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในหุ้นที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ ต้องจำไว้ว่าไม่ใช่ทั้งหมด VAT อินพุตที่กู้คืนสำหรับสินทรัพย์ถาวร แต่เฉพาะภาษีที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าคงเหลือของวัตถุตามข้อมูลทางบัญชี ย่อย 2 หน้า 3 ศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย” .

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้นที่ 2

ภาษีเงินได้: จะมีรายได้

การรับรู้ก็เห็นได้ชัดที่นี่ - การโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินให้กับบุคคลอื่น วรรค 1 ของศิลปะ 39 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และต้นทุนที่แท้จริงของหุ้นจะเป็นรายได้จากการขาย

ขณะเดียวกันกระทรวงการคลังชี้แจงว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีจะลดลงตามมูลค่าภาษีคงเหลือของทรัพย์สินที่โอนและ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2551 เลขที่ 03-03-06 / 2/174 ลงวันที่ 24 กันยายน 2551 เลขที่ 03-03-06 / 2/127; ย่อย 1 หน้า 1 ศิลปะ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากเราใช้เงื่อนไขของตัวอย่าง จำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณตามอัลกอริทึมที่เสนอโดยฝ่ายการเงินจะเท่ากับ 90,000 รูเบิล ((1,300,000 rubles - 850,000 rubles) x 20%)

เป็นเรื่องไม่ดีที่เจ้าหน้าที่เพิกเฉยต่อบรรทัดฐานที่อนุญาตให้ลดรายได้จากการโอนตามจำนวนเงินดาวน์ อย่างที่บอกไปแล้วว่าการโอนทรัพย์สินภายในวงเงินดาวน์ไม่ถือเป็นการขาย ย่อย 5 หน้า 3 ศิลปะ 39 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ซึ่งหมายความว่ารายได้ในมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นสามารถลดลงได้ด้วยจำนวนเงินดาวน์

แต่กระทรวงการคลังยืนยันกับเราว่าตำแหน่งที่แสดงไว้ก่อนหน้านี้ในจดหมายยังคงมีความเกี่ยวข้อง

จากแหล่งจริง

ที่ปรึกษาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รุ่นที่ 2 นักเศรษฐศาสตร์ผู้มีเกียรติแห่งรัสเซีย

“เมื่อบริษัทโอนทรัพย์สินให้กับผู้เข้าร่วมตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้น เจ้าของทรัพย์สินนี้จะเปลี่ยนไป นั่นคือการขายสินทรัพย์ถาวรที่บริษัทเป็นเจ้าของ ศิลปะ. 39 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาองค์กรมีสิทธิที่จะลดรายได้จากการขายตามมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินและ ย่อย 1 หน้า 1 ศิลปะ 268 วรรค 1 ของศิลปะ 257 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นอกจากนี้องค์กรมีสิทธิที่จะลดรายได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขายดังกล่าว โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าใช้จ่ายในการประเมิน จัดเก็บ บำรุงรักษา และขนส่งทรัพย์สินที่ขาย ”

เรียกคืนค่าเบี้ยประกันภัยสำหรับสินทรัพย์ถาวร

เป็นไปได้ว่าก่อนหน้านี้คุณได้รวมโบนัสค่าเสื่อมราคาในค่าใช้จ่ายสำหรับออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังผู้เข้าร่วม จากนั้นจะต้องคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาจำนวนเท่ากันในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในช่วงเวลาของการโอนวัตถุในสถานการณ์ที่ วรรค 9 ของศิลปะ 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 26 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/27:

• วัตถุถูกโอนเร็วกว่า 5 ปีนับจากวันที่เริ่มดำเนินการ
• บริษัทและผู้เข้าร่วมเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน กล่าวคือ ผู้เข้าร่วมเป็นเจ้าของมากกว่า 25% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท ย่อย 2 หน้า 2 ศิลปะ 105.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

จากแหล่งจริง

“หากสินทรัพย์ถาวรที่ใช้โบนัสค่าเสื่อมราคาขายให้กับบุคคลที่ต้องพึ่งพาผู้เสียภาษีเร็วกว่า 5 ปีนับจากวันที่ว่าจ้าง จำนวนเงินโบนัสค่าเสื่อมราคาที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ อาจรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่มีการขายดังกล่าว

ดังนั้นเมื่อโอนรายการสินทรัพย์ถาวรให้กับผู้เข้าร่วมซึ่งเป็นบุคคลที่พึ่งพากับ บริษัท มีความจำเป็นต้องคืนค่าเบี้ยประกันภัยค่าเสื่อมราคาทั้งหมดและ ” . เลขที่ 03-04-05 / 13597 เลขที่ VAC-9737 / 13

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว คุณต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย แน่นอน หากผู้เข้าร่วมไม่ได้รับรายได้เงินสดอื่น บริษัทจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

ในกรณีนี้ ภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากปีที่มีการโอนทรัพย์สิน จะต้องแจ้งให้เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีของรัฐบาลกลางทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีและ วรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; กฎหมายของ 02.05.2015 ฉบับที่ 113-FZ. ผู้เข้าร่วมเองจะชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยัง IFTS ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของเขา จดหมายหมายเลข 20-14/4/102611 ของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 30 กันยายน 2010.

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าตั้งแต่วันที่ 01/01/2016 การเปลี่ยนแปลงจะเริ่มมีผลบังคับใช้ ซึ่งเมื่อผู้เข้าร่วมออกจากบริษัท รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้อง การได้มาซึ่งหุ้นในทุนจดทะเบียน กฎหมายวันที่ 8 มิถุนายน 2558 ฉบับที่ 146-FZ.

ด้วยความคลุมเครือของรหัสภาษีสำหรับสถานการณ์ที่อธิบายไว้และมีโอกาสสูงที่จะมีข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ การขายทรัพย์สินที่คุณตั้งใจจะโอนให้กับผู้เข้าร่วมอาจทำได้ง่ายกว่าและสะดวกกว่า ผู้เข้าร่วมมูลค่าหุ้นเป็นเงินสด