EntradaQué es una violación de la disciplina de efectivo. Lo que está plagado de violación de la disciplina de efectivo. Control y disciplina de efectivo: ¿qué significa?
El procedimiento para el mantenimiento de la documentación, el movimiento y el almacenamiento de efectivo Dinero sujetos a control fiscal. El cumplimiento de las reglas de mantenimiento de una caja es obligatorio para las personas jurídicas de todas las formas de propiedad y sistemas impositivos. Para los empresarios individuales, existen importantes alivios en el flujo de documentos. Las operaciones de caja en un empresario individual deben procesarse solo en relación con la emisión salarios empleados. La violación de la disciplina de efectivo en la realización de operaciones conlleva la imposición de sanciones y multas.
Requisitos para la contabilidad de las transacciones en efectivo
Las organizaciones que utilizan efectivo en liquidaciones requieren el mantenimiento de registros de efectivo.
Al realizar transacciones en efectivo, se deben cumplir los siguientes requisitos:
- Cada operación está sujeta al registro documental obligatorio.
- Garantizar el límite de efectivo: la cantidad máxima de fondos que se mantienen en la caja al final del día de la transacción.
- Limitación de la cantidad máxima permitida (100 mil rublos) para acuerdos entre personas jurídicas.
Una transacción se registra en el momento de su finalización.
Violación del límite máximo permitido de fondos
Para confirmar el límite, se emite una orden en la empresa. El cálculo se realiza sobre la base de la rotación de efectivo de la empresa o el monto de las necesidades actuales de efectivo. El indicador elegido por la empresa se indica en el pedido. La ausencia de un límite aprobado significa que no debe haber efectivo en la caja registradora al final del día.
No es necesario establecer un límite si hay condiciones simultáneas:
- Si la organización es una pequeña empresa.
- La empresa tiene una facturación anual de 800 mil rublos y emplea a menos de 100 personas.
Si la organización no dispusiera previamente del derecho al depósito ilimitado de importes en caja, deberá cancelarse la orden emitida al aprobar el límite.
El cumplimiento del límite de efectivo está sujeto a verificación obligatoria por parte de las autoridades de control. Por violación de los requisitos para la contabilidad de efectivo, la empresa es responsable administrativamente en virtud del art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas (Código infracciones administrativas radiofrecuencia). Se impone una multa de 40 a 50 mil rublos para una organización y de 4 a 5 mil rublos para un funcionario. La presencia de un error o dolo contable no afecta la responsabilidad.
El plazo de prescripción de la responsabilidad administrativa es de 2 meses, contados a partir de la fecha de la infracción.
Ejemplo 1. Tener un saldo por encima del límite
Considere un ejemplo de cumplimiento de plazos al imponer sanciones administrativas. CJSC Kvadrat permitió la existencia de un saldo por encima del límite en octubre de 2015. En enero de 2016, una inspección del IFTS reveló una violación. Se impuso una multa administrativa a la empresa, que se emitió en exceso de los plazos permitidos. Conclusión: la empresa "Kvadrat" debe presentar una demanda ante el tribunal para cancelar la sanción. Para evitar el cierre de la cuenta, es recomendable depositar el monto y devolverlo a la cuenta después de la decisión judicial.
Identificación de fondos acreditados extemporáneamente en la caja
La admisión del almacenamiento de fondos en la caja registradora, sujeto a contabilidad, recibo y documentación, se refiere a violaciones de la disciplina de efectivo. La discrepancia se determina conciliando los datos del informe fiscal de KKM y los montos del libro de caja.
| Violación | Artículo | Sanciones |
| Identificación de ingresos reconocidos extemporáneamente | Se impone una cantidad de 4 a 5 mil rublos al funcionario si es posible probar la culpabilidad del cajero y de 40 a 50 mil rublos a la organización. | |
| Identificación de montos de ingresos no recibidos | Arte. 120 Código Fiscal de la Federación Rusa | Violación grave de las reglas de contabilidad de ingresos - 10 mil rublos |
| La presencia de violaciones cometidas en varios períodos. | Arte. 120 Código Fiscal de la Federación Rusa | 30 mil rublos |
| Identificación de los montos de ingresos no percibidos, como resultado de lo cual dio lugar a una subestimación del impuesto devengado | Arte. 120 Código Fiscal de la Federación Rusa | 20% del monto de la diferencia no recibida por el presupuesto, limitado por un límite superior de 40 mil rublos |
Una empresa o un funcionario pueden ser multados de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y el Código de Infracciones Administrativas al mismo tiempo.
Colocación en caja de fondos que no están relacionados con la rotación de efectivo de la organización. Ejemplo
Además de los fondos extemporáneos, la caja puede contener valores que no pertenecen a la empresa y son propiedad del cajero o de otras personas. El exceso de efectivo en la caja registradora se refiere a infracciones cometidas por el cajero. En una serie de situaciones, la cantidad surge para ser utilizada como una ficha depositada por el cajero.
Considere el ejemplo de la presencia en la caja registradora de cantidades que no pertenecen a la empresa. Vympel LLC no tiene caja registradora, pero realiza liquidaciones con empleados, personas responsables a través de la caja. Cajera Novikova A.A. utilizó su propio efectivo para facilitar los acuerdos con los empleados. La cantidad de 200 rublos se depositó en la caja sin documentos. Al calcular las cantidades en la caja, el inspector del IFTS encontró una bagatela: un pequeño cambio en la cantidad de 200 rublos, que no pertenece a la empresa. Conclusión: Cajero Novikova A.A. fue multado con 5.000 rupias.
Si necesita usar una moneda simbólica al realizar liquidaciones con cajas registradoras, puede obtener un cambio en la caja operativa al comienzo del día. El importe está sujeto a entrega después del cierre del día de caja. No se permite la contribución por parte del cajero de fondos a la caja operativa.
A diferencia de las organizaciones, un empresario individual tiene derecho a una contribución, a recibir fondos para necesidades personales. Al realizar operaciones de caja (para control interno y en ausencia de una orden para cancelarlas), se realiza la entrada correspondiente en el RKO o PKO.
Exceder la cantidad limitada de acuerdos entre organizaciones
Legislación en el documento del Banco de Rusia No. 3073-U del 10.07.2013. establecer un límite en la cantidad de liquidaciones en efectivo entre organizaciones. Se permite un límite de 100 mil rublos. Características de aplicar la restricción:
- El límite se considera en el marco de un contrato. Si los pagos a través de la caja se realizan bajo un contrato a largo plazo, es necesario llevar registros de gastos o ingresos según la contraparte y el convenio.
- El monto se puede depositar o retirar bajo diferentes acuerdos durante el día varias veces.
- El pago mediante factura se considera como aceptación de la oferta.
Exceder el límite de arreglo entre organizaciones conlleva la imposición de sanciones en virtud del art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas.
Realización de liquidaciones sin el uso de cajas registradoras (CCT)
Las empresas que realizan liquidaciones para aceptar efectivo con otras organizaciones, empresarios individuales o el público deben utilizar cajas registradoras. Las organizaciones que utilizan el sistema tributario con ingresos imputados o una patente tienen derecho a no utilizar la técnica y emitir otros documentos a personas en lugar de recibo de caja.
Las sanciones se imponen de conformidad con el art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas. La pena puede imponerse bajo una de las siguientes condiciones:
- La ausencia de una caja registradora registrada en el IFTS.
- Efectuar liquidaciones utilizando equipos que no cuentan con memoria fiscal registrada.
- Ausencia de contabilización de los importes recibidos en KKM con la emisión de un recibo de caja.
Se impone una multa en ausencia del uso de KKM al funcionario y (u) organización.
| Naturaleza de la violación | Ejecutivo | Organización |
| La violación es única | De ¼ a ½ de la cantidad recibida sin el uso de tecnología, pero no menos de 10 mil rublos | Desde ¾ hasta el monto total del cálculo, pero no menos de 30 mil rublos |
| Realización de asentamientos por un monto de más de 1 millón de rublos. | Inhabilitación de un año a 2 años | Suspensión de actividades hasta 3 meses |
| Ausencia de cheque emitido a petición del comprador | Advertencia o multa por la cantidad de 2 mil rublos. | Advertencia o multa por un monto de 10 mil rublos. |
Si una persona no proporciona información sobre la aplicación del CCP dentro del tiempo asignado, conlleva sanciones para un funcionario por un monto de 1,5 a 3 mil rublos o para una empresa de 5 a 10 mil rublos. La pena mínima es una amonestación.
Es posible hablar sobre el uso de KKM solo en los casos en que la empresa usa equipos incluidos en el registro o permitidos para su uso hasta que se agoten por completo con un ECLZ registrado. De lo contrario, KKM se considera una técnica para llevar la contabilidad interna.
Responsabilidad de los cajeros
Realizar y registrar transacciones en efectivo en estricta conformidad con los requisitos de la ley a menudo depende de las acciones competentes del cajero. Además del contrato de trabajo con el cajero, se concluye un acuerdo sobre la totalidad responsabilidad. Si hay escasez de fondos en la caja u otras violaciones en el trabajo del cajero, la persona compensa el daño en su totalidad.
Si se revelan pérdidas materiales después del despido de una persona, el tribunal toma la decisión sobre la compensación por daños. El despido de un trabajador no excluye su responsabilidad. El daño debe ser documentado. A nivel legislativo, la responsabilidad está determinada por el art. 233 del Código Laboral de la Federación Rusa.
Llevar a cabo el control de la disciplina de caja
La verificación de la caja se lleva a cabo mediante una decisión firmada por el jefe o adjunto del IFTS. El control de operaciones se puede destacar como un evento cameral separado (principalmente para empresas que utilizan cajas registradoras) o incluirse en el plan de auditoría in situ de la empresa.
La incautación de documentos durante el control cameral se lleva a cabo por un período separado. Una inspección in situ se caracteriza por una selección aleatoria de días con un estudio detallado de los materiales. Los indicadores de cumplimiento del límite y el valor máximo de las liquidaciones entre organizaciones están sujetos a un control continuo.
Respuestas a preguntas de actualidad sobre la violación de la disciplina de efectivo
Aquí hay una lista de los problemas más apremiantes sobre la disciplina del efectivo.
Pregunta número 1.¿Qué hacer si la autoridad fiscal impuso una multa administrativa a los ingresos acreditados fuera de plazo, cuyo monto no se reflejó en el informe Z debido a un mal funcionamiento en la caja registradora?
El hecho de la ausencia de recibos en la caja está disponible y las razones de la violación no importan. El gerente tuvo que tomar medidas para llevar a cabo la capacitación de los cajeros. En caso de mal funcionamiento, es necesario llamar a los técnicos de servicio para eliminar el informe fiscal y obtener datos precisos.
Pregunta número 2.¿Las autoridades de control no pueden imponer una sanción administrativa por infringir las normas de mantenimiento de una caja, por ejemplo, en caso de eliminación voluntaria de una deficiencia?
La aplicación de la sanción administrativa tiene carácter subjetivo. Si el inspector considera que la infracción es de poca importancia, la persona o empresa puede ser liberada de responsabilidad. Se valoran las circunstancias y los daños resultantes de la acción. La eliminación voluntaria de una deficiencia no reduce la importancia de la infracción.
Pregunta número 3. El IFTS impuso una multa administrativa por la falta de un lugar equipado para la caja. ¿Importa el plazo de prescripción de 2 meses si el cheque duró 3 meses?
El hecho de que exista una falla de larga duración (como en el caso del equipo de la caja registradora) no afecta la fecha de descubrimiento de la falla. En este caso, el cómputo del plazo para imponer una multa administrativa se realiza desde la fecha de expedición del acto.
Pregunta número 4.¿Es necesario cumplir con el límite de liquidación establecido si el pago de bienes se realiza entre empresarios individuales y empresarios individuales a través de caja?
La violación de la disciplina de efectivo ocurre cuando se registran cajas registradoras que indican el pago en virtud de un contrato de propiedad intelectual (o factura) por un monto de más de 100 mil rublos. Si el pago lo realiza el propio empresario sin referencia a la base del pago, no hay infracción.
Pregunta número 5. Al revisar la caja, se descubrió una transacción en la que se excedió el límite de 100 mil rublos para acuerdos con otra organización. El pago se realizó mediante factura. El contrato de suministro no se firmó. ¿Son legales las acciones de las autoridades fiscales?
En el caso de pago por la entrega de bienes a través de la caja sin elaborar un acuerdo, el límite está limitado dentro de la factura y no puede exceder los 100 mil rublos. Puede sortear el límite emitiendo fondos contra el informe de pago de facturas. Con la emisión directa de la cantidad, una multa es inevitable.
15.6. Las principales violaciones del procedimiento para realizar transacciones en efectivo.
Con base en el párrafo 105 de la Instrucción N 148n, las instituciones presupuestarias deben realizar transacciones en efectivo de acuerdo con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo, por lo que su verificación es un componente obligatorio de todos los programas de auditoría y auditorías de las instituciones presupuestarias.
El propósito de la auditoría: identificar violaciones y abusos en la contabilidad de los fondos en efectivo de una institución presupuestaria, monitorear el cumplimiento de los requisitos de los documentos legislativos y reglamentarios que rigen la realización de transacciones en efectivo, su mantenimiento y presentación de informes.
Al verificar la contabilidad de las transacciones en efectivo, los auditores se guían por los siguientes documentos legales:
Instrucción N 148n;
Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria;
Ley de PCC;
El procedimiento para realizar transacciones en efectivo;
Reglamento sobre la organización de la circulación de efectivo en el territorio Federación Rusa(No. 14-P del 01.05.1998), aprobado por Decisión de la Junta Directiva del Banco de Rusia No. 47 del 19.12.1997 (en lo sucesivo, Reglamento del Banco Central de la Federación Rusa No. 14- PAG);
Regulaciones sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y las reglas para el almacenamiento, transporte y recolección de billetes y monedas del Banco de Rusia en instituciones de crédito en el territorio de la Federación Rusa del 24 de abril de 2008 N 318-P.
Además de los actos enumerados anteriormente, se utilizan documentos que confirman la finalización de transacciones en efectivo:
Órdenes de efectivo entrantes y salientes;
Libro de caja, informes de caja;
Libros de registro de entradas y salidas de giros en efectivo, poderes emitidos, montos depositados;
Declaraciones de pago (liquidación y pago), etc.
Los procedimientos de control se llevan a cabo mediante verificación real, examen, observación, análisis. A continuación se presentan las principales violaciones identificadas durante la auditoría.
Muy poco o demasiado efectivo disponible. Está prohibido mantener efectivo y otros objetos de valor que no pertenezcan a esta institución en la caja de una institución (cláusula 30 del Procedimiento para Realizar Transacciones en Efectivo). Por lo tanto, no se permite la presencia tanto de excedentes como de faltantes en el manejo de efectivo. Si se identifican con posterioridad a la baja efectiva de los saldos, el auditor solicitará al cajero una explicación por escrito sobre las razones de su ocurrencia. Si se detectan faltantes a una escala especialmente grande, se planteará la cuestión de retirar al cajero de sus funciones hasta el final del cheque, seguido de un informe a los organismos encargados de hacer cumplir la ley.
Contabilización tardía del efectivo recibido en caja. De conformidad con la cláusula 19 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo, la recepción y emisión de dinero bajo órdenes de pago sólo podrá efectuarse el día de su giro. Si se encuentran desviaciones en las fechas entre la recepción del efectivo en una entidad de crédito y su contabilización en la caja, se anotará una infracción en el informe de auditoría. Sobre este hecho, el cajero de la institución, el contador jefe de la organización y el jefe deberán dar una explicación. Tenga en cuenta que la responsabilidad en este caso recae en todas las personas enumeradas sin excepción (cláusula 39 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo). De conformidad con el art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, la no entrada (entrada incompleta) a la caja de efectivo implica una multa a los funcionarios por un monto de 4,000 a 5,000 rublos, a las personas jurídicas, de 40,000 a 50,000 rublos.
Venta de bienes, realización de trabajos o prestación de servicios sin el uso de cajas registradoras. De conformidad con el apartado 1 del art. 2 de la Ley de ECC, las organizaciones, incluidas las entidades presupuestarias que realicen liquidaciones en efectivo o mediante tarjetas de pago, en los supuestos de venta de bienes, realización de obras o prestación de servicios, están obligadas a utilizar una caja registradora incluida en el Registro Estatal de Cajas Registradoras (PCCh) .
Se permite la no utilización de cajas registradoras sólo en el caso de prestación de servicios a la población con la posterior emisión de estrictos formularios de declaración, equiparados a cheques de caja. Tal forma de rendición de cuentas estricta para las instituciones presupuestarias es el Recibo (f. 0504510), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30 de diciembre de 2008 N 148n. Para determinar la lista de servicios prestados a la población, es necesario guiarse por el clasificador de servicios a la población de toda Rusia OK 002-93 (OKUN), adoptado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 28 de junio de 1993 N° 163.
Falta de documentos primarios de caja o su ejecución en violación de los requisitos establecidos. De acuerdo con la cláusula 13 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo, los recibos de efectivo en la caja de una institución presupuestaria deben realizarse de acuerdo con la Orden de Recibo de Efectivo (f. 0310001). Se emite una orden de entrada de efectivo cuando se recibe efectivo, tanto con métodos de contabilidad manuales como automatizados. Se emite en una copia y está firmado por el contador jefe o una persona autorizada, registrado en el Diario de registro de documentos de efectivo entrantes y salientes en el formulario 0310003, aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia con fecha 18.08.1998 N 88.
De acuerdo con la cláusula 14 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo, los retiros de efectivo de la caja de una institución se realizan de acuerdo a las Órdenes de Débito de Efectivo (f. 0310002), y en el caso de emisión de fondos para reportar a varias personas, el Declaración para emisión de dinero de caja a responsables (f. 0504501). Al emitir efectivo de la caja a los distribuidores, que están determinados por orden del jefe de la institución y con quienes se concluyen acuerdos de responsabilidad total, el cajero lleva la cuenta en el libro mayor de dinero emitido a los distribuidores para el pago de salarios, asignaciones monetarias para personal militar y becas en forma unificada 0504046, aprobado por la Orden Ministerio de Finanzas de Rusia N 123n. Los documentos para la emisión de dinero deben estar firmados por el jefe, el contador jefe de la institución o las personas autorizadas para hacerlo. Queda prohibida la emisión de dinero por parte del cajero y del repartidor en la misma hoja.
En los casos en que los documentos, solicitudes, facturas adjuntas a las órdenes de pago en efectivo tengan una inscripción permisiva del titular de la institución, su firma en las órdenes de pago en efectivo es opcional (cláusula 14 del Procedimiento para realizar operaciones en efectivo).
A diferencia de los fondos emitidos para la compra de combustibles y lubricantes u otros bienes materiales, la emisión de sueldos, pensiones, prestaciones por incapacidad temporal, aguinaldos, becas desde la caja se realiza no según giros de caja, sino según nómina o recibos de nómina firmados. por el jefe de la organización y el contador jefe. En la portada de la declaración de pago (liquidación y pago), se realiza una inscripción permisiva sobre la emisión de dinero firmada por el jefe y el contador principal de la institución o las personas autorizadas para hacerlo.
Los documentos adjuntos a las órdenes de efectivo entrantes y salientes de acuerdo con la cláusula 20 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo se cancelan con el sello "Pagado" y, antes de ser transferidos a la caja, se registran en el Diario de registro de efectivo entrante y saliente documentos. La numeración de las órdenes de efectivo entrantes y salientes debe realizarse por separado y no debe tener lagunas. Si no se cumplen los requisitos anteriores, el informe de auditoría indicará el incumplimiento del Procedimiento para la Realización de Operaciones en Efectivo.
Disponibilidad de correcciones en órdenes de caja. De acuerdo con la cláusula 19 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo, las órdenes de efectivo entrantes y los recibos de las mismas, así como las órdenes de efectivo salientes y los documentos que las reemplacen, deben ser llenados por el departamento de contabilidad de forma clara y clara con tinta, bolígrafo o letra de imprenta. en una máquina (escribir, calcular). No se permiten borrados, borrones o correcciones en estos documentos. En los certificados de ingreso y egreso en efectivo, se deberá indicar la base para su elaboración y enumerar los documentos que se adjuntan a los mismos.
Queda prohibida la emisión de recibos y giros de caja de gastos o documentos que los sustituyan en poder de personas que depositen o reciban dinero.
Mantener un número desconocido de libros de caja. De acuerdo con el párrafo 23 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo, cada empresa, organización, institución mantiene un solo libro de caja, que debe estar numerado, atado y sellado con un sello de cera o masilla. El número de hojas en el libro de caja debe estar certificado por las firmas del jefe y el contador jefe de la empresa.
En el curso de las auditorías, hay casos en que las instituciones inician tres libros de caja en su contabilidad: para el presupuesto, fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos y documentos monetarios. Estas acciones son consideradas como una violación a la cláusula 23 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo. Llamamos la atención de los lectores que el formulario aprobado 0504514 del Libro de caja prevé el reflejo de los recibos de efectivo tanto de fondos presupuestarios, extrapresupuestarios como de documentos monetarios. La contabilidad de las transacciones con este último se lleva a cabo en sus hojas separadas. La contabilidad de los tipos de documentos monetarios se mantiene en la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones en el formulario 0504051, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia N 123n (cláusula 108 de la Instrucción N 148n).
La presencia de tachaduras y correcciones no especificadas en el libro de caja. De acuerdo con la cláusula 23 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo, estas acciones son consideradas como una infracción. A diferencia de los documentos de entrada y salida de efectivo, las correcciones se pueden realizar en el libro de caja solo previo acuerdo con los participantes en las transacciones comerciales, que debe ser confirmado por las firmas de las personas que firmaron los documentos, indicando la fecha en que se realizaron las correcciones.
Entradas tardías en el libro de caja. De acuerdo con la cláusula 24 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo, los asientos en el libro de caja deben ser realizados por el cajero inmediatamente después de recibir o emitir dinero por cada orden u otro documento que lo sustituya. Todos los días al final de la jornada laboral, el cajero debe calcular los resultados de las transacciones del día, retirar el saldo de dinero en la caja registradora en la próxima fecha y transferir al departamento de contabilidad como informe del cajero la segunda lágrima. -fuera de hoja (una copia de las entradas en el libro de caja para el día) con recibos y documentos de caja de gastos contra el recibo en el libro de caja.
Exceder el límite de efectivo establecido por el banco. Sobre la base de los párrafos 5, 6 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo, los fondos pueden mantenerse en la caja de una institución dentro de los límites establecidos por el banco de acuerdo con los directores de las instituciones. Si es necesario, se revisan los límites de los saldos de efectivo. El efectivo que exceda el límite de saldo de efectivo establecido debe depositarse en el banco.
Tenga en cuenta: exceder el límite establecido de saldo de efectivo en la caja de una institución es una de las violaciones más graves de la disciplina de efectivo, que, de acuerdo con el art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia se califica como una infracción administrativa que implica la imposición de una multa administrativa a los funcionarios de la institución, por un monto de 4.000 a 5.000 rublos, a las personas jurídicas, de 40.000 a 50.000 rublos.
De acuerdo con la Cláusula 2.5 de las Regulaciones del Banco Central de la Federación de Rusia N 14-P, las instituciones del Banco de Rusia establecen los límites de saldo de efectivo de los administradores y destinatarios de los fondos del presupuesto federal que han abierto cuentas personales con los organismos del Tesoro Federal. o las instituciones de crédito autorizadas por los órganos de la Tesorería de la Federación, teniendo en cuenta los administradores y destinatarios del presupuesto de fondos federales señalados. El cálculo para la fijación del límite del saldo de caja en este caso es presentado por los órganos del Tesoro Federal, teniendo en cuenta a los administradores y destinatarios de los fondos del presupuesto federal que hayan abierto cuentas personales en los órganos del Tesoro Federal en la forma prescrita.
Si una institución no ha presentado un cálculo para establecer un límite al saldo de efectivo en la caja registradora a alguna de las instituciones de servicio del banco, el límite de saldo de efectivo se considera cero y el efectivo no entregado al banco por una institución presupuestaria se considera que está por encima del límite. El límite de saldo de efectivo se determina en función del monto de la rotación de efectivo de la institución, teniendo en cuenta las peculiaridades de su modo de operación, el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y el momento de la entrega de efectivo a las instituciones bancarias, garantizando la seguridad y reducción de mostrador de transporte de objetos de valor.
Las instituciones presupuestarias tienen derecho a mantener efectivo en sus cajas en exceso de los límites establecidos únicamente para salarios, pago de beneficios por seguro Social y becas. En estos casos, se permite exceder el límite de efectivo, pero no más de tres días hábiles (para instituciones ubicadas en las regiones del Extremo Norte y áreas equivalentes, hasta cinco días), incluido el día en que se recibe el dinero del banco ( cláusula 9 del Procedimiento para la realización de operaciones en efectivo).
Falta de acuerdo con el cajero sobre responsabilidad total. De acuerdo con el párrafo 32 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo, al contratar a un cajero, se debe emitir una orden, luego este empleado debe familiarizarse con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo contra la firma, luego de lo cual se concluye un acuerdo de responsabilidad total con el cajero.
El cajero, de conformidad con la legislación vigente sobre la responsabilidad de los empleados, es totalmente responsable por la seguridad de todos los valores aceptados por él y por los daños causados a la institución tanto como resultado de acciones deliberadas, como como resultado de una actitud negligente o deshonesta en sus funciones. El cajero tiene prohibido confiar la realización del trabajo que se le encomienda a otras personas (cláusulas 33, 34 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo).
En caso de que un cajero abandone repentinamente el trabajo (enfermedad, etc.), los valores bajo su informe son inmediatamente recalculados por otro cajero a quien se transfieren, en presencia del jefe y contador jefe de la institución o en el presencia de una comisión de personas nombradas por el jefe de la organización presupuestaria. Se redacta un acta sobre los resultados del recálculo y transferencia de valores firmados por las personas indicadas (cláusula 35 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo).
En el Apéndice 2 del Decreto del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 31 de diciembre de 2002 N 85 "Sobre la aprobación de las listas de puestos y trabajos reemplazados o realizados por empleados con los que el empleador pueden celebrar acuerdos escritos sobre la plena responsabilidad individual por la falta de bienes confiados". El contrato debe redactarse en dos ejemplares, uno de los cuales se conserva en servicio de personal instituciones o contabilidad. La ausencia de acuerdos de responsabilidad financiera celebrados con el cajero en la institución indica la negligencia de la gestión y la falta de acciones encaminadas a la seguridad del efectivo.
Incumplimiento de los requisitos de solidez técnica de los locales de la caja. Los requisitos uniformes para la fuerza técnica y el equipo de señalización para las cajas de las empresas se proporcionan en el Apéndice 3 del Procedimiento para realizar operaciones en efectivo. De acuerdo con este documento, el jefe de la institución está obligado a garantizar las siguientes condiciones para almacenar efectivo en la caja:
El área de pago debe estar aislada;
La caja debe estar ubicada en pisos intermedios (si el edificio es de varios pisos);
La caja debe cerrarse con dos puertas: una externa que abre hacia el exterior, y una interna en forma de celosía de acero que abre hacia la ubicación interna de la caja;
Es necesario equipar una ventana especial para emitir dinero;
Es obligatorio contar con una caja de seguridad o un mueble metálico para guardar el dinero, siempre firmemente sujeto a las estructuras de la edificación de piso y pared con volantes de acero;
Disponibilidad de extintores;
Con grandes recibos de efectivo: la disponibilidad de equipos especiales para verificar la autenticidad de los billetes.
Uno de los principales factores que determinan el nivel de confiabilidad de la seguridad de la caja de una institución equipada con medios técnicos es la estructura del complejo de alarmas de seguridad, que está determinada por el número requerido de líneas de seguridad, zonas protegidas y bucles de alarma en cada línea. .
Para preservar los fondos, todo el efectivo y los valores de las instituciones deben almacenarse en gabinetes metálicos ignífugos y, en algunos casos, en gabinetes metálicos combinados y ordinarios que, al final de la caja registradora, se cierran con llave y se sellan con un sello de caja. Las llaves se guardan en armarios metálicos y los sellos los guardan los cajeros. Está prohibido dejar llaves y sellos en lugares públicos, ceder a personas no autorizadas o realizar duplicados no registrados. Los directores de las instituciones conservan los duplicados de llaves registrados. La verificación de duplicados debe ser realizada por lo menos una vez al trimestre por una comisión designada por el titular de la institución. Los resultados de la verificación se hacen constar en el acta. La ausencia de los requisitos anteriores se considera una infracción del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo, sobre lo cual el auditor hará el correspondiente asiento en el informe de auditoría.
Falta de control interno sobre el efectivo en la institución. Una medida efectiva de controlar el trabajo del cajero es un inventario. Es planificado y no programado. Los casos en que es obligatorio un inventario están establecidos por el párrafo 2 del art. 12 de la Ley de Contabilidad. Además, de acuerdo con el párrafo 37 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en una institución, dentro de los plazos establecidos por el jefe, se debe realizar una auditoría repentina de la caja con un conteo completo de efectivo hoja por hoja. y comprobar otros objetos de valor en la caja. Tenga en cuenta que la falta de control interno en la institución contribuye a la ocurrencia de faltantes y robos en la caja registradora.
Gastar dinero para fines que no correspondan a su recibo. El efectivo recibido por las instituciones del banco debe gastarse para los fines indicados en el cheque. Los talonarios de cheques son emitidos a una institución presupuestaria por la Tesorería de la Federación en forma gratuita previa solicitud de ésta en la forma establecida en 2009 por las Reglas para la Realización de Operaciones de Entrega de Efectivo. De acuerdo con ellos, en la víspera del día de recepción de efectivo, una institución presupuestaria presenta a la OFC:
Solicitud de recepción de efectivo (f. 0531802);
Comprobar dinero.
Al llenar la Solicitud de recepción de efectivo en la columna 5, apartado. 2 indica el propósito del pago de acuerdo con el documento - la base para la ocurrencia de una obligación monetaria, y en la columna 3 - el código de la clasificación presupuestaria, de acuerdo con el cual se debe realizar el pago (cláusula 9.2 de la Orden del Tesoro Federal de fecha 10.10.2008 N 8n). Sobre la base de una solicitud de efectivo, se completa un recibo de efectivo para recibir efectivo, lo que indica el propósito de su recibo (por ejemplo, para el pago de salarios, para viajes de negocios, para necesidades del hogar).
Tenga en cuenta: los recibos en la caja y los retiros deben corresponder a los objetivos de obtener efectivo de una cuenta personal en la OFK, de lo contrario, las acciones de la administración de una institución presupuestaria conducen al mal uso de los fondos presupuestarios.
De conformidad con el art. 15.14 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por el mal uso de los fondos del presupuesto por parte de los destinatarios del presupuesto establece la responsabilidad administrativa en forma de multa para funcionarios por un monto de 4,000 a 5,000 rublos, para personas jurídicas: de 40,000 a 50,000 rublos .
Incumplimiento del límite de liquidaciones en efectivo. Al realizar pagos en efectivo, debe cumplir con el límite de su tamaño máximo. Actualmente límite de tamaño las liquidaciones en efectivo entre entidades legales en una transacción se establecen en 100,000 rublos. (Instrucción del Banco de Rusia de fecha 20 de junio de 2007 N 1843-U).
Por exceder este monto, se prevé la responsabilidad administrativa tanto de los funcionarios como de las personas jurídicas en los montos establecidos por el art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa: para funcionarios - por un monto de 4.000 a 5.000 rublos, para personas jurídicas - de 40.000 a 50.000 rublos.
La emisión de fondos que no esté confirmada por el recibo del destinatario. De conformidad con la cláusula 27 del Procedimiento para la Realización de Transacciones en Efectivo, no se acepta para justificar el saldo de la caja, el retiro de fondos de la caja, que no esté confirmado por el recibo del destinatario en la orden de pago u otro documento que lo sustituya. dinero en efectivo en la caja. Esta cantidad se considera faltante y se cobra al cajero. El efectivo que no está confirmado por órdenes de recibo de caja se considera excedente de efectivo y se acredita a los resultados de la institución.
Emisión de fondos a una persona sin documento de identidad o sin poder notarial. El párrafo 15 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo obliga al cajero a emitir fondos bajo una orden de pago de gastos o un documento que lo reemplace a un individuo sobre la base de información documentada que acredite la identidad del destinatario, que se refleja en la orden de gastos. Si el documento que lo reemplaza se redacta para la emisión de dinero a varias personas, los destinatarios también presentan los documentos indicados que acrediten su identidad y firman en la columna correspondiente de los documentos de pago. Sin embargo, en este último caso, los datos del documento de identidad no se registran en el documento monetario que reemplaza a la orden de gasto en efectivo.
De conformidad con el párrafo 16 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo, la emisión de dinero a personas que no están en la lista de personal de una institución presupuestaria también se lleva a cabo de acuerdo con certificados de gastos en efectivo emitidos por separado para cada persona, o de acuerdo con un declaración sobre la base de los acuerdos concluidos. El cajero emite dinero solo a la persona indicada en la orden de pago o un documento que lo reemplaza. Si la emisión se lleva a cabo en virtud de un poder redactado en la forma prescrita, el texto de la orden después del apellido, nombre y patronímico del destinatario del dinero indica el apellido, nombre y patronímico de la persona que se encarga de recibir el dinero. Si la emisión de dinero se hace conforme al estado de cuenta, antes de la recepción del dinero, el cajero hace la inscripción: "Por apoderado". El poder notarial permanece en los documentos del día como un anexo a la orden o estado de cuenta de gastos.
La contabilidad es uno de los eslabones clave en el trabajo de cualquier empresa. Un soporte contable competente, limpio y altamente calificado garantiza el buen funcionamiento de la empresa, mientras que un contador no profesional puede poner en peligro a toda la organización. Es por eso que el trabajo de contabilidad en cualquier empresa debe darse Atención especial. Y por separado, la dirección de la empresa debe mantener bajo control la observancia de la disciplina de caja. Se trata de la disciplina de efectivo que se discutirá en este material.
¿Qué es la disciplina de efectivo y por qué es importante observarla?
Para decirlo simple y lenguaje simple, entonces la disciplina de efectivo generalmente se entiende como una serie de reglas, normas y restricciones sobre la recepción, emisión, almacenamiento de efectivo en la empresa y también, en el caso de pagos sin efectivo, su contabilidad como parte de las transacciones en efectivo. Todas las transacciones en las que esté presente el efectivo, incluyendo la emisión de salarios y pago de vacaciones, la recepción del pago de bienes y servicios, así como su pago oportuno. documentando, en el lenguaje de los contadores se denominan efectivo.
Como regla general, el cajero o el contador del personal o, en casos más raros, el director mismo y el fundador de la organización se dedican a la caja.
Cualquier empresa, ya sea un empresario individual o una LLC, al realizar cualquier operación relacionada con la circulación de las finanzas en efectivo, está obligada a mantener una caja y observar la disciplina de caja.
¡Importante! El conjunto de reglas por las cuales se acostumbra llevar una caja registradora no está determinado por las normas privadas internas de la organización, sino que se establece a nivel de la legislación rusa.
Quién controla la disciplina del efectivo y qué amenaza a los infractores
Ya por el mero hecho de que la disciplina del efectivo está regulada por la Ley de la Federación Rusa, está claro que está controlada cuerpos gubernamentales. La inspección fiscal y, a veces, el banco en el que se abren las cuentas de liquidación de la organización supervisan la observancia impecable de la disciplina de caja.
- oficina de impuestos
. Cada dependencia territorial del Servicio de Impuestos Federales cuenta con un Departamento de Control Operativo especial. Sus empleados realizan inspecciones de empresas y organizaciones en términos de contabilidad y la observancia de la disciplina de caja.
Los más mínimos defectos y deficiencias en la conducta de la caja, invariablemente dan lugar a sanciones administrativas.
Las más comunes entre tales violaciones son el descuido de la presencia y el mantenimiento de un libro de caja, excediendo el límite de liquidaciones relacionadas con el efectivo, así como el cálculo incorrecto de los saldos de efectivo.
- verificación de la disciplina de efectivo por parte de los representantes banco de servicio. Cada dos años, los empleados del banco de servicio están obligados por ley a verificar los registros de caja en la empresa. Por lo general, se toma un trimestre como el período de revisión. Los especialistas bancarios, por regla general, verifican que la organización tenga un límite de efectivo disponible, así como la exactitud e integridad del libro de caja. Después del control, el especialista bancario escribe un certificado, que posteriormente deberá presentarse al inspector fiscal durante la auditoría fiscal, si corresponde.
En ausencia de eliminación de violaciones identificadas por el representante del banco, la autoridad fiscal puede imponer una multa.
Reglas básicas de disciplina de caja: brevemente
Para evitar sanciones administrativas en forma de responsabilidad y multas, basta con que la caja registradora cumpla al menos algunos criterios.
- lo primero que hay que hacer es empezar libro de pago. Debe reflejar necesariamente todas las transacciones monetarias;
- la dirección de la empresa para realizar transacciones en efectivo necesita comprar máquina de caja registradora. Sin embargo, en algunos casos puede ser sustituida por la emisión de comprobantes de venta y formas de estricta rendición de cuentas;
- el contador o cajero de la empresa debe controlar estrictamente que límite máximo permitido En ningún caso se superó el flujo de caja.
Son estos tres parámetros los que deben observarse invariablemente en la empresa para evitar el castigo de las estructuras de control.
Documentos tales como revistas y certificados del cajero-operador no son estrictamente obligatorios, lo que significa que, por regla general, no están sujetos a un escrutinio cuidadoso por parte de las autoridades fiscales y no son la base para la aplicación de sanciones administrativas.
Errores e imprecisiones en la conducta de la caja registradora
Ningún jefe es inmune al trabajo contable descuidado o de mala calidad. Pero a veces la gerencia de la empresa misma es culpable de violaciones de la orden de pago. La práctica muestra que hay varias violaciones más comunes en términos de disciplina de efectivo:
- ausencia de la empresa equipo de caja registradora o trabajar con ella saltándose el procedimiento establecido por la ley, así como la ausencia de comprobantes de venta o formularios estrictos de declaración cuando no sea necesaria la utilización de caja registradora y pueda ser sustituida por ellas. El descuido del requisito relevante de la ley a menudo es provocado por la dirección de la empresa;
- ausencia total o parcial en el libro de caja de registros de transacciones y recibos de efectivo. Esta violación generalmente la cometen personas directamente involucradas en el mantenimiento de la caja registradora y el libro de caja;
- exceso de saldo de efectivo disponible. La cantidad de efectivo en la caja registradora está regulada, y si supera la cantidad máxima posible, también se considera una violación de la ley. El exceso de efectivo al final de la jornada laboral deberá ser entregado al banco para su ingreso en la cuenta corriente de la empresa.
Responsabilidad en la identificación de violaciones de la disciplina de efectivo
Independientemente de la supervisión y omisión de quién hubo problemas con la disciplina de efectivo, si se detectan infracciones, los especialistas en impuestos pueden emitir una advertencia por primera vez o imponer una multa de inmediato. El alcance de la medida del impacto administrativo y financiero depende de cuán grande sea el error.
- Una advertencia pueden ser emitidos únicamente por la ausencia o mal uso de las cajas registradoras, y solo con la condición de que durante el período bajo revisión, no se identificaron otras infracciones graves.
Además, una organización puede salir con una advertencia, cuya gestión se envía a servicio de impuestos una petición de advertencia y una obligación de eliminar las violaciones encontradas.
- Bien se impone en caso de violación de dichas normas para el mantenimiento de una caja, como la contabilización incorrecta de los ingresos y la superación del límite máximo de efectivo posible. La cuantía de las multas depende de la forma jurídica y organizativa de la empresa. Si esto empresario individual, cómo individual que realiza ciertas funciones oficiales, estará sujeto a una multa de 4 a 5 mil rublos.
Si se detectan infracciones durante la inspección in situ entidad legal, es decir, una empresa u organización en el estado, por ejemplo, LLC, entonces la multa será diez veces mayor: de 40 a 50 mil rublos.
En el último caso, un funcionario que cometió un error, por ejemplo, un contador jefe, un cajero senior o incluso un director de una empresa, también puede ser responsable financieramente de la ilegalidad de sus acciones; se le impondrá una multa. de 4 a 5 mil rublos.
Como muestra la práctica de organizaciones y empresas en diversos campos de actividad, es mucho más rentable establecer de inmediato la contabilidad profesional correcta. De lo contrario, la detección de violaciones y responsabilidades durante las inspecciones es inevitable. Al mismo tiempo, cabe recordar que las auditorías fiscales de campo se realizan, como debe ser, en los momentos más inoportunos.
Los representantes comerciales negligentes, especialmente aquellos que no son la primera vez que se les sorprende sin respetar la ley, las autoridades fiscales "toman un lápiz" y verifican con más frecuencia que los empresarios respetuosos de la ley.
A partir del 15 de julio rigen nuevas multas por incumplimiento de la disciplina de caja en 2016. La multa máxima es el monto total del cheque no girado y al menos 30 mil rublos. Las infracciones repetidas pueden resultar en una suspensión del trabajo por 90 días.
Sanciones por violación de la disciplina de efectivo
El 15 de julio de 2016 entró en vigor la modificación del artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas, que prevé nuevas multas por violación de la disciplina de efectivo(Ley Federal N° 290-FZ del 3 de julio de 2016). Ahora el monto de la multa por trabajar sin caja depende del monto por el cual no se rompe el cheque.
En la siguiente tabla puedes ver cómo han cambiado las multas por trabajar sin caja registradora desde el 15 de julio de 2016.
Sanciones por no uso de CCP en 2016
Por una violación repetida, si el monto de los asentamientos sin el uso de cajas registradoras ascendió, incluso en conjunto, a 1 millón de rublos o más, los funcionarios enfrentan la inhabilitación por un período de uno a dos años. Y en relación con empresarios individuales y organizaciones - una suspensión administrativa de actividades por hasta 90 días.
Además, se han introducido nuevos motivos para multas (partes 3-15 del artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa):
- uso de PCC que no cumpla con los requisitos establecidos;
- uso de cajas registradoras en violación del procedimiento de registro, reinscripción y uso de cajas registradoras establecido por la legislación de la Federación Rusa;
- falta de presentación por parte de la organización o empresario individual de información y documentos a solicitud de la autoridad fiscal (o presentación en violación de los plazos);
- no dirección por parte de la organización o empresario individual al comprador de un recibo de efectivo o un formulario de informe estricto en formulario electronico, no transferencia de los documentos especificados en papel a petición suya en los casos previstos por la legislación de la Federación Rusa sobre el uso de cajas registradoras.
Recuerde que el cajero de la oficina central está obligado a redactar para el departamento de contabilidad un informe consolidado en el formulario KM-7 sobre las lecturas de los contadores de caja registradora y los ingresos de la organización, basado en los formularios KM-6 recibidos de divisiones separadas.
Violaciones a la disciplina de caja que buscan las autoridades fiscales
Las autoridades fiscales tienen las trampas habituales en las que caen las empresas cuando comprueban las infracciones de la disciplina de caja. Le diremos cómo evitar problemas y multas en situaciones controvertidas.
En las inspecciones, los inspectores encuentran violaciones de la disciplina de efectivo en aquellas operaciones que parecen bastante legales, según se desprende de las revisiones del Servicio de Impuestos Federales regional y nuevas práctica judicial. La razón es la diferente interpretación de las mismas normas. Hay tres situaciones en las que un lenguaje vago puede resultar en una multa por violación de la disciplina de efectivo.
La empresa no emite formularios para UTII a todos los clientes. Hay dos puntos en la ley que le permiten rechazar una caja registradora. Se otorga tal derecho a las empresas en cualquier sistema si brindan servicios a "físicos". En lugar de recibos de efectivo, se permite emitir BSO (formularios de informes estrictos). Así se desprende del apartado 2 del art. 2 ley Federal de fecha 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ. El segundo párrafo otorga el derecho a trabajar sin caja a las organizaciones en UTII. Lo principal es emitir documentos de pago a pedido del cliente (cláusula 2.1 del artículo 2 de la ley No. 54-FZ). Si una empresa en UTII brinda servicios personales, las autoridades fiscales requieren la emisión de formularios, independientemente de los requisitos del comprador (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 10.08.2015 No. 03-11-11 / 46052). De lo contrario, son multados con 40 mil rublos por una infracción de efectivo en virtud del artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Y los jueces los respaldan (sentencia de la Décimo Tercera Corte Arbitral de Apelaciones de fecha 27 de abril de 2015 N° 13AP-5364/2015).
Al brindar servicios a UTII, es mejor emitir formularios para cada cliente. Los vendedores deben recibir instrucciones al respecto. La empresa devolvió el préstamo de los responsables. Los funcionarios fiscales comenzaron a multar a las empresas por emitir o pagar préstamos de los montos devueltos al cajero. Los contables pueden emitirse a partir de los ingresos en efectivo (cláusula 2 de la Directiva del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 07.10.2013 No. 3073-U). Si los empleados luego devuelven las cantidades no gastadas, ya no se consideran ingresos. Por lo tanto, las empresas emiten préstamos a su cargo. Según los controladores, esta es una violación de efectivo, por la cual es posible una multa de hasta 50 mil rublos en virtud del Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Puede emitir un préstamo solo con el dinero que la empresa ha retirado de la cuenta (cláusula 4 de la Directiva No. 3073U). Los jueces dan la razón a las autoridades fiscales (resolución de la Corte Novena de Apelaciones Arbitrales de fecha 22 de julio de 2015 N° 09AP-26066/2015).
Es más seguro emitir y pagar préstamos, pagar el alquiler solo con el efectivo que la empresa ha retirado de la cuenta corriente.
La organización emitió responsable al empleado de otra persona. La empresa tiene derecho a emitir contratistas responsables, pero solo si ella misma ha celebrado un acuerdo con ellos (carta del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 02.10.2014 No. 29-1-1-6 / 7859). Si ha llegado a un acuerdo con la organización, entonces es imposible emitir dinero a sus empleados. Los inspectores sumarán estas cantidades al saldo de caja, y si supera el límite, serán sancionados por infracciones de caja en virtud del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas.
Si la empresa ya ha emitido dinero bajo el informe a un "físico" externo, es más seguro celebrar un contrato con él directamente al menos por un monto mínimo. De lo contrario, no se excluye una penalización por exceder el límite.
Cada empresa nacional en el proceso actividad económica tiene derecho a realizar operaciones con efectivo, pero sólo con la debida ejecución de dichos cálculos. Si las transacciones no se ejecutan correctamente, la empresa en cuestión puede ser multada por violar la disciplina de efectivo. Esta situación no ha cambiado desde 2017.
Procedimiento general para el procesamiento de transacciones en efectivo
Las organizaciones nacionales en sus actividades suelen utilizar efectivo en el caso de vender bienes o servicios a la población a cambio de efectivo, en el caso de emitir efectivo a sus empleados o personas responsables, así como en el caso de depositar o recibir efectivo de un banco. La lista especificada de opciones para usar efectivo en actividad económica organizaciones no es exhaustiva.
Es importante tener en cuenta que el procedimiento para la venta de bienes o servicios en efectivo no es idéntico y difiere significativamente del procedimiento para el registro de transacciones en efectivo por parte de las empresas.
Cada empresa nacional que acepte o entregue efectivo debe tener una caja y también debe establecer de forma independiente un límite de efectivo al final del día en la caja. Esta regla se deriva directamente del contenido del párrafo 2 de la Directiva del Banco Central de la Federación Rusa del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U. Es importante recordar que todo efectivo en exceso del límite establecido debe ser depositado en el banco.